Тема 1. Сутність судово-бухгалтерської експертизи

Тобто, у процесі розслідування справ для слідчого або судді спеціальними (тобто не за профілем підготовки й часто яких вони не мають) є знання з економіки, організації і технології виробництва, товарознавства, почеркознавства, медицини тощо. Юридичне трактування терміну "спеціальні знання" враховують як загальні ознаки змісту (це наукові, професійні знання, отримані в результаті спеціального навчання, а тому не належать до загальновідомих), так і часткові, які обмежують коло спеціальних знань, що можуть використовуватися судом або слідчим (до них належать правові знання). Таке пояснення має універсальне значення - може використовуватися як в цивільному, так і кримінальному процесах.

Потреба в спеціальних знаннях у процесі розслідування чи розгляду справ у більшості випадків визначається на погляд суду або слідчого. Вони, як правило, залучають до процесу розслідування фахівців, які мають спеціальні для юриспруденції' знання, для забезпечення об'єктивності та повноти розслідування обставин певної справи. Проте такі дії є не просто бажанням або небажанням суб'єкта розслідування - це необхідність, особливо коли спеціальних знань слідчому чи судді не вистачає. Залучення фахівців зі спеціальними занннями необхідне для забезпечення справедливості в суспільстві, дієвості закріпленого Конституцією положення, що всі громадяни й суб'єкти господарювання рівні, але кожен з них зобов'язаний суворо й неухильно дотримуватися законодавчих актів, призначених регулювати суспільні відносини - для забезпечення й охорони порядку, який є основою стабільного й постійного розвитку будь-якої країни. Разом з тим використання спеціальних знань в цивільному або кримінальному процесі повинне відповідати певним критеріям:

• вони повинні регулюватися нормою права (матеріального або професійного), що містить спеціальні елементи у визначеній формі;

• рівень розвитку цих спеціальних наукових знань дозволяє використовувати їх для практичних цілей (професійної оцінки спеціальних елементів);

• наявність об'єктивного зв'язку між способом застосування визначених спеціальних наукових знань і юридичною ціллю їх використання.

Таким чином, спеціальні знання - це завжди наукові знання не правового характеру, в яких використовуються прикладні методики, необхідні для досягнення визначених юридичних цілей.

Як відомо, завданням суду та правоохоронних органів є встановлення фактичних обставин злочину (або спору), його виконавців (сторін) для їх покарання або ж визначення правильної позиції, захисту постраждалої сторони та компенсації збитків. Таким чином, результат процесу розслідування обставин кримінальної чи цивільної справи може стати вирішальним для долі фізичних і юридичних осіб (а результат діяльності останніх, як відомо, здійснює значний вплив на долі пересічних громадян). У зв'язку з цим, закономірним є чітке підпорядкування процесу розслідування (судового розгляду) цивільної чи кримінальної справи певним правилам і чітко визначеним межам.

Тобто, спеціальні знання використовуються для забезпечення юридичних цілей у визначеній процесуальній формі. Це уточнення досить суттєве й обумовлене сутністю процесуальної форми як суттєвого елементу правосуддя, який є особливістю його змісту. У зв'язку з цим, порядок розгляду й вирішення справ судово-слідчими органами, права та обов'язки всіх учасників цього процесу, документального оформлення всіх дій в його межах чітко регулюється законодавством.

При виникненні потреби в знаннях з бухгалтерського обліку, економічного

аналізу і господарського контролю судом або правоохоронними органами в

процесі розслідування чи розгляду справи, можуть запрошуватися бухгалтери

підприємств, організацій і установ у ролі спеціалістів, призначатися ревізії, аудит,

судово-бухгалтерська експертиза. Причому суд і правоохоронні органи віддають

перевагу саме останній з наведених форм використання спеціальних знань.

V

Розділ 1. Теоретичні основи судово-бухгалтерської експертизи

Для того, щоб чітко визначити сутність та

\Судово-бухгалтерська особливості судово-бухгалтерської експертизи,

експертиза

необхідно, насамперед, з'ясувати зміст самого поняття "експертиза".

Термін "експертиза" походить від латинського "expertus", що означає "досвідчений". Відповідно до тлумачного словника, експертиза це розгляд, дослідження будь-якої справи, певного питання з метою формування висновку, для надання правильної оцінки відповідному явищу.

Експертиза, що проводиться в процесі розслідування цивільної чи кримінальної справи, коли встановлення їх обставин потребує спеціальних знань, набуває процесуальних ознак і означає фактично слідчу дію. У зв'язку з цим, експертиза, що призначається у процесі розслідування, отримала назву судова.

Судова експертиза - це процесуальна форма дослідження джерел доказової інформації. Судова експертиза є слідчою дією з організації і використання спеціальних знань з метою здобуття доказової інформації методами наукового дослідження, яка проводиться за дорученням слідчих і судових органів, і результати якої відображаються у висновку експерта.

Відповідно до ст. 196-205 Кримінально-процесуального кодексу (КІ) України судова експертиза є процесуальною діяльністю слідчого із застосування спеціальних знань для розслідування злочинів.

Виходячи з наведеного, судово-бухгалтерська експертиза - це процесуальна дія, що полягає у вивченні експертом-бухгалтером матеріалів справи в межах його спеціальних знань на завдання слідчого або суду, з метою встановлення фактичних обставин кримінальної чи цивільної справи й надання експертного висновку.

Судово-бухгалтерська експертиза є одним із видів судово-економічної експертизи й належить до найбільш поширених видів судових експертиз. призначають при розслідуванні кримінальних і цивільних справ, коли виникають питання, для вирішення яких необхідні ґрунтовні знання з бухгалтерського обліку, аналізу, контролю господарської діяльності тощо. Метою призначення судово-бухгалтерської експертизи слідчим або судом є встановлення фактичних обставин справи, які неможливо з'ясувати без застосування спеціальних (для юридичної сфери) знань. В цьому випадку судово-бухгалтерська експертиза може стати одним із засобів захисту фізичних осіб і суб'єктів господарювання від

_