- •Глава 1. Налогообложение физических лиц в российской федерации
- •1.1. Эволюция системы налогообложения доходов и имущества физических лиц в России
- •1.2. Состав и социально-экономическое значение налогов и сборов, уплачиваемых физическими лицами в Российской Федерации
- •1.3. Направления совершенствования системы налогообложения физических лиц в рф.
- •Глава 2. Налог на доходы физических лиц
- •2.1. Налогоплательщики налога на доходы физических лиц. Налоговые резиденты и нерезиденты
- •Состав доходов физических лиц. Объект налогообложения.
- •Глава 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса рф.
- •2.3. Налоговая база.
- •2.3.1. Особенности исчисления налоговой базы при получении доходов в натуральной форме
- •2.3.2. Особенности исчисления налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды.
- •2.3.3. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования и негосударственного пенсионного обеспечения
- •2.3.4. Особенности налогообложения доходов от долевого участия в организации и процентов по ценным бумагам.
- •2.3.5. Налогообложение доходов физических лиц по операциям купли-продажи ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок.
- •2.4. Состав и характеристика налоговых вычетов.
- •2.4.1. Основания и порядок предоставления стандартных налоговых вычетов.
- •2.4.2. Основания и порядок предоставления социальных налоговых вычетов
- •2.4.3. Основания и порядок предоставления имущественных налоговых вычетов
- •2.4.4. Порядок применения профессиональных налоговых вычетов различными категориями физических лиц по отдельным видам доходов
- •2.5. Налоговый период и налоговые ставки
- •Глава 3. Системы налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей
- •3.1. Особенности применения индивидуальными предпринимателями традиционной системы налогообложения
- •3.2. Применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения
- •3.3. Применение индивидуальными предпринимателями системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •Глава 4. Налогообложение имущества физических лиц
- •Налог на имущество физических лиц
- •Особенности уплаты физическими лицами транспортного налога
- •4.3. Особенности уплаты физическими лицами земельного налога
- •Глава 5. Особенности исчисления и уплаты физическими лицами государственной пошлины
- •5.1. Государственная пошлина: плательщики и сроки уплаты
- •Сроки уплаты государственной пошлины
- •5.2. Виды государственной пошлины и условия освобождения от уплаты
- •Уплата государственной пошлины за совершение нотариальных действий.
- •Льготы для отдельных категорий физических лиц.
- •5.3. Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины
- •Основания возврата государственной пошлины (гп)
- •Глава 6. Организация учета и налогового контроля в системе налогообложения физических лиц
- •6.1. Организация учета физических лиц в налоговых органах. Права и обязанности налоговых органов.
- •6.1.1. Условия присвоения идентификационного номера налогоплательщика (инн) физическому лицу в налоговом органе
- •6.1.2. Условия присвоения идентификационного номера налогоплательщика (инн) индивидуальному предпринимателю в налоговом органе
- •6.1.3. Изменение идентификационного номера налогоплательщика (инн) и признание его недействительным.
- •6.1.4. Снятие с учета в налоговых органах физических лиц и индивидуальных предпринимателей
- •6.2. Права и обязанности налоговых органов в отношении налогоплательщиков - физических лиц.
- •6.2.1. Основные права налоговых органов.
- •6.2.2. Обязанности налоговых органов.
- •6.2.3. Направления материалов о налоговых правонарушениях в следственные органы
- •6.3. Права и обязанности налогоплательщиков - физических лиц.
- •Глава 7. Зарубежный опыт налогообложения
- •Налогообложение доходов физических лиц в федеративных государствах
- •Подоходные налоги с населения в сша.
- •Подоходное налогообложение доходов населения в Германии.
- •7.2. Налогообложение доходов физических лиц в унитарных государствах
- •Подоходное налогообложение физических лиц в Японии.
- •Подоходный налог с физических лиц в Италии.
Льготы для отдельных категорий физических лиц.
От уплаты государственной пошлины освобождаются:
1) физические лица - авторы культурных ценностей - за право вывоза (временного вывоза) ими культурных ценностей;
2) физические лица (на основании удостоверения) - Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации и полные кавалеры ордена Славы - по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, в Конституционном Суде Российской Федерации, при обращении в органы и (или) к должностным лицам, совершающим нотариальные действия, и в органы, осуществляющие государственную регистрацию актов гражданского состояния;
3) физические лица (на основании удостоверения) - участники и инвалиды Великой Отечественной войны - по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, в Конституционном Суде Российской Федерации, при обращении в органы и (или) к должностным лицам, совершающим нотариальные действия, и в органы, осуществляющие государственную регистрацию актов гражданского состояния;
4) физическое лицо - гражданин Российской Федерации, являющийся единственным автором программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральной микросхемы и правообладателем на нее, испрашивающим свидетельство о регистрации на свое имя, в случае, если такое физическое лицо является ветераном Великой Отечественной войны, инвалидом, учащимся (воспитанником) образовательных учреждений (независимо от их форм собственности), - за совершение действий, предусмотренных подп. 1 - 3, 5 и 6 п. 1 ст. 333.30 НК РФ. Льгота предоставляется также коллективу авторов, правообладателей, каждый член которого является инвалидом, либо участником Великой Отечественной войны, либо инвалидом Великой Отечественной войны;
5) физические лица, признаваемые малоимущими в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, - за совершение действий, предусмотренных подпунктом 20 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ, за исключением государственной регистрации ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество.
Основные нормативные акты:
Налоговый кодекс, часть вторая, глава 25.3 «Государственная пошлина»
Вопросы для самоконтроля:
Проанализируйте льготы по уплате государственной пошлины, предоставляемые для инвалидов.
Выделите основания для уплаты государственной пошлины наследниками – физическими лицами.
Проанализируйте размеры государственной пошлины, уплачиваемой гражданами за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия.
5.3. Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины
Цель параграфа: сформировать систему знаний об основаниях и порядке возврата или зачета государственной пошлины в Российской Федерации.
Наиболее значимые вопросы:
особенности возврата государственной пошлины;
порядок возврата государственной пошлины.
Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины подается плательщиком государственной пошлины в орган (должностному лицу), уполномоченный совершать юридически значимые действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина.
К заявлению о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины прилагаются подлинные платежные документы в случае, если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату частично, - копии указанных платежных документов.
Решение о возврате плательщику излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины принимает орган (должностное лицо), осуществляющий действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина. Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины осуществляется органом Федерального казначейства.
Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины производится в течение одного месяца со дня подачи указанного заявления о возврате.
Плательщик государственной пошлины имеет право на зачет излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины в счет суммы государственной пошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия. Зачет производится по заявлению плательщика, предъявленному в уполномоченный орган (должностному лицу), в который (к которому) он обращался за совершением юридически значимого действия. Заявление о зачете суммы излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня принятия соответствующего решения суда о возврате государственной пошлины из бюджета или со дня уплаты этой суммы в бюджет. К заявлению о зачете суммы излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины прилагаются: решения, определения и справки судов, органов и (или) должностных лиц, осуществляющих действия, за которые уплачивается государственная пошлина, об обстоятельствах, являющихся основанием для полного возврата государственной пошлины, а также платежные поручения или квитанции с подлинной отметкой банка, подтверждающие уплату государственной пошлины.
Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах, а также мировыми судьями, подается плательщиком государственной пошлины в налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело.
К заявлению о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, арбитражных судах, Конституционным Судом Российской Федерации и конституционными (уставными) судами субъектов Российской Федерации, мировыми судьями, прилагаются решения, определения и справки судов об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины, а также подлинные платежные документы в случае, если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату частично, - копии указанных платежных документов.
Основания возврата государственной пошлины (полностью или частично) приведены в таблице 5.3.1.
Таблица 5.3.1