Основания возврата государственной пошлины (гп)

Основания возврата	Примечания
уплата в большем размере, чем предусмотрено НК РФ	-
возвращение заявления, жалобы или иного обращения или отказ в их принятии судами либо отказ в совершении нотариальных действий уполномоченными на то органами и (или) должностными лицами	Если ГП не возвращена, ее сумма засчитывается в счет уплаты при повторном предъявлении иска, если не истек трехгодичный срок со дня вынесения предыдущего решения и к повторному иску приложен первоначальный документ об уплате ГП
прекращение производства по делу или оставление заявления без рассмотрения судом общей юрисдикции или арбитражным судом (кроме случаев добровольного удовлетворения ответчиком требований истца после обращения в арбитражный суд и вынесения определения о принятии искового заявления к производству, а также при утверждении мирового соглашения судом общей юрисдикции)	при заключении мирового соглашения до принятия решения арбитражным судом возврату истцу подлежит 50% суммы уплаченной им ГП (если мировое соглашение не заключено в процессе исполнения судебного акта арбитражного суда).
отказ лиц, уплативших ГП, от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган (к должностному лицу), совершающий (совершающему) данное действие	-
отказ в выдаче паспорта гражданина РФ для выезда из РФ и въезда в РФ, удостоверяющего личность гражданина РФ за пределами территории РФ и на территории РФ, проездного документа беженца	-
направление заявителю уведомления о принятии его заявления об отзыве заявки на государственную регистрацию программы для ЭВМ, базы данных и топологии интегральной микросхемы до даты регистрации	-

Основные нормативные акты:

1. Налоговый кодекс, часть вторая, глава 25.3 «Государственная пошлина»

Вопросы для самоконтроля:

1. Проанализируйте основания для отказа в возврате уплаченной государственной пошлины.

2. Выделите основания для частичного возврата уплаченной государственной пошлины.

3. Обоснуйте корректность действующего порядка возврата уплаченной государственной пошлины.

Глава 6. Организация учета и налогового контроля в системе налогообложения физических лиц

6.1. Организация учета физических лиц в налоговых органах. Права и обязанности налоговых органов.

Целью параграфа является изучение порядка и условий присвоения идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) физическому лицу и индивидуальному предпринимателю в налоговом органе; изменения ИНН налогоплательщика и признание его недействительным, снятия с учета в налоговых органах физических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Наиболее значимые вопросы: организация учета физических лиц в налоговых органах; порядок и условия присвоения ИНН физическим лицам; изменение ИНН и признание его недействительным; снятие с учета в налоговых органах физических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Обязательность учета физических лиц и индивидуальных предпринимателей установлена статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации. Поэтому стержнем контрольной работы налоговых органов с налогоплательщиками – физическими лицами является сама процедура постановки их на учет в налоговых органах, изложенная во всех обстоятельствах в Налоговом кодексе.

Постановка на учет физических лиц в налоговом органе осуществляется:

• по месту жительства физического лица;

• по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества и транспортных средств;

• по иным основаниям, согласно которым возникает обязанность по уплате налогов.

Существует разница в постановке на учет физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями и физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям. Физические лица, не относящиеся к индивидуальным предпринимателям, могут быть поставлены на учет в налоговых органах на основе информации, которую предоставляют:

• органы юстиции;

• советы адвокатских палат субъектов Российской Федерации;

• органы, осуществляющие регистрацию физических лиц по месту жительства либо регистрацию актов гражданского состояния физических лиц;

• органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним;

• органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств;

• органы опеки и попечительства, воспитательные, лечебные учреждения, учреждения социальной защиты населения и иные аналогичные учреждения;

• органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы, осуществляющие частную практику;

• органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию пользователей природными ресурсами, а также лицензирование деятельности, связанной с пользованием этими ресурсами;

• органы, осуществляющие выдачу и замену документов, удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации.

Постановка на учет индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от указанных в Налоговом кодексе обстоятельств, с которыми закон связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога.

При постановке на учет физического лица по месту жительства ему присваивается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). Структура идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) физического лица представляет собой двенадцатизначный цифровой код:

N

N

N

N

X

X

X

X

X

X

C

C

Чтобы расшифровать такой цифровой код, следует знать, что цифры слева направо означают следующее:

NNNN – код налогового органа, который присвоил идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

Порядковый номер записи о лице в территориальном разделе единого государственного реестра налогоплательщиков налогового органа, осуществившего постановку на учет:

– XXXXXX – 6 знаков;

– СС – контрольное число, рассчитанное по специальному алгоритму, установленному Министерством Российской Федерации по налогам и сборам для физических лиц – 2 знака.

После присвоения идентификационного номера налоговый орган выдает или направляет по почте налогоплательщику свидетельство и (или) Уведомление о постановке на учет в налоговом органе, в котором указывает его ИНН.

Налоговый орган использует присвоенный идентификационный номер налогоплательщика в качестве номера учетного дела физического лица. В учетное дело включаются все документы, на основании которых осуществляется постановка на учет и снятия с учета (учета сведений, прекращения учета сведений) физического лица в налоговом органе. Кроме того, в это дело вшиваются копии запросов о предоставлении сведений о налогоплательщике с отметкой об их исполнении. В каждом учетном деле содержится опись включенных в него документов (табл. 6.1), указывается дата включения каждого документа в учетное дело.

Таблица 6.1

Перечень форм документов, используемых при постановке на учет, учете сведений и снятии с учета физических лиц

Номер формы	Наименование
№ 2-1-Учет	"Свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории Российской Федерации"
№ 2-2-Учет	"Заявление физического лица о постановке на учет лица в налоговом органе на территории Российской Федерации"
№ 2-3-Учет	"Уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории Российской Федерации"
№ 2-4-Учет	"Уведомление о снятии с учета физического лица в налоговом органе на территории Российской Федерации"

Получив ИНН налогоплательщик должен указывать его во всех представляемых в налоговый орган декларациях, отчетах, заявлениях и иных документах во всех случаях, предусмотренных законодательством.

Важно отметить, что сведения об идентификационном номере налогоплательщика (ИНН) не относятся к налоговой тайне. Поэтому перечень ИНН, а также перечень серий и номеров свидетельств о постановке на учет в налоговых органах, признанных недействительными, могут быть предоставлены заинтересованным лицам в установленном порядке.