Тема 5. Порядок призначення судово-бухгалтерської експертизи
5.2. Порядок призначення судово-бухгалтерської експертизи
Законом України "Про судову експертизу", Кримінально-процесуальним, Цивільно-процесуальним й Господарсько-процесуальним кодексами України та іншими нормативно-правовими актами, які регулюють порядок призначення і проведення судово-бухгалтерської експертизи.
Передбачено, що після встановлення й обгрунтування необхідності використання знань експерта-бухгалтера в процесі розслідування чи розгляду справи, органи, що досліджують справу, повинні документально зафіксувати своє рішення.
В цілому, судовий процес схожий з процесом ведення бухгалтерського обліку, оскільки будь-яка дія в їх межах вимагає документального підтвердження. У зв'язку з визначальною роллю результату процесу розслідування обставин певної справи на долю людей, можливість розвитку підприємств. Тому будь-які дії, вчинені під час зазначеного процесу повинні бути зафіксовані документально. Це, зокрема, підтверджується ст. 130 КПК України: "... рішення, прийняті слідчим або прокурором під час провадження досудового слідства у випадках, зазначених у цьому Кодексі, а також у випадках, коли це визначає за необхідне слідчий або прокурор, складається мотивована постанова...".
Отже, розпорядчий документ, в якому фіксується рішення відповідного органу про призначення судово-бухгалтерської експертизи називається постановою слідчого або ухвалою суду (див. Додаток 1). Обов'язковість складання такого документу підтверджується ст. 196 КПК України, згідно з якою за "...необхідності проведення експертизи слідчий складає мотивовану постанову...". Крім того, положеннями ГПК України встановлено, що "експерт зобов'язаний за ухвалою суду з'явитися на його виклик і надати мотивований висновок щодо поставлених йому питань", а ст. 57 ЦПК України передбачено зміст ухвали суду про призначення експертизи в цивільному процесі.
Постанова слідчого або ухвала суду - це документ, який відображає або узагальнює необхідність і підстави призначення судово-бухгалтерської експертизи. Постанова слідчого складається, коли судово-бухгалтерська експертиза призначається на етапі досудового розслідування кримінальної
159
Розділ 2. Організація судово-бухгалтерської експертизи
справи. Ухвала суду виноситься суддею при розгляді у суді цивільних справ, а також під час судового розгляду матеріалів кримінальної справи.
У зв'язку з процесуальним характером судово-бухгалтерська експертиза може бути призначена лише після порушення кримінальної справи на стадп попереднього розслідування або під час розгляду (розслідування) справи в суді.
На
стадії
попереднього
розслідування
слід
розрізняти
дослідчу
перевірку
та
досудове
розслідування.
Дослідча
перевірка
є
частиною
процесу
дізнання'
і
призначається,
якщо
необхідно
перевірити
заяву
або
повідомлення
про
злочин,
яке
надійшло
від
громадян,
представників
підприємств
до
відповідного
органу.
Така
перевірка
проводиться
до
порушення
кримінальної
справи
за
отриманою
заявою
чи
повідомленням.
Вона
може
проводитися
прокурором
або
слідчим
шляхом
отримання
пояснень
від
окремих
громадян
чи
посадових
осіб
або
витребуванням
необхідних
документів
(cm.
97 КПК
України).
Проведення
цієї
процедури
необхідне
для
з'ясування
достовірності
отриманого
повідомлення
та
визначення
наявності
чи
відсутності
складу
злочину
в
діях
певних
осіб.
На стадії дослідчої перевірки судово-бухгалтерська експертиза не призначається, оскільки в процесі дослідчої перевірки не передбачене порушення кримінальної справи, адже відсутнє саме поняття "процесу". Таким чином, і не можна говорити і про участь в дослідчій перевірці експерта-бухгалтера в ропі процесуальної особи. Однак проводячи дослідчу перевірку, слідчий може лише скористатися допомогою фахівця з атестацією судового експерта. Цей спеціаліст допомагає слідчому виявити всі факти, які мають важливе значення для визначення обставин справи за отриманим повідомленням.
За підсумками роботи спеціаліста ним складається висновок, який не має доказової сили. Однак суд або слідчий, врахувавши висновок фахівця при розслідуванні (розгляді) справи чи спору, може дійти висновку про необхідність призначення судово-бухгалтерської експертизи вже на стадії досудового розслідування. На даному етапі участь фахівця необов'язкова, проте, можлива. Фахівець (спеціапіст) з бухгаптерського обпіку також може допомогти слідчому скласти постанову (ухвалу) про призначення судово-бухгалтерської експертизи, визначити коло питань, які повинні бути вирішені експертом-бухгаптером.
Якщо в результаті дослідчої перевірки буде встановлено наявність складу злочину, то наступним етапом буде порушення кримінапьної справи. Після цього розпочинається досудове розслідування (слідство), тобто розслідування кримінальної справи правоохоронними органами до передачі її в суд для розгляду та винесення рішення. Досудове слідство складається з ряду слідчих дій, певних спрямованих на збір, дослідження, оцінку, перевірку та використання доказів у кримінальній справі.
Постанова (ухвала) про призначення судово-бухгалтерської експертизи, яку виносить слідчий (суд), не може бути замінена іншим розпорядчим документом і повинна складатися за встановленою формою. Постанова
" Процес дізнання полягає у вжитті необхідних оперативно-розшукових заходів з метою виявлення ознак злочину й осіб, які його вчинили (ст. 103 КПК України).
160