- •Тема 1.Сущность и значение анализа бухгалтерской отчетности организации.
- •1. Цель, основные понятия. Информационное обеспечение и методика анализа.
- •Сущность, цели и задачи анализа бухгалтерской отчетности.
- •Пользователи, объекты и субъекты финансового анализа.
- •Совокупность методов и приемом, образующих методику финансового анализа.
- •2.Влияние инфляции на данные финансовой отчетности.
- •3.Информационная база экономического анализа, ее экономическая обоснованность.
- •Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа.
- •Статистическая отчетность как информационная база управленческого анализа.
- •4.Сущность трендового анализа финансовой отчетности.
- •5.Факторный анализ, его типы и задачи.
- •Типы факторного анализа:
- •6.Расчет влияния факторов на результат с применением метода цепных подстановок.
- •7.Определение влияния факторов на результат с применением методов факторного анализа. Прием абсолютных разниц.
- •Прием относительных разниц.
- •Балансовый прием
- •Тема 2. Анализ формы «Бухгалтерский баланс»
- •Строка 1100 «Итого по разделу I» - приводится сумма следующих строк баланса: 1110, 1120, 1130, 1140, 1150, 1160, 1170.
- •Строка 1210 «Запасы» - отражают стоимость всех запасов и затрат фирмы (материалов, готовой продукции, товаров, незавершенного производства, расходов будущих периодов и т.Д.).
- •Строка 1250 «Денежные средства» – записывают общую сумму, которой располагает организация: остатки наличных в кассе, а так же все деньги, что лежат в банках.
- •Строка 1200 «Итого по разделу II» - приводят сумму строк: 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260. Строка 1600 «Баланс» - указывают сумму строк: 1100, 1200.
- •3 Раздел – капитал и резервы:
- •4 Долгосрочные обязательства:
- •5 Краткосрочные обязательства: Строка 1510 «Заемные средства» - учитываются краткосрочные кредиты банков и займы небанковских организаций, полученные менее чем на 12 месяцев.
- •Строка 1540 «Резервы предстоящих расходов» - отражают суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты.
- •Строка 1500 «Итого по разделу V» - приводят сумму строк: 1510, 1520, 1530, 1540, 1550. Строка 1700 «Баланс» - приводят сумму строк: 1300, 1400, 1500.
- •Анализ состояния текущих активов хозяйствующего субъекта.
- •Относительные показатели ликвидности баланса:
- •Оценка возможности восстановления (утраты) платежеспособности организации.
- •1.Расчет реальных (чистых) активов, темпов их прироста.
- •Расчет чистых активов.
- •2.Анализ обеспеченности собственными оборотными средствами.
- •Определение наличия собственных оборотных средств
- •3.Обеспеченность материальных оборотных активов плановыми источниками финансирования.
- •Платежный баланс организации.
- •Относительные показатели финансовой устойчивости:
- •Классификация типов финансовой устойчивости организации.
- •Анализ обеспеченности запасов источниками финансирования
- •Коэффициенты деловой активности
- •Влияние изменения выручки на оборачиваемость оборотных средств.
- •Тема 3. Анализ формы «Отчет о прибылях и убытках»
- •2.Анализ состава и динамики прибыли. Анализ факторов влияющих на прибыль от продаж.
- •1.Анализ рентабельности продаж.
- •Анализ рентабельности продаж
- •2 Анализ рентабельности основной деятельности.
- •3 Анализ рентабельности производственных фондов.
- •4 Анализ рентабельности единицы продукции
- •Тема 4. Анализ формы «Отчет об изменениях капитала» и анализ формы «Отчет о движении денежных средств»
- •Анализ движения денежных средств
- •Тема 5. Анализ Пояснительной записки к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
- •Анализ расчетов с дебиторами и кредиторами.
- •Анализ движения ос
Прием относительных разниц.
Прием относительных разницы заключается в том, что сначала определяется %-ые разницы по всем факторам, а затем по каждой %-ой разнице определяется сумма влияния на результативный показатель.
Данный метод основывается на методе цепных подстановок, следовательно методика проведения анализа сохраняется.
Процент выполнения плана по первому количественному показателю составляет 105%, на сколько % измениться количественный показатель, столько же процентов изменится объем продукции.
1. 105% - 100% = +5% - количество рабочих увеличилось на 5%, на столько же % увеличится объем продукции.
Определим увеличение объема производства в сумме за счет этого фактора:
4176*(+5%)
------------------------ = + 208,8 тыс. руб.
100%
2.Определим величину влияния изменения количества отработанного времени одним рабочим на объем производства.
Процент выполнения плана составляет 95,776 %.
95,776% – 100% = -4,224% - это и есть величина влияния изменения количества рабочего времени на объем производства.
Определим сумму снижения объема производства:
(4176+208,8)* (-4,224%)
----------------------------- = +185,2 тыс. руб.
100%
3. Определим величину влияния изменения среднечасовой выработки на объем производства. Процентное отклонение составило +10%.
(4176+208,8-185,2)*(+10%)
----------------------------------- = +420 тыс. руб.
100%
4.Определим общую величину влияния всех факторов:
(+208,8) + (-185,2) + (+420) = +444 тыс. руб.
Балансовый прием
Для расчета влияния факторов, взаимосвязь между которыми выражается знаком «+» или «-», т.е. когда факторы не зависят друг от друга, применяется балансовый прием.
Сущность этого приема заключается в составлении базисного и отчетного баланса, нахождении абсолютных отклонений по частным показателям и по обобщающему, а также определении влияния каждого частного показателя на обобщающий. Сумма влияния частных факторов должна быть количественно равна отклонению по обобщающему показателю, а знак влияния каждого фактора будет зависеть от экономического смысла изменения.
Балансовый прием применяется так же и для определения общей величины факторов при использовании других приемов.
Показатели |
План |
Факт |
Откл |
Влияние на сумму прибыли |
1. Выручка от продаж |
3680 |
3730 |
+50 |
+50 |
2. Себестоимость проданной продукции |
2180 |
2000 |
- 180 |
+ 180 |
3. Коммерческие расходы |
500 |
540 |
+40 |
-40 |
4. Управленческие расходы |
20 |
18 |
-2 |
+2 |
Прибыль от продаж |
980 |
1172 |
+ 192 |
+ 192 |
Составляем баланс по прибыли по плану: 3680-500-20-2180 = 980 тыс. руб.
Баланс прибыли фактически 3720 - 540 - 18 - 2000 = 1 162 тыс. руб.
Определяем общую величину влияния всех факторов на прибыль от реализации:
+50+(- 40)+(+2)+(+180) = +192 тыс. руб.
Вывод: Прибыль от реализации фактически по сравнению с планом увеличилась на +192 тыс. руб. На это оказали положительное влияние следующие факторы:
- увеличение выручки от продаж на 50 тыс. руб., увеличило сумму прибыли на эту же величину;
- снижение себестоимости на 180 тыс. руб., увеличило сумму прибыли на эту же величину;
- уменьшение управленческих расходов на 2 тыс. руб., увеличило сумму прибыли.
Увеличение коммерческих расходов снизило сумму прибыли на 40 тыс. руб. Это является в данном примере резервом увеличения суммы прибыли.