3. Финансовый план предприятия

После проведения анализа финансового состояния предприятия за отчётный год составляют финансовый план.

В финансовом плане предусматривается общая сумма прибыли от всех видов деятельности. Определив прибыль по отраслям деятельности, составляют план распределения прибыли по направлениям расходования. В этом плане определяются: налогооблагаемая прибыль; сумма налога на прибыль; прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в том числе формируемые за счёт её фонды накопления, потребления, резервный и др.

К финансовому плану прилагается расчёт норматива собственных оборотных средств на каждый квартал планируемого года.

Он рассчитывается, как и общая потребность в оборотных средствах , исходя из плана розничного товарооборота в ценах себестоимости и норм запасов по видам нормируемых оборотных средств.

Исчисленный норматив собственных оборотных средств на конец каждого квартала сопоставляется с нормативом на начало квартала и устанавливается необходимый прирост собственных оборотных средств с конкретизацией источников пополнения собственных оборотных средств с конкретизацией источников пополнения собственных оборотных средств или излишек.

В финансовом плане предусматривается не весь норматив собственных оборотных средств, а лишь сумма его прироста.

Сумма прибыли, направляемая на пополнение собственных оборотных средств, предусматривается в смете расходования фонда накопления. Она должна составлять не менее 40% от суммы прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Одним из источников пополнения собственных оборотных средств является прирост устойчивых пассивов.

Расчёт производится отдельно по каждому виду устойчивых пассивов.

Так, минимальная задолженность по заработной плате определяется исходя из фонда оплаты труда, установленного на квартал, количества дней с начала месяца до дня выплаты заработной платы по формуле:

З= (Ф Д) / 90,

где З - переходящая задолженность по зарплате; Ф - фонд оплаты труда на квартал ; Д - количество дней с начала месяца до дня выплаты заработной платы.

Задолженность по отчислениям в фонд социальной защиты населения определяется исходя из суммы минимальной задолженности по зарплате и действующих норм отчислений.

В финансовом плане показывается не вся сумма устойчивых пассивов, а лишь её изменение. Она определяется путём сравнения суммы устойчивых пассивов на конец квартала с суммой на начало квартала.

В составе источников финансирования капитальных вложений в финансовом плане предусматриваются средства фонда накопления, долгосрочные кредиты, амортизационные отчисления.

На основе проведённых расчётов потребности в собственных оборотных средствах и источников их пополнения, прибыли, прироста устойчивых пассивов, определения источников финансирования капитальных вложений, размеров платежей в бюджет составляется собственно финансовый план в форме баланса доход оборотных средство и расходов.

Финансовый план состоит из двух разделов:

1. Доходы и поступления

2. Расходы и отчисления

Основными статьями доходов являются: прибыль; амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов; прирост устойчивых пассивов, временно свободные средства специальных фондов, направляемые на плановые затраты, прочие доходы.

Во втором разделе финансового плана предусматриваются направления расходования средств. К ним относятся: налог на прибыль; прирост собственных оборотных средств за счёт устойчивых пассивов и временно свободных средств фондов; отчисления органам управления; капитальные вложения; прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, и прочие расходы.

Большинство статей расходов и отчислений находят отражение в предварительно составленном плане распределения прибыли.

В финансовом плане находят отражение взаимоотношения торгового предприятия с государственным бюджетом по платежам в бюджет. Размеры платежей в бюджет определяются в соответствии с действующим законодательством о налогах.

ЛИТЕРАТУРА