Раздел V «Краткосрочные обязательства»

В данном разделе отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Строка 1510«Краткосрочные заемные обязательства». По строке показывается сумма задолженности организации по краткосрочным кредитам и займам, учитываемым на счете 66, с учётом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода.

На счете 66 учитываются:

- суммы займов (как денежных, так и полученных другими вещами, определенными родовыми признаками);

- банковских кредитов (в том числе в виде овердрафта (кредитования расчетного счета));

- бюджетных кредитов;

- вексельных обязательств;

- облигационных обязательств;

- расчеты с банками по операциям учета (дисконта) векселей и других обязательств;

- товарных кредитов.

Кредиты и займы отражают в учёте раздельно. Поэтому к счету 66 нужно открыть два субсчета:

- «Расчеты по краткосрочным кредитам»;

- «Расчеты по краткосрочным займам».

Строка 1520 «Краткосрочная кредиторская задолженность».Отражается сумма сальдо по счетам 60, 62, субсчет «Авансы полученные», 70, 68, 69, 76.

Общая сумма кредиторской задолженности отражается по строке 1520, а далее расшифровывается по строкам в пределах 1521, 1522,1523 и т.д.

Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками учитывается на счете 60«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в суммах, признаваемых организацией правильными. В частности, на счете 60 отражается задолженность организации:

- за приобретенные материальные ценности (в том числе по неотфактурованным поставкам);

- за принятые выполненные работы;

- за потребленные услуги;

- по выданным поставщикам и подрядчикам векселям;

- по полученным от поставщиков и подрядчиков коммерческим кредитам.

В строке «Задолженность перед персоналом организации» записывают сумму начисленной, но еще не выданной заработной платы.

Кредиторская задолженность перед работниками организации может учитываться на следующих счетах бухгалтерского учета:

- на счете 70«Расчеты с персоналом по оплате труда» - в части начисленных, но не выплаченных заработной платы, премий, пособий, т.п.

- на счете 71«Расчеты с подотчетными лицами» - в части сумм перерасхода по авансовым отчетам, не возмещенным работникам;

- на счете 73«Расчеты с персоналом по прочим операциям» - в части начисленных, но не выплаченных работникам компенсаций за использование личного имущества, сумм материальной помощи, морального вреда и т.п.;

- на счете 76«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам», - в части начисленных, но не выплаченных из-за неявки получателей сумм оплаты труда.

Кредиторская задолженность перед государственными внебюджетными фондами включает задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, а также по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Кроме того, указанная кредиторская задолженность формируется с учетом штрафов и пеней, начисленных к уплате в государственные внебюджетные фонды. Данные виды задолженности учитываются на счете 69«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

По строке «Задолженность по налогам и сборам» показывают задолженность организации перед бюджетом по налогам, сборам и штрафным санкциям.

Кредиторская задолженность по налогам и сборам может включать следующие виды задолженности:

- по уплате налога на прибыль;

- уплате НДС;

- уплате НДФЛ;

- уплате страховых взносов во внебюджетные фонды;

- уплате налога на имущество;

- уплате транспортного налога;

- уплате земельного налога;

- уплате других налогов и сборов;

- уплате пеней и штрафов, начисленных налогоплательщику.

Величина кредиторской задолженности по налогам и сборам определяется на основе данных бухгалтерского учета. Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с бюджетом должны быть согласованы с соответствующими органами и тождественны. Оставление неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

Величина кредиторской задолженности определяется на основе данных бухгалтерского учета. Расчеты с кредиторами отражаются организацией в суммах, признаваемых ею правильными (п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Поэтому кредиторская задолженность перед покупателями, возникшая в связи с получением аванса (предварительной оплаты), отражается в бухгалтерском учете и отчетности в полной сумме полученных денежных средств, т.е. не уменьшается на сумму НДС, начисленную с полученного аванса (предварительной оплаты) и учитываемую обособленно на счете 62 (или счете 76).

По строке 1520отражается сумма задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам по акциям или процентам от доходов от участия в уставном капитале, учитываемая на субсчете 75/2.

Строка 1530«Доходы будущих периодов».По данной строке показываются суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учёта как доходы будущих периодов на счете 98«Доходы будущих периодов». В составе доходов будущих периодов отражается:

- плата за месячные (квартальные) проездные билеты;

- абонементная плата;

- разовые (паушальные) платежи за предоставление права использования объектов интеллектуальной собственности;

- стоимость активов, полученных организацией безвозмездно;

- сумма бюджетных средств, направленная коммерческой организацией на финансирование расходов;

- предстоящие поступления по недостачам, выявленным в отчетном периоде за предыдущие отчетные годы;

- разница между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие материальные и иные ценности и их стоимостью, числящейся в бухгалтерском учете организации;

- разница между общей суммой лизинговых платежей согласно договору лизинга и стоимостью лизингового имущества (если организация при отражении в учете операций по договору лизинга руководствуется Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга);

- положительная разница между ценой размещения облигаций и их номинальной стоимостью;

- иные доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.

Отметим, что получение денег в качестве предварительной оплаты доходом будущих периодов не является.

Строка 1540«Резервы предстоящих расходов».Для равномерного распределения расходов фирмы могут создавать резервы. Такое решение должно быть закреплено в учётной политике. Начисление и использование резерва отражается на счете 96«Резервы предстоящих расходов». Кредитовый остаток по нему переносится в строку 1540.

Организация может зарезервировать средства:

- на предстоящую оплату отпусков работникам;

- на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

- на выплату вознаграждений по итогам работы за год;

- на ремонт основных средств;

- на производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;

- на предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;

- на предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката;

- на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;

- в связи с существующими условными обязательствами, возникающими как последствия условных фактов хозяйственной деятельности;

- в связи с возникновением обязательств при признании какого-либо направления деятельности организации прекращаемым;

- на списание естественной убыли товаров;

- на списание потерь зерна за счет улучшения его качества по влажности и сорной примеси;

- на покрытие расходов по консервации и зимнему отстою судов и перегрузочных машин сезонного использования;

- на финансирование предвиденных расходов подрядчика, связанных со строительством (на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание созданного объекта и т.п.);

- на покрытие иных предвиденных затрат.

По строке 1540 отражаются остатки средств, зарезервированных организацией в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учёта и отчетности в РФ.

Если при уточнении учётной политики на следующий отчетный год организация считает нецелесообразным начислять резервы предстоящих расходов, то остатки средств резервов, по которым имеют место переходящие остатки, по состоянию на 1 января следующего за отчетным года подлежат присоединению к финансовому результату организации с отражением в бухгалтерском учёте за январь.

Строка 1550«Прочие краткосрочные обязательства». По строке показываются краткосрочные обязательства, не нашедшие отражения в предыдущих строках данного раздела.

В составе прочих краткосрочных обязательств могут отражаться:

1) целевое финансирование, полученное организациями-застройщиками от инвесторов и порождающее обязательство по передаче им построенного объекта в течение 12 месяцев. В бухгалтерском учете такие обязательства учитываются на счете 86«Целевое финансирование».

2) суммы НДС, принятые к вычету при перечислении аванса (предоплаты) и подлежащие восстановлению к уплате в бюджет при фактическом получении товаров, работ, услуг либо при возврате перечисленного аванса (предоплаты);

3) фонды специального назначения на финансирование текущих расходов. Данные фонды могут обособленно учитываться на счете 82«Резервный капитал» или счете 84«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Итого по разделу V (итого краткосрочных обязательств):

Строка 1500 = суммы строк (1510+1520+1530+1540+1550).

Баланс (пассив) – код строки 1700