3. Расчет баланса доходов и расходов промышленного

предприятия

3.1.Расчет плановой суммы амортизационных отчислений

и её распределение (для расчетов используем данные

таблицы 1.2)

Стоимость амортизизируемых основных фондов на начало года (Ф_н ) составляет 16100 тыс. руб.;

Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов (Ф_вв ) рассчитывается по формуле:

где Ф_вв – стоимость вводимых основных фондов, тыс. руб.;

n_м – число месяцев функционирования основных фондов

(504х7+180х4+600х1):12 = 404 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость выбываемых основных фондов (Ф_выб) рассчитывается по формуле:

где Ф_выб - стоимость выбываемых основных фондов, тыс. руб.;

m_м – число месяцев, остающихся до конца года после выбывания основных фондов.

(144х4):12=48 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов рассчитывается по формуле:

16100+404-48=16456 тыс. руб.

Средняя норма амортизационных отчислений (Н_а)равна 12%.

Годовая сумма амортизационных отчислений (А) рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости основных фондов (Ф) и средней нормой амортизационных отчислений (Н_а):

В результате расчетов получаем

(16456х112):100=1975 тыс. руб.

Расчет суммы амортизационных отчислений за IV квартал

Для расчета амортизации основных фондов в 4 квартале необходимо определить среднюю стоимость основных фондов в 4 квартале:

,

где Ф_н4 - стоимость основных фондов на начало 4 квартала, тыс. руб.;

Ф_к4- стоимость основных фондов на конец 4 квартала, тыс. руб.

Ф_н4=16100+504+180-144=16640 тыс. руб.

Ф_к4=16100+504+180-144+600=17240 тыс. руб.

В результате получаем:

=16940 тыс. руб.

Норма амортизации, начисленной за 4 квартал:

Н_а4=Н_а:4

Н_а4=12:4=3%

Амортизация основных средств составит на 4 квартал:

=508 тыс. руб.

Использование амортизационных отчислений на капитальные вложения равна сумме амортизационных отчислений и составляет 1975 тыс. руб.

Сводные данные по расчету плановой суммы амортизационных отчислений представлены в таблице 3.1.

Таблица 3.1

Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее

распределение

N п/п	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.	Стоимость амортизируемых основных фондов на начало года Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов Среднегодовая стоимость выбываемых основных фондов Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов Средняя норма амортизируемых отчислений, % Сумма амортизируемых отчислений Использование амортизационных отчислений на капитальные вложения	16100 404 48 16456 12 1975 1975

3.2.Расчет сметы затрат на производство продукции

(для расчетов используем данные таблицы 1.1)

Отчисления на социальные нужды. Данные отчисления рассчитываются исходя из размера тарифа страховых взносов и затрат на оплату труда. Расчет отчислений на социальные нужды представлен в таблице 3.2.

Таблица 3.2

	всего за год, тыс. руб.	4 квартал, тыс. руб.
Затраты на оплату труда	8280	3890
Пенсионный фонд (28 %)	2318	1089
Фонд государственного соц. обеспечения (5,4 %)	447	210
Фонд ОМС (3,6 %)	298	140
Фонд государственной занятости (2 %)	166	78
Всего:	3229	1517

Затраты на производство. Рассчитываются как сумма затрат приведенных в смете (сумма позиций 1…9 в таблице 3.3):

всего за год:50334 тыс. руб.

в 4 квартале: 16591тыс. руб.

Затраты на валовую продукцию. Рассчитываются как разница между общими затратами на производство и затратами, списанными на непроизводственные счета (позиция 15 в таблице 3.3):

всего за год: 49834тыс. руб.

в 4 квартале: 16445тыс. руб.

Полная себестоимость товарной продукции. Полная себестоимость товарной продукции равна производственной себестоимости, увеличенной на внепроизводственные расходы (позиция 17 в таблице 3.3):

всего за год: 49834+220=49642 тыс. руб.

в 4 квартале: 16318+68=16387тыс. руб.

3.3. Расчет объема реализации и прибыли.

(для расчетов используем данные таблицы 1.1 и

таблицы 1.3)

Остаток готовой продукции на складе, отгруженные на ответственное хранение на начало года:

а) По производственной себестоимости – 1400 тыс. руб.

Таблица 3.3. Cмета затрат на производство продукции, тыс. руб.

Разделы и статьи баланса доходов и расходов	Всего на год	В т.ч.на IV кв.
I. Сырье и основные материалы 2. Вспомогательные материалы 3. Топливо 4. Энергия 5. Затраты, связанные с использованием природного сырья 6. Амортизация основных средств 7.Затраты на оплату труда 8. Отчисления на социальные нужды. Всего В том числе: В ПФ (28%) В фонд гос. соц. обесп. (5,4 %) В фонд обязательного мед. страхования (3,6 %) В гос. фонд занятости (2 %) 9. Прочие расходы 10. Итого затрат 11. Списано на непроизводственные счета 12.Затраты на валовую продукцию 13. Увеличение (+), уменьшение (-) остатков незаверщенного производства 14. Увеличение (+), уменьшение (-) остатков по расходам будущих периодов 15. Производственная себесто- имость товарной продукции 16.Внепроизводственные (коммерческие ) расходы 17. Полная себестоимость товарной продукции 18. Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)	28000 1900 1760 1180 348 1975 8280 3229 2318 447 298 168 3662 50334 500 49834 -360 -52 49422 220 49642 69820	8400 570 530 360 104 508 3890 1517 1089 210 140 78 712 16591 146 16445 -108 -18 16318 68 16387 18090

б) По отпускным ценам предприятия – 2000 тыс. руб.

в) Прибыль в остатках продукции, не реализованной на начало планируемого периода – 2000-1400=600 тыс. руб.

Товарная продукция на плановый год

а) По полной себестоимости – 49642 тыс. руб.

б) В отпускных ценах – 69820 тыс. руб.

в) Прибыль в товарной продукции, планируемой к выпуску в предстоящем году:

69820-49642=20178 тыс. руб.

Остаток не реализованной продукции на складе, в товарах отгруженных на конец года в днях – 12

а) По производственной себестоимости.

где С₀ – производственная себестоимость остатков нереализованной продукции на конец планируемого периода;

С_тп4 – производственная себестоимость товарной продукции 4 квартала;

Н_з – норма запаса в днях.

В данном случае: С_о =(16318:90)х12= 2176 тыс. руб.

б) В отпускных ценах. Используем предыдущую формулу, заменив в ней производственную себестоимость на отпускные цены.

В данном случае: Ц_о =(18090:90)х12 =2412 тыс. руб.

в) Прибыль в остатках готовой продукции, которая не будет реализована в конце планируемого периода составила:

2412-2176 = 236тыс. руб.

Реализация продукции в планируемом году.

Для расчетов используем формулу:

где О₁ – остатки не реализованной продукции на начало планируемого периода;

ТП – товарная продукция, планируемая к выпуску в предстоящем периоде:

О₂ – остатки не реализованной продукции на конец планируемого периода.

а) по производственной себестоимости:

РП = 1400+49642-2176=48866 тыс. руб.

б) по отпускным ценам предприятия:

РП = 2000+69829-2412=69408 тыс. руб.

в) прибыль от реализации продукции в планируемом периоде:

69408-48866=20542 тыс. руб.

Прибыль от прочей реализации составляет 200 тыс. руб.

Доходы от внереализационных операций (доходы от ценных бумаг) составляют 300 тыс. руб. Налог на имущество составляет 380 тыс. руб.

Таким образом мы имеем расход от внереализацинных операций :

300-380= -80тыс. руб.

Валовая прибыль рассчитывается как сумма прибыли от реализации в планируемом периоде и прибыли от прочей реализации за сиключением расходов от внереализационных операций :

20542+200-80=20662 тыс. руб.

Сводные данные по расчету объема реализации и прибыли представлены в таблице 3.4.

Таблица 3.4. Расчет объема реализации и прибыли предприятия

N п/п	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1. 2. 3. 4. 5. 6 7.	Остаток нереализованной продукции (на складе, в товарах отгруженных и на ответственном хранении) на начало года а) по производственной себестоимости б) в отпускных ценах в) прибыль Товарная продукция на плановый год а) по полной себестоимости б) в отпускных ценах в) прибыль Остаток нереализованной продукции (на складе, в товарах отгруженных) на конец года в днях а) по производственной себестоимости б) в отпускных ценах в) прибыль Реализация продукции в планируемом году а) по производственной себестоимости б) в отпускных ценах в) прибыль Прибыль от прочей реализации Доходы от внереализационных операций В том числе: налог на имущество Валовая прибыль	1400 2000 600 49642 69820 20178 2176 2412 236 48886 69408 20542 200 300 380 20662

3.4. Расчет налога на прибыль.

(для расчетов используем данные таблиц 1.5 ,

1.6, 1.7 и таблицы 3.4)

Валовая прибыль составляет 20662 тыс. руб. в том числе доходы по ценным бумагам 300 тыс. руб.

Льготы по налогу на прибыль. В данном случае в соответствии с законом РФ « О налоге на прибыль с предприятий и организаций» от декабря 1991 года и законом РФ «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль» за номером № 2116 –ФЗ, в сумму льгот будут включены:

а) расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (см. табл. 1.5):, осуществляемые за счет прибыли предприятия :

всего расходов: 550 тыс. руб.;

в том числе за счет поступлений по договорам: 480 тыс. руб.

Следовательно за счет прибыли получаем:550-480=70 тыс. руб.

б) расходы на содержание детских дошкольных учреждений (см. табл. 1.6):, осуществляемых за счет прибыли предприятия:

всего расходов 190 тыс. руб.;

в том числе за счет средств родителей:60 тыс. руб.

Следовательно за счет прибыли получаем:190-60=130 тыс. руб.

в) суммы, направляемые предприятием на финансирование жилищного строительства, в том числе в порядке долевого участия (см. табл. 1.7):900 тыс. руб.

г) суммы, направленные предприятием на капитальные вложения производственного назначения (см. табл. 1.4) сотавляют 8000 тыс. руб.Из этой суммы (8000 тыс. руб.) подлежит исключению сумма начисленного износа по основным фондам на последнюю отчетную дату. В нашем случае износ составляет 1975 тыс. руб. (см. табл. 3.1)

8000-1975=6025 тыс. руб.

Общая сумма льгот составит сумму пунктов а, б, в, г

70+130+900+6025=7125 тыс. руб.

Но в соответствии с действующим законодательством общая сумма налоговых льгот, предоставляемым предприятиям, не должна уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот, не более чем на 50 %. Сделаем проверку. Результаты проверки представим в виде таблицы 3.5.

Итак сумма налога с учетом льгот составляет 4852 тыс. руб. и она не менее 50 % от фактической суммы налога, исчисленной без учета льгот (3725 тыс. руб.), следовательно в нашем случае мы вправе исключить из валовой прибыли рассчитанную нами сумму льгот в размере 7125 тыс. руб.

Налогооблагаемая прибыль составит : валовая прибыль скорректированная на доходы от ценных бумаг и льготы по налогу на прибыль:

20662-300-7125=13237 тыс. руб.

Таблица 3.5. тыс.руб.

Налогооблагаемая прибыль	20662	20662
Льготы	7125	-
Налогооблагаемая прибыль за вычетом льгот	13237	20662
Налог (35 %)	4633	7451
50 % фактической суммы износа, исчисленного без льгот		3725
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет	4633	4633

Прибыль остающаяся в распоряжении предприятия равна валовой прибыли за исключением суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет:

20662-4633=16029 тыс. руб.

Сводные данные по расчету налога на прибыль представлены в таблице 3.6.

Таблица 3.6

Расчет налога на прибыль

N п/п	Показатель	Сумма, тыс. руб
1. 2. 3. 4. 5. 6.	Валовая прибыль, всего В том числе: доходы от ценных бумаг Льготы по налогу на прибыль Налогооблагаемая прибыль Ставка налога Сумма налога на прибыль Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия	20662 300 7125 13237 35 % 4633 16029