Тема: «Налог на добавленную стоимость».

1.Плательщики налога. Объект налогообложения.

2.Операции, не подлежащие налогообложению.

3.Определение налоговой базы.

4.Налоговый период. Ставки налога.

5.Прядок исчисления и сроки уплаты налога в бюджет.

6.Налоговые вычеты и суммы восстановленного НДС (сам-но ст. 171, 172 НК РФ).

Основное место в Российской налоговой системе занимают косвенные налоги, к которым относятся: НДС, акциз, таможенная пошлина. В составе доходов бюджета они играют определенную роль. Наиболее существенным из косвенных налогов, применяемых в РФ, является НДС.

НДС является формой изъятия части добавленной стоимости, создаваемой на всех этапах производства и обращения и определяется в виде разницы между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат.

Плательщиками ндс являются:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Не признаются налогоплательщиками по НДС организации и индивидуальные предприниматели:

- перешедшие на упрощенную систему налогообложения;

- переведенные на уплату единого налога на вмененный доход;

- уплачивающие единый сельскохозяйственный налог.

Организации и индивидуальные предприниматели (если они не являются плательщиками акциза) могут быть освобождены от уплаты налога, если выручка от реализации товаров (работ, услуг без учета НДС) в течение предшествующих 3-х месяцев в совокупности не превысила 2 млн. руб.

Освобождение от уплаты НДС организаций и индивидуальных предпринимателей осуществляется в уведомительном порядке. Налогоплательщики должны представить в налоговые органы по месту своего учета письменное уведомление и следующие документы:

- выписку из книги продаж;

- копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур;

- выписка из бухгалтерского баланса (для организаций) или из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для индивидуальных предпринимателей).

Уведомление и документы представляются не позднее 20-ого числа месяца, начиная с которого организации и индивидуальные предприниматели намерены воспользоваться правом на освобождение от НДС.

Освобождение предоставляется на 12-ть последовательных месяцев, за исключением случая, когда право на освобождение утрачивает силу в связи с тем что:

- выручка от реализации товаров (работ, услуг) превысила установленный предел;

- в период действия освобождения организация помимо обычных товаров продает подакцизную продукцию, а раздельного учета по этим продажам не ведет.

После истечения указанного срока организации и индивидуальные предприниматели, желающие продлить освобождение должны предоставить в налоговые органы письменное заявление и документы, подтверждающие, что в течение срока освобождения сумма выручки от реализации ТРУ (без учета НДС) за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала установленный предел.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

- реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, при этом под реализацией товаров для целей налогообложения признается передача прав собственности на товары (работы, услуги), как на возмездной так и безвозмездной основе;

- передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

- выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд;

- ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Для выяснения необходимости уплаты НДС требуется установить, является ли местом реализации товаров (работ, услуг) территория РФ. Согласно действующему законодательству местом реализации товаров (работ, услуг) признается территория РФ если:

- товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется;

- товар в момент начала отгрузки и транспортировки находится на территории РФ;

- монтаж, установка и сборка товаров происходит на территории РФ.