Анализ экономических результатов деятельности предприятия

План

1. Анализ состава и динамики балансовой прибыли предприятия

2. Анализ финансовых результатов от реализации продукции

3. Анализ внереализационных финансовых результатов

4. Анализ использования прибыли

1.

Прибыль – это часть добавленной стоимости, которую получают предприятие после реализации продукции, а также от инвестиционной, финансовой деятельности, а также в результате чрезвычайных обстоятельств.

Основными источниками информации при анализе прибыли служат: накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов, данные финансовой отчетности (форма 2 «о прибыли и убытки»), а также соответствующая таблица плана предприятия.

В процессе анализа используются следующие показатели прибыли, которую можно классифицировать следующим образом:

1. по идам хозяйственной деятельности различают прибыль:

• От основной деятельности

• От инвестиционной деятельности

• От финансовой деятельности

2. По составу включаемых элементов различают:

• Валовую прибыль

• Прибыль от продаж

• Прибыль до налогообложения

• Чистую прибыль

Валовая прибыль – это разность между выручкой и производственными затратами по реализованной продукции.

Прибыль от продаж – это финансовый результат от основной деятельности предприятия (производство продукции или услуг, продажа товаров)

Прибыль до налогообложения – это результат после выплаты процентов по кредитам

Чистая прибыль – это сумма прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений.

В процессе анализа прибыли необходимо изучить состав прибыли, её структуру, динамику (таблица 1)

Таблица 1

Анализ состава и динамика прибыли предприятия

Показатели	Наличие средств, тысяч рублей			Структура средств
	2008	2009	Изменения (+;-)	2008	2009
1.Выручка от реализации 2.Валовая прибыль 3.Прибыль (убыток) от продаж 4.Прибыль (убыток) до налогообложения 5.Чистая прибыль				100,0	100,0

После этого следует изучить факторы изменения каждой составляющей суммы прибыли.

2.

Основная часть прибыли предприятия составляет прибыль от реализации продукций и услуг. В процессе анализа изучается динамика выполнения плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения её суммы.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависти от их факторов:

1. Объем реализации продукции (РП)

2. Структура (Удi) – удельный вес i-го вида

3. Себестоимость (Сi)

4. Уровень среднереализационных (Цi)

Модуль влияния этих факторов на прибыль:

П = ∑(РПобщ.*Удi*(Цi-Сi))

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно произвести исп-я способ ценной подстановки или способ абсолютных разниц.

Следует также проанализировать динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которых зависит от трех факторов:

• Объем продаж (РПi)

• Себестоимость (Сi)

• Цены (Цi)

Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид

Пi=РПi*(Цi-Сi)

Расчет влияния факторов можно провести способом абсолютных разниц.

∆Прп = (РП₁-РП₀)*(Ц₀-С₀)

∆Пц = (Ц1-Ц₀)*РП₁

∆Пс = - (С₁ – С₀)*РП₁

Расчет проводятся по каждому виду продукции (таблица 2)

Таблица 2

Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции

Вид продукции	Количество реализованной продукции, шт		Цена реализованной продукции, руб		Себестоимость 1 шт, руб		Сумма прибыли от реализации, тыс.руб		Отклонение от базисной прибыли, тыс.руб
									Общие	В том числе за счет
	Б.г.	Отч.г	Б.г.	Отч.г	Б.г.	Отч.г	Б.г.	Отч.г		РПi	Цi	Сi
А	2500	2850	5000	5200	4000	4500	2500	1995	-505	350	570	-1425
В	2600	2300	6000	6100	5000	5120	2600	2254	-346	-300	230	-276
С	2700	3000	7000	7350	6000	5560	2700	5370	2670	300	1050	1320
Д	2900	2500	7500	7800	5800	5750	4930	5125	195	-680	750	125
Итого	10700	10650	-	-	-	-	12730	14744	2014	-330	2600	-256

Вывод:

В целом по предприятию произошло увеличение прибыли за исследуемый период за счет роста цен реализованной продукции. В тоже время рост себестоимости по реализованной продукции и уменьшение объема её реализации в целом по предприятию отрицательно повлияли на финансовый результат от реализации и является потенциальным резервом его роста на сумму 856 тыс.руб.

Основными видами продукции которые внесли прирост финансового результата, является продукции С,Д.

Рассмотрим влияние отдельных факторов на изменение суммы прибыли. Методика расчета влияния структуры продаж на изменение суммы прибыли представлена в таблице 3.

Таблица 3

Расчет влияния структуры товарной продукции на сумму прибыли от реализации.

Вид продукции	Объем, реализации, Шт		Структура ТП, %			Прибыль б.г. в расчете на 1 шт, руб	Изм. Прибыли в среднем на 1 шт, руб
	Б.г	Отч.г.	Б.г	Отч.г.	Изм (+;-)
А	2500	2850	23,36	26,76	3,4	1000	34
В	2600	2300	24,29	21,59	-2,71	1000	-27,1
С	2700	3000	25,23	28,16	2,94	1300	38,22
Д	2900	2500	27,10	23,47	-3,63	1626	-59,02
Итого	10700	10650	100,0	100,0	-	-	-13,9

Вывод: Из таблицы видно, что прибыль в расчете на единицу продукции предприятия в целом сократилась на 13,9 рубля. Наименее доходными видами продукции, которые оказали влияние на данный результата являются В и Д. Влияние структурного фактора на уменьшение общей суммы прибыли составило (-13.9*10650=-148035 рублей)

Таким образом, влияние структурного фактора на изменение суммы прибыли можно рассчитать с помощью способа абсолютных разниц:

∆Пудi = ∑ ((УДi₁-УДi₀)*Пi₀¹/100)*РП общ₁

Пi₀¹ – прибыль в расчете на единицу продукции i-ого вида за базисный период.

Следующим важным фактором, влияющим на финансовый результат является цена единицы продукции. На изменение её уровня оказывают влияние такие факторы как качество реализованной продукции, рынки сбыта, инфляция.

Изменение среднего уровня цены изделия за счет его качества можно определить по формуле:

∆Цкач. = (Цн-Цп)*РПн/РПобщ₁

Цн – цена изделия нового качества

Цп – цена изделия прежнего качества

РПн – объем реализованной продукции нового качества

РПобщ₁ – общий объем реализованной продукции за отчетный период

Расчет влияния сортности продукции на изменение средней цены можно выполнить способы абсолютных разниц:

∆Цсорт = ∑ (УДi₁-УДi₀)*Цi₀/100

Таблица 4

Расчет влияния качества продукции на среднюю цену её реализации

Сорт продукции	Объем, реализации, Шт		Структура ТП, %			Цена б.г. в за 1 шт, руб	Изм. Средней цены, 1 шт, руб
	Б.г	Отч.г.	Б.г	Отч.г.	Изм (+;-)
1	1160	1600	68,24	78,05	9,81	2500	245,25
2	540	450	31,76	21,95	-,981	1750	-171,67
Всего	1700	2050	100,0	100,0	-	-	73,58

Вывод: Данные таблицы 4 свидетельствуют о том, что в результате улучшения качества продукции, т.е. повышение удельного веса продукции ± сорта и уменьшение 2 сорта почти на 10%, средняя цена 1 шт. увеличилась на73,58 рубля, а выручка от реализации увеличилась на (73,58*2050=150839)

По такой же методике рассчитывается изменение средней цены реализации в зависимости от рынков и каналов сбыта продукции (Таблица 5)

Таблица 5

Влияние рынков сбыта продукции на изменение средней цены единицы продукции

Канал реализ. продукции	Объем, реализации, Шт		Структура ТП, %			Цена б.г. в за 1 шт, руб	Изм. Средней цены, 1 шт, руб
	Б.г	Отч.г.	Б.г	Отч.г.	Изм (+;-)
1.Гос.заказ	1500	1650	63,83	55	-8,83	1700	-150,11
2. По договорам	600	1050	25,53	35	9,47	2500	236,75
3. Прочие	250	300	10,64	10	-0,64	2300	-14,72
Итого	2350	3000	100,0	100,0	-	-

Вывод: В связи с изменением каналов реализации продукции средней уровень цены 1 тонны увеличился на 71,92 рубля, а сумма прибыли на (71,92*3000=215760)

3.

Выполнение плана прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности не связанных с реализацией продукции. Это прибыль или убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году; доходы и убытки от валютных операций; убытки от стихийных бедствий и т.д.

Таблица 1.

Внереализационные финансовые результаты

Источники доходов и убытков	Прошлый год		Отчетный год
	Млн.руб	Доля, %	Млн.руб	Доля, %	Млн.руб	Доля, %
1.Доходы от ЦБ и от долевого участия в совместных предприятиях 2.Прибыль от сдачи в аренду ОС 3. Штрафы и пени полученные 4.Штрафы и пени выплаченные 5.Убытки от списания ДБ задолженности

Основными видами ЦБ является акции, облигации, внутренних гос. и местных займов, сертификаты и т.п.

Доход держателей акций – складывается из суммы дивидендов и прироста капитала, вложенного в акции вследствие роста их цен.

Доход от других ЦБ – зависит от их количества, стоимости и уровня процентов ставок.

В процессе анализа изучают динамику и структуру доходов по каждому виду ЦБ, определяет влияние факторов на изменение их величины (таблица 2)

Таблица 2

Состав и динамика доходов от ЦБ

Вид ЦБ	Прошлый год				Отчетный год
	Кол-во	Стоимость	Доход	Удельный вес,%	Кол-во	Стоимость	Доход	Удельный вес,%
Акции Облигации ТП
Итого

Доход от сдачи в аренду ОС и земли зависит от количества сданных объектов в аренду или от размера земельной площади и уровня арендной платы.

Убытки от выплаты штрафов возникают в связи с нарушением отдельными службами договоров с другими предприятиями, организациями и учреждениями.

4.

Одна часть прибыли в виде налогов и сборов поступает в бюджет.

А вторая остается в распоряжении предприятия, из которого производится выплата %, экономических санкций, и других доходов покрываемых за счет прибыли. Оставшееся сумма используется на выплату дивидендов акционерам предприятия на расширение производства.

Материальное поощрение работников на пополнение собственного оборотного капитала и т.д. Для анализа используемой прибыли используют некоторые источники: устав предприятия, данные об отчете, о прибылях и убытках, данные аналитического учета по счету (не распределенная прибыль) и сметы по фонду накопления, фонды потребления.

Средства фондов накопления, потребления, резервного, имеют целевое назначение и расходуются согласно сметам.

Фонд накопления - используется для финансирования расширения производства, его техническое перевооружение, внедрение новых технологий.

Фонд потребления используется для содержания объектов культуры и здравоохранения, проведение здравоохранительных и культурно-массовых мероприятий, выплаты вознаграждений по итогам работы за год, материальной помощи, оплаты путевок в санатории, стипендии студентам, оплата питания, проезда.

Резервный фонд – для возмещения не предварительных потерь и убытков, по своей природе является страховым.

Используется аналитическая таблица (таблица 6)

Таблица 6

Анализ использования прибыли

Показатели	∑ тыс.руб		Изм.	Уд.вес в ∑ прибыли
	2008	2009	(+;-)	2008	2009
1.Платежи в бюджет за счет прибыли, кроме налога на прибыль 2.Отчисления в резервный капитал, в том числе: - в резервные фонды, образовавшиеся в соответствии с законодательством - в резервные фонды, образовавшиеся в соответствии с учредительными документами 3.Отчисления на образования фондов накопления 4.Отчисления на образования фондов социальной сферы 5.Отчисления в фондопотребление 6.Оплаты суммы % по судам 7.Оплата суммы % взятых взаймы и др.организаций. 8. Штрафные санкции по возмещению ущерба 9. Другие отчисления из прибыли 10.Итого 11. Налог на прибыль 12. Нераспределенная прибыль 13. Непокрытый убыток 14.Итого сумма прибыли

Данные таблицы позволяют определить динамику прибыли между бюджетом и предприятия, проанализировать структуру использования прибыли и определить основные тенденции её изменения.