- •Глава 1. Налогообложение физических лиц в российской федерации
- •1.1. Эволюция системы налогообложения доходов и имущества физических лиц в России
- •1.2. Состав и социально-экономическое значение налогов и сборов, уплачиваемых физическими лицами в Российской Федерации
- •1.3. Направления совершенствования системы налогообложения физических лиц в рф.
- •Глава 2. Налог на доходы физических лиц
- •2.1. Налогоплательщики налога на доходы физических лиц. Налоговые резиденты и нерезиденты
- •Состав доходов физических лиц. Объект налогообложения.
- •Глава 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса рф.
- •2.3. Налоговая база.
- •2.3.1. Особенности исчисления налоговой базы при получении доходов в натуральной форме
- •2.3.2. Особенности исчисления налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды.
- •2.3.3. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования и негосударственного пенсионного обеспечения
- •2.3.4. Особенности налогообложения доходов от долевого участия в организации и процентов по ценным бумагам.
- •2.3.5. Налогообложение доходов физических лиц по операциям купли-продажи ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок.
- •2.4. Состав и характеристика налоговых вычетов.
- •2.4.1. Основания и порядок предоставления стандартных налоговых вычетов.
- •2.4.2. Основания и порядок предоставления социальных налоговых вычетов
- •2.4.3. Основания и порядок предоставления имущественных налоговых вычетов
- •2.4.4. Порядок применения профессиональных налоговых вычетов различными категориями физических лиц по отдельным видам доходов
- •2.5. Налоговый период и налоговые ставки
- •Глава 3. Системы налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей
- •3.1. Особенности применения индивидуальными предпринимателями традиционной системы налогообложения
- •3.2. Применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения
- •3.3. Применение индивидуальными предпринимателями системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •Глава 4. Налогообложение имущества физических лиц
- •Налог на имущество физических лиц
- •Особенности уплаты физическими лицами транспортного налога
- •4.3. Особенности уплаты физическими лицами земельного налога
- •Глава 5. Особенности исчисления и уплаты физическими лицами государственной пошлины
- •5.1. Государственная пошлина: плательщики и сроки уплаты
- •Сроки уплаты государственной пошлины
- •5.2. Виды государственной пошлины и условия освобождения от уплаты
- •Уплата государственной пошлины за совершение нотариальных действий.
- •Льготы для отдельных категорий физических лиц.
- •5.3. Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины
- •Основания возврата государственной пошлины (гп)
- •Глава 6. Организация учета и налогового контроля в системе налогообложения физических лиц
- •6.1. Организация учета физических лиц в налоговых органах. Права и обязанности налоговых органов.
- •6.1.1. Условия присвоения идентификационного номера налогоплательщика (инн) физическому лицу в налоговом органе
- •6.1.2. Условия присвоения идентификационного номера налогоплательщика (инн) индивидуальному предпринимателю в налоговом органе
- •6.1.3. Изменение идентификационного номера налогоплательщика (инн) и признание его недействительным.
- •6.1.4. Снятие с учета в налоговых органах физических лиц и индивидуальных предпринимателей
- •6.2. Права и обязанности налоговых органов в отношении налогоплательщиков - физических лиц.
- •6.2.1. Основные права налоговых органов.
- •6.2.2. Обязанности налоговых органов.
- •6.2.3. Направления материалов о налоговых правонарушениях в следственные органы
- •6.3. Права и обязанности налогоплательщиков - физических лиц.
- •Глава 7. Зарубежный опыт налогообложения
- •Налогообложение доходов физических лиц в федеративных государствах
- •Подоходные налоги с населения в сша.
- •Подоходное налогообложение доходов населения в Германии.
- •7.2. Налогообложение доходов физических лиц в унитарных государствах
- •Подоходное налогообложение физических лиц в Японии.
- •Подоходный налог с физических лиц в Италии.
7.2. Налогообложение доходов физических лиц в унитарных государствах
Цель параграфа: сформировать систему знаний о налогообложении доходов физических лиц в унитарных государствах.
Наиболее значимые вопросы:
проанализировать виды налогов, уплачиваемых в унитарных государствах физическими лицами с полученных доходов;
рассмотреть налоговые ставки подоходных налогов в унитарных государствах;
выделить особенности получения налоговых вычетов в унитарных государствах;
изучить порядок определения налоговой базы по подоходным налогам в унитарных государствах;
обобщить действующие принципы резидентства в унитарных государствах.
Подоходное налогообложение физических лиц в Японии.
Физические лица уплачивают в Японии государственный и префектурный подоходные налоги.
Ставки государственного подоходного налога являются прогрессивными и в зависимости от уровня совокупного годового дохода составляют 10, 20, 30, 40 и 50 процентов. Если доход не превышает 3 млн. иен, налог не уплачивается. Ставки префектурного подоходного налога составляют в зависимости от дохода 5, 10 и 15 процентов.
При расчете подоходного налога все налогооблагаемые доходы делятся на десять категорий: проценты по вкладам; дивиденды; доходы от недвижимости; заработная плата; доходы от предпринимательской деятельности; выходные пособия, пенсии; случайные доходы; бонусы; смешанные, разносторонние доходы; доходы от капитала.
Для исчисления подоходного налога суммируются доходы налогоплательщика, полученные от разных источников, затем из общей суммы дохода вычитается необлагаемый минимум, который устанавливается с учетом различных скидок (базисной, на иждивенцев, на взносы по социальному страхованию, по страхованию жизни, в пенсионный фонд и т.д.). Отличительной особенностью подоходного налогообложения в Японии является то, что необлагаемый минимум для семьи из четырех человек значительно выше, чем в США, Германии или Франции.
Основными налоговыми льготами, которыми обычно пользуются при исчислении подоходного налога, являются «базовая льгота» - необлагаемый минимум дохода налогоплательщика (350 тыс. иен), вычет на неработающих членов семьи (350 тыс. иен), страховые платежи, убытки от стихийных бедствий и пр. Некоторые виды доходов (заработная плата, пенсии и выплаты по социальному страхованию) имеют специальные налоговые освобождения. Для каждого налогоплательщика предоставляется пять видов льгот.
Применяется также специальная скидка, уменьшающая налогооблагаемый доход налогоплательщика, которая равна сумме специально определяемых «персональных расходов». Цель введения этой скидки – достижение равного для целей налогообложения положения лиц наемного труда и предпринимателей, которые имеют возможность списывать часть своих личных расходов в расходы бизнеса («представительские расходы»). Также специальные налоговые льготы установлены по разносторонним доходам: налогооблагаемая сумма уменьшается на 400 тыс.иен в год, если стаж работы составляет менее 20 лет, и дополнительно к этой сумме на 700 тыс.иен в год, если трудовой стаж превышает 20 лет.