12.3 Прогнозирование и планирование доходов торгового предприятия

В условиях рыночных отношений планирование доходов торговых предприятий проводится самостоятельно с учетом нормативных актов по вопросам налогообложения и ценообразования.

Основное место в планирования доходов торгового предприятия занимает планирование доходов от реализации товаров. Методика планирования дохода должна строиться на результатах экономического анализа и прогнозах изменения ценовых факторов, объемов продаж, а также других экономических показателей. При планировании необходимо применять многовариантный подход к обоснованию дохода, т.е. планировать доходы по нескольким вариантам и выбирать оптимальный.

Для планирования доходов от реализации применяются следующие методы: технико-экономических расчетов; скользящей средней; экономико-математические; планирования доходов исходя из достижения целевой (желаемой) прибыли.

По методу технико-экономических расчетов доходы от реализации можно рассчитать тремя способами.

1. На основании ассортиментной структуры плана товарооборота. По этому способу сначала определяется плановая сумма доходов для каждой товарной группы по следующей формуле:

Д_г=

где Д_г – доход по товарной группе, р.; Т_п – план товарооборота по товарной группе, р.; У _тн(тс) – уровень торговой надбавки или скидки по группам, приходящийся на оптовое или розничное торговое предприятие, %.

Затем определяется общая сумма доходов от реализации товаров по формуле :

Д_п = Д₁ + Д₂ + Д₃ +…+Д_п,

где Д_п – плановая сумма дохода от реализации, р.; Д₁, Д₂, Д₃, Д_п – плановые суммы доходов от реализации по товарным группам, р.

2. На основании доходности каждого источника в поступлении товаров. В соответствии с этим способом определяется плановая сумма доходов по каждому заключенному договору по нижеприведенным формулам:

Д_д= , или Д_Д =

где Д_д – плановая сумма доходов по заключенному договору, р.; П_д – объем поступления товаров согласно заключенному договору, р.; ТН – размер торговой надбавки в пользу торгового предприятия согласно договору, %; Т_п – план товарооборота по группе, реализуемой с торговой скидки, %.

Потом определяется общая сумма дохода от реализации по формуле:

где Д_d1 , Д_d2 , Д_d3 , Д_dn - плановые суммы доходов согласно заключенным договорам.

3. На основании достигнутого уровня дохода от реализации товаров

Расчет производится по следующей формуле:

Д_П=

где УД₁ – ожидаемый уровень доходов от реализации в отчетном году, %.

При планировании по методу скользящей средней берется средний уровень доходов от реализации торговли за ряд лет, предшествующих планируемому году (4-5 лет), и рассчитываются средние уровни доходов торговли по отрезкам динамического ряда по нижеприведенным формулам:

= ;

₁= ;

₃= ;

где К₁, К₂, К₃ – средние уровни доходов отрезков динамического ряда; УД₁, УД₂, …, УД₅ – уровни доходов за пять лет, предшествующих планируемому.

Затем рассчитывается средняя величина прироста УД:

УД=

где - средняя величина прироста уровня доходов; n – количество отрезков динамического ряда.

Далее вычисляется плановый уровень доходов от торговой деятельности (УД_п) и плановая сумма доходов от торговой деятельности (Д_п) по формулам:

Экономико-математические методы предполагают определение многофакторной модели на ПЭВМ путем решения уравнения множественной регрессии.

Чаще всего в этих целях применяется трендовое уравнение множественной регрессии вида:

y = a₀+a₁x₁ + a₂x₂ + … +a_nx_n,

где y – темп изменения или уровень дохода; a_0, a₁, a₂,a_n – коэффициенты множественной регрессии; x_1, x₂, x_n – факторы, определяющие изменение (или прогнозную величину) дохода.

Метод планирования доходов, основанный на достижении целевой (желаемой) прибыли от торговой деятельности, предполагает следующие вычисления:

- рассчитывается целевая (желаемая) прибыль исходя из потребностей предприятия в расширении и модернизации материально-технической базы, пополнении собственных оборотных средств, социальном развитии коллектива и других нужд;

- на основании желаемой прибыли и ставок налогов и отчислений, уплачиваемых с прибыли отчетного периода, определяется сумма плановой прибыли от торговой деятельности;

- план доходов от торговой деятельности с учетом действующей системы налогообложения вычисляется по формуле:

Д_П =

где П_п – плановая сумма прибыли от торговой деятельности; Р_п – плановая сумма расходов на реализацию товаров; С – сумма ставок платежей с доходов торговли.

Надежными прогнозные расчеты дохода от реализации, произведенные с использованием каждого из вышеизложенных методов в отдельности или в комплексе, считаются тогда, когда их расчетная величина удовлетворяет требованию обеспечения, с одной стороны, безубыточности работы предприятия, с другой – получению необходимой чистой прибыли для финансирования его производственного и социального развития ( для самофинансирования).

С этой целью рассчитывается ряд показателей, которые позволяют удостовериться в оптимальности прогнозной величины дохода. Такими показателями являются критическая величина доходов, точка безубыточности, запас финансовой прочности, размер дохода, обеспечивающий получение необходимой целевой прибыли при действующем налогообложении.

Критическая величина доходов от торговой деятельности рассчитывается по следующей формуле:

Д_КР=

где Р_п – план расходов на реализацию товаров; К_п – коэффициент покрытия переменных затрат, вычисляемый по формуле:

К_П=

где Д_п – план доходов от торговой деятельности, р.; Р_{пер п} – план переменных расходов на реализацию товаров, р.

На основании рассчитанных величин дохода и критического дохода от торговой деятельности можно рассчитать запас финансовой прочности (т.е. процент, на который план дохода от торговой деятельности обеспечивает безубыточную работу торговли) по следующей формуле:

ЗПФ=

где ЗПФ – запас финансовой прочности, %.

На завершающем этапе планирования производится оптимизация суммы и уровня доходов от торговой деятельности путем стыковки с планами товарооборота и расходов на реализацию и прибыли.

Определение общей суммы доходов предприятия производится путем суммирования плана дохода от торговой деятельности с планами доходов от других отраслей деятельности (если они есть) и с планом некоторых операционных и внереализационных доходов (например, если на долгий срок сдаются в аренду помещения, оборудование).