2. Анализ базовой (отчетной) калькуляции себестоимости конкретного вида продукции

В данном разделе курсовой работы анализируется фактическая себестоимость конкретного вида продукции.

На основе выданной калькуляции рассчитываются показатели себестоимости продукции всего выпуска, товарной продукции (условно принимаем, что товарная и реализованная продукция равны), прибыли от реализации, структуры затрат, рентабельности продукции и продаж, численности персонала подразделения, производительности труда в натуральном и стоимостном выражении, затраты на один рубль товарной продукции, а также показатели материалоемкости, энерго- и топливоемкости, зарплатоемкости и амортизациоемкости.

Пример расчета отдельных показателей

1) Предположим, что имеются следующие исходные данные по отдельным статьям калькуляции себестоимости:

Наименование статей затрат	По отчету
	На тонну
	Кол-во, т/т	Цена, руб/т	Сумма, руб
Окатыши	0,1044	1870,13	195,24
Расходы на оплату труда производственного персонала			134,7
Отчисления на социальные нужды			45,80
Амортизация основных средств			11,25
Ремонт и содержание основных фондов			41,15

Принимаем, что выпуск продукции (Q) равен 2 млн т.

2) Определяем затраты на весь выпуск продукции, для чего нормы расхода умножаем на выпуск продукции, получаем количество, затем количество умножаем на цену, получаем стоимость окатышей:

0,1044 · 2 · 10⁶ = 0,2088 · 10⁶ = 208,8 тыс. т;

208,8 · 10³ · 1870,13 = 390,48 млн руб.

Аналогично рассчитываются и другие статьи затрат, по которым имеются нормы расхода материальных ресурсов.

По статьям, по которым нет норм расхода, умножаем данные в денежном выражении на выпуск продукции:

расходы на оплату труда производственного персонала

134,7 · 2 · 10⁶ = 269,4 млн руб.;

отчисления на социальные нужды

269,4 · 34 % = 91,60 млн руб.;

амортизация основных средств

11,25 · 2 · 10⁶= 22,5 млн руб.;

ремонт и содержание основных фондов

41,15 · 2 · 10⁶ = 82,30 млн руб.

Полученные данные вносим в отчетную калькуляцию:

Наименование статей затрат	По отчету
	На тонну			На весь выпуск
	Кол-во, т/т	Цена, руб/т	Сумма, руб.	Кол-во, тыс. т	Цена, руб/т	Сумма, млн руб.
Окатыши	0,1044	1870,13	195,24	208,8	1870,13	390,48
Расходы на оплату труда производственного персонала			134,7			269,4
Отчисления на социальные нужды			45,8			91,60
Амортизация основных средств			11,25			22,5
Ремонт и содержание основных фондов			41,15			82,30

3) Далее определяем численность персонала в отчетном периоде.

Годовой фонд оплаты труда (ФОТ_год) 269,4 млн руб.

Месячный фонд оплаты труда (ФОТ_мес)

Предположим, что средняя заработная плата (ЗРП) составляет по заданию 29 000 руб. в месяц.

Среднесписочная численность персонала:

4) Рассчитываем структуру затрат (доля каждой статьи затрат в полной себестоимости продукции).

5) Далее определяются следующие показатели исходя из данных выданной калькуляции:

– товарная продукция , в домашнем задании объемы товарной и реализованной продукции совпадают;

– прибыль от реализации продукции ;

– рентабельность продукции ;

– рентабельность продаж ;

– затраты на один рубль товарной (реализованной) продукции ;

– производительность труда (руб/чел) и (т/чел);

– материалоемкость ( , ед. изм. – доли или %): МЗ – суммарные материальные затраты на весь выпуск по статьям «Итого задано за вычетом отходов и брака», «Вспомогательные материалы», «Топливо на технологические цели» и «Энергия (всех видов) на технологические цели»;

– энергоемкость ( , ед. изм. – доли или %): ЭЗ – затраты на весь выпуск по статье «Энергия (всех видов) на технологические цели»;

– топливоемкость ( , ед. изм. – доли или %): ТЗ – затраты на весь выпуск по статье «Топливо на технологические цели»;

– зарплатоемкость продукции ( , ед. изм. – доли или %);

– амортизациоемкость продукции ( , ед. изм. – доли или %): Аг – годовая амортизация основных средств).