Тема 8. Експертне дослідження регістрів обліку та звітності

Перед експертом-бухгалтером Т.К. Тихонюком поставлено питання: чи правильно в бухгалтерському обліку ТзОВ "Український рушник" за 2003 р. відображено заборгованість перед ОД АКБ "Світ" за отриманим кредитом і відсотками?

Для дослідження експерту-бухгалтеру надано:

• кредитний договір №291/200-03 від 30.12.2002 р., укладений між ОД АКБ "Світ" і ТзОВ "Український рушник", про надання кредиту строком на один рік в сумі 8040 грн. під 30 % річних за складною схемою нарахування відсотків. Умовами договору передбачено зарахування кредиту на поточний рахунок ТзОВ "Український рушник" в кінці першого місяця кожного кварталу однаковими сумами протягом року, погашення заборгованості ТзОВ "Український рушник" за основною сумою кредиту та відсотками - в кінці кожного кварталу. В договорі обумовлено, що за прострочення встановлених договором термінів погашення заборгованості за кредитом і відсотками позичальник сплачує кредитору пеню в розмірі 5 % за кожен день прострочення;

• розрахунки бухгалтера ТзОВ "Український рушник" суми зобов'язань за одержаним кредитом і відсотками за його користування за 2003 р. (показники документів наведено в табл. 8.5).

Таблиця 8.5. Показники розрахунків суми зобов'язань за одержаним кредитом ТзОВ "Український рушник"

> облікові регістри - журнал 3 і відомість 3.5 аналітичного обліку розрахунків за іншими операціями (до рахунку 68) ТзОВ "Український решник" за 2003 рік.

337

ТЮВ " Український рушник" підприємство

ЖУРНАЛ 3 (зведений за розрахунками з ОД АКБ "Світ") за 2003 р. /. З кредиту рахунків 16, 34, 36, 37, 38, 51, 62, 63, 68 в дебет рахунків

	Дебет рахунків					Кредит рахунків								Усього
		16	34	36	37	38	51		62		63		68
1	15	-	-	-	-	-	-		-		-		-
2	16	-	-	-	-	-	-		-		-		-
3	31	-	-	-	-	-	-		-		-		8040.00		8040,00
4	33	-	-	_	_	-	-		-		-		-		-
5	95	-	-	-	-	-	-		-		-		239,35		239,35
6	Усього	-	-	_	-	-	-		_		-		8279,35		8279,35
7	Відмітки

Розділ 3. Методика проведення судово-бухгалтерської експертизи

Завдання 8.9

Необхідно:

> оцінити достатність документів, наданих для дослідження експерту-бухгалтеру, для відповіді на поставлені перед ним питання;

- дати відповіді на поставлені перед експертом-бухгалтером питання.

Дані для виконання:

У Шевченківському районному суді м. Києва розглядалася цивільна справа за позовом МП "Обрій" до громадянина СО. Соколенка (що раніше працював завідуючим складом МП "Обрій") щодо стягнення із СО. Соколенка привласнених коштів МП "Обрій", отримуваних ним під звіт. Розглянувши обставини справи та надані МП "Обрій" документи, суддею Г.А. Галкою призначено судово-бухгалтерську експертизу.

Перед бухгалтером-експертом П.О. Павленко для вирішення поставлено наступні питання:

1. Чи допускалося СО. Соколенком, завідуючим складом, нецільове використання підзвітних коштів, які він отримував у липні 2003 p.?

2. Чи допускалася видача коштів підзвіт СО. Соколенку без здачі ним звіту за попередньо отримані суми авансів?

У матеріалах судової справи, наданій експерту-бухгалтеру для дослідження, містилися:

• витяги із відомості до журналу З обліку розрахунків з підзвітними особами (за розрахунками з підзвітною особою - завідуючим складом СО. Соколенком);

• прибуткові та видаткові касові ордери;

• посвідчення на відрядження;

• авансові звіти С.О.Соколенко;

• накладні та прибуткові ордери складу.

За свідченнями головного бухгалтера та наданими на розгляд суду матеріалами підприємства у результаті проведеної інвентаризації встановлено, що канцелярських товарів на кінець звітного періоду на складі не залишалося, за звітний період вимоги на відпуск зі складу канцелярських товарів не оформлялися.

Відомість 3.2 аналітичного обліку розрахунків з різними дебіторами (до рахунку 37) за липень 2002 р. за розрахунками із завідуючим складом СО. Соколенком

"31" липень 20хх р.

Виконавець Блощук (підпис)

ПРИБУТКОВИЙ ОРДЕР № 215

Прийняв Соколенко CO.

Здав Соколенко С О.

ПРИБУТКОВИЙ ОРДЕР № 198

Прийняв Соколенко CO.

Здав Соколенко CO.

ПРИБУТКОВИЙ ОРДЕР № 187/1

Номер доку­мента

Код виду операції

Постачальник

Кореспондуючий рахунок

Номер супровід-ного документа

складання

Склад

найменування

код

рахунок, субрахунок

код аналітичного обліку

187

11.07

головний

п.о. Соколенко

372

372со

аз№ 123

Матеріальні цінності

Одиниця виміру

Кількість

Ціна, грн.

Сума, грн.

Номер пас­порта

Порядковий номер запису за складською картотекою

Найменування, сорт, розмір, марка

Номенкла­турний номер

код

наймену­вання

за документом

прийнято фактично

Скотч вузький

2210153

шт

2

2

0-60

1-20

—

591

Скотч широкий

2210211

шт

1

І

1-80

1-80

—

594

Прийняв Соколенко CO.

Здав Соколенко С О.