- •Глава 1. Налогообложение физических лиц в российской федерации
- •1.1. Эволюция системы налогообложения доходов и имущества физических лиц в России
- •1.2. Состав и социально-экономическое значение налогов и сборов, уплачиваемых физическими лицами в Российской Федерации
- •1.3. Направления совершенствования системы налогообложения физических лиц в рф.
- •Глава 2. Налог на доходы физических лиц
- •2.1. Налогоплательщики налога на доходы физических лиц. Налоговые резиденты и нерезиденты
- •Состав доходов физических лиц. Объект налогообложения.
- •Глава 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса рф.
- •2.3. Налоговая база.
- •2.3.1. Особенности исчисления налоговой базы при получении доходов в натуральной форме
- •2.3.2. Особенности исчисления налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды.
- •2.3.3. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования и негосударственного пенсионного обеспечения
- •2.3.4. Особенности налогообложения доходов от долевого участия в организации и процентов по ценным бумагам.
- •2.3.5. Налогообложение доходов физических лиц по операциям купли-продажи ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок.
- •2.4. Состав и характеристика налоговых вычетов.
- •2.4.1. Основания и порядок предоставления стандартных налоговых вычетов.
- •2.4.2. Основания и порядок предоставления социальных налоговых вычетов
- •2.4.3. Основания и порядок предоставления имущественных налоговых вычетов
- •2.4.4. Порядок применения профессиональных налоговых вычетов различными категориями физических лиц по отдельным видам доходов
- •2.5. Налоговый период и налоговые ставки
- •Глава 3. Системы налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей
- •3.1. Особенности применения индивидуальными предпринимателями традиционной системы налогообложения
- •3.2. Применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения
- •3.3. Применение индивидуальными предпринимателями системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •Глава 4. Налогообложение имущества физических лиц
- •Налог на имущество физических лиц
- •Особенности уплаты физическими лицами транспортного налога
- •4.3. Особенности уплаты физическими лицами земельного налога
- •Глава 5. Особенности исчисления и уплаты физическими лицами государственной пошлины
- •5.1. Государственная пошлина: плательщики и сроки уплаты
- •Сроки уплаты государственной пошлины
- •5.2. Виды государственной пошлины и условия освобождения от уплаты
- •Уплата государственной пошлины за совершение нотариальных действий.
- •Льготы для отдельных категорий физических лиц.
- •5.3. Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины
- •Основания возврата государственной пошлины (гп)
- •Глава 6. Организация учета и налогового контроля в системе налогообложения физических лиц
- •6.1. Организация учета физических лиц в налоговых органах. Права и обязанности налоговых органов.
- •6.1.1. Условия присвоения идентификационного номера налогоплательщика (инн) физическому лицу в налоговом органе
- •6.1.2. Условия присвоения идентификационного номера налогоплательщика (инн) индивидуальному предпринимателю в налоговом органе
- •6.1.3. Изменение идентификационного номера налогоплательщика (инн) и признание его недействительным.
- •6.1.4. Снятие с учета в налоговых органах физических лиц и индивидуальных предпринимателей
- •6.2. Права и обязанности налоговых органов в отношении налогоплательщиков - физических лиц.
- •6.2.1. Основные права налоговых органов.
- •6.2.2. Обязанности налоговых органов.
- •6.2.3. Направления материалов о налоговых правонарушениях в следственные органы
- •6.3. Права и обязанности налогоплательщиков - физических лиц.
- •Глава 7. Зарубежный опыт налогообложения
- •Налогообложение доходов физических лиц в федеративных государствах
- •Подоходные налоги с населения в сша.
- •Подоходное налогообложение доходов населения в Германии.
- •7.2. Налогообложение доходов физических лиц в унитарных государствах
- •Подоходное налогообложение физических лиц в Японии.
- •Подоходный налог с физических лиц в Италии.
6.1.1. Условия присвоения идентификационного номера налогоплательщика (инн) физическому лицу в налоговом органе
Налоговые органы постоянно проводят работу по контролю и обеспечению правильности присвоения, применения и изменения идентификационных номеров налогоплательщиков.
Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) присваивается налоговым органом по месту жительства физического лица при постановке на учет физического лица или учете сведений о физическом лице. Если физическое лицо, которому принадлежит недвижимое имущество и (или) транспортные средства, не имеет места жительства на территории Российской Федерации, то ИНН присваивается налоговым органом по месту нахождения имущества и (или) транспортного средства при постановке на учет физического лица в вышеназванном налоговом органе.
Рассмотрим более подробно порядок постановки на учет налогоплательщиков в налоговом органе. Постановка на учет в налоговом органе по месту жительства налогоплательщиков – физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, осуществляется на основании сведений, перечисленных в статье 85 Налогового кодекса РФ.
Физическое лицо может самостоятельно представить заявление о постановке на учет в налоговом органе, подтверждающее присвоение идентификационного номера налогоплательщика (ИНН), по форме № 2-2-Учет. В этом случае налоговый орган выдает или направляет заказным письмом Свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории Российской Федерации по форме № 2-1-Учет.
Постановка на учет и внесение сведений в ЕГРН осуществляется в течение пяти дней со дня поступления от перечисленных выше органов сведений или со дня подачи заявления физическим лицом.
Заметим, что налоговым законодательством предусмотрены иные основания, согласно которым возникает обязанность по уплате налогов. Эти основания связаны с уплатой единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и налога на игорный бизнес. Рассмотрим эти основания.
1. По единому налогу на вмененный доход. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (приложение 7), встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности и производить уплату единого налога на вмененный доход, введенного в этих муниципальных районах, городских округах, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге. Срок подачи заявления – не позднее 5 дней с начала осуществления этой деятельности.
2. По налогу на игорный бизнес. К игорному бизнесу относятся игровые клубы, казино и т.д., которые располагают игровыми столами, игровыми автоматами, кассами тотализатора, кассами букмекерской конторы.
На основании пункта 2 статьи 366 Налогового кодекса налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах на территории того субъекта Российской Федерации, где установлены объекты налогообложения по игорному бизнесу, обязаны встать на учет в срок не позднее, чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения.
Заметим, что налогоплательщик обязан регистрировать в налоговых органах по месту регистрации объектов налогообложения любое изменение количества объектов налогообложения не позднее, чем за два рабочих дня до даты установки или выбытия каждого объекта налогообложения.
Объект налогообложения считается зарегистрированным с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации. Объект налогообложения считается выбывшим с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации изменений (уменьшений) количества объектов налогообложения.
В свою очередь, налоговые органы обязаны в течение пяти рабочих дней с даты получения заявления от налогоплательщика о регистрации объекта налогообложения (об изменении количества объектов налогообложения) выдать свидетельство о регистрации. Если у налогоплательщика свидетельство уже имеется, то в него вносятся соответствующие изменения.
Основанием для снятия с учета индивидуального предпринимателя, признанного плательщиком налога на игорный бизнес, является заявление о регистрации изменений количества объектов налогообложения, представляемого в налоговый орган по месту установки объекта налогообложения. Снятие с учета налогоплательщика осуществляется в случае выбытия последнего объекта налогообложения в срок не позднее пяти рабочих дней с даты получения указанного заявления.
Налоговые органы в течение пяти рабочих дней со дня получения от налогоплательщика заявления о регистрации изменений количества объектов налогообложения выдают или направляют по почте заказным письмом налогоплательщику – индивидуальному предпринимателю Уведомление о снятии с учета физического лица в налоговом органе на территории Российской Федерации по форме № 2-4-Учет.
Налоговый орган по месту установки объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес в течение одного рабочего дня с момента снятия с учета индивидуального предпринимателя уведомляет об этом налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя.