Облік нарахування і сплати банком процентів різними методами
Депозитним договором між банком і вкладником визначаються:
1) розмір процентної ставки;
2) методи нарахування процентів та визначення кількості днів, що застосовуються при розрахунку;
3) метод виплати нарахованих відсотків: щомісяця, в кінці строку дії;
4) спосіб виплати нарахованих відсотків: перерахування на поточний рахунок; зарахування на поповнення вкладу; видача готівкою.
Для цілей бухгалтерського обліку для розрахунку нарахованих процентів банки можуть використовувати номінальну або фактичну процентну ставку – СЛАЙД 7-8.
Особливості використання номінальної процентної ставки (метод рівних частин):
1. Сума нарахованих процентів розраховується шляхом множення номінальної процентної ставки на номінал вкладу без капіталізації раніше отриманих процентів за формулою:
I=P×i×n/T,
де І - сума процентів за період у n днів;
Р - сума номіналу вкладу;
і - номінальна процентна ставка (у сотих частках);
n - кількість днів;
Т - кількість днів у році за умовами договору.
Капіталізація процентів - це процес нарощування вкладу за рахунок процентів за депозитом. Подальше нарахування здійснюється на суму вкладу з урахуванням суми капіталізованих процентів.
2. Витрати банку в окремі періоди відображатимуться неточно стосовно поточної вартості сумарних зобов'язань за вкладом, які включають номінал та проценти.
Особливості використання фактичної процентної ставки:
1. Величина майбутніх сплачених сум дорівнює номінальній сумі вкладу й розраховується за формулою:
,
де Р - сума номіналу вкладу;
Іn - сума майбутнього платежу наприкінці періоду n;
і - фактична процентна ставка (у сотих частках);
n - період, за який здійснюється платіж, у річному обчисленні.
Сума нарахованих процентів за вкладом (депозитом) при використанні фактичної річної процентної ставки розраховується за формулою:
,
де I - сума процентів за поточний період;
S - нарощена сума вкладу (депозиту) наприкінці попереднього періоду, тобто номінал вкладу (депозиту) плюс проценти;
і - фактична процентна ставка;
n - кількість періодів, за які нараховуються проценти.
Обов’язкова умова: процентна ставка і строк вкладу повинні бути приведені до однієї бази (рік, квартал, місяць).
2. Розрахунок процентних витрат дає змогу розподіляти витрати відповідно до поточної вартості вкладу в окремі періоди і відносити фактичні витрати банку до відповідної суми зобов'язань за вкладом, включаючи проценти за ним, у визначений час. Тому вартість ресурсів, що визначається як співвідношення процентних витрат до сумарних зобов'язань за вкладом, буде незмінною.
Нарахування процентів починається з дня надходження суми депозиту на депозитний рахунок – СЛАЙД 9-10.
Бухгалтерський облік процентних витрат та доходів за депозитними операціями комерційного банку
Зміст операції |
Дебет |
Кредит |
Процентні витрати за строковими депозитами суб'єктів господарювання |
||
1. Нарахування процентів: |
7021 |
2618 |
2. Сплата процентів: |
2618 |
1200, 2600, 2610, 2615 |
3. Безпосереднє віднесення суми процентів на рахунок витрат у кореспонденції з поточним рахунком вкладника: |
7021 |
1200, 2600 |
4. Сплата процентів авансом: |
|
|
- сплата процентів авансом одночасно із внесенням коштів на депозит: |
7021 |
3500 |
- амортизація сплачених авансом процентів з віднесенням відповідної суми на процентні витрати: |
7021 |
3500 |
5. Сплата процентів за зниженою процентною ставкою при поверненні депозиту до закінчення дії депозитного договору: |
||
- якщо протягом дії депозитного договору проценти депоненту не сплачувалися: |
2618 – на суму нарахованих процентів |
1200, 2600, 2610, 2615 – на суму процентів за депозитом за зниженою ставкою 7021 – на суму різниці між нарахованими та сплаченими процентами за зниженою ставкою |
- якщо протягом дії депозитного договору проценти депоненту сплачувалися: |
1200, 2600, 2610, 2615 |
7021 – на суму різниці між раніше сплаченими та перерахованими за зниженою ставкою процентами |
6. Амортизація дисконту за депозитом: |
7021 |
2616 |
7. Амортизація премії за депозитом: |
2617 |
7021 |
Процентні витрати за строковими коштами фізичних осіб |
||
1. Нарахування процентів за строковим депозитом, ощадним вкладом: |
7041 |
2638 |
2. Сплата процентів за строковим депозитом, ощадним вкладом: |
2638 |
1001, 1200, 2620, 2630, 2635 |
3. Безпосереднє віднесення суми процентів за строковим депозитом, ощадним вкладом на рахунок витрат у кореспонденції з поточним рахунком вкладника: |
7041 |
1001, 1200, 2620, 2630, 2635 |
4. Сплата процентів авансом за строковим депозитом: |
||
- сплата процентів авансом одночасно із внесенням коштів на депозит: |
3500 |
2630, 2635 |
- амортизація сплачених авансом процентів з віднесенням відповідної суми на процентні витрати: |
7041 |
3500 |
5. Сплата процентів за зниженою процентною ставкою при поверненні строкового депозиту до закінчення дії депозитного договору: |
||
- якщо протягом дії депозитного договору проценти депоненту не сплачувалися: |
2638 – на суму нарахованих процентів |
1001, 1200, 2620, 2630, 2635 – на суму процентів за депозитом за зниженою ставкою 7041 – на різницю між нарахованими та сплаченими процентами за зниженою ставкою |
- якщо протягом дії депозитного договору проценти депоненту сплачувалися: |
1001, 1200, 2620, 2630, 2635 |
7041 – на суму різниці між раніше сплаченими та перерахованими за зниженою ставкою процентами |
6. Амортизація дисконту за депозитом: |
7041 |
2636 |
7. Амортизація премії за депозитом: |
2637 |
7041 |
Облік доходів та витрат за вкладними (депозитними) операціями на міжбанківському ринку |
||
1. Нарахування процентних доходів за розміщеними на міжбанківському ринку депозитами: |
1218,1518 |
6003, 6011, 6012, 6013 |
2. Отримання нарахованих процентних доходів за розміщеними на міжбанківському ринку депозитами: |
1200 |
6003, 6011, 6012, 6013 |
3. Нарахування процентних витрат за залученими на міжбанківському ринку депозитами: |
7005, 7006, 7011, 7012, 7013 |
1338, 1618 |
4. Сплата нарахованих процентних витрат за залученими на міжбанківському ринку депозитами: |
1338, 1618 |
1200 |