Упражнение 4
Используя допущения, предусмотренные в упражнении 1, переработайте всю смету, предположив, что фактический уровень продаж составит 270000 руб., а не 330000 руб., как было запланировано ранее. Сопоставьте полученную гибкую смету с фактическими показателями и сделайте выводы.
Рис. 5 Производитель детских игрушек: счет прибылей и убытков за 2009 год. |
|||
Показатели |
Гибкая смета, руб. |
Факт, руб. |
Отклонение, руб. |
Объем продаж |
|
270000 |
|
Себестоимость |
|
200000 |
|
Валовая прибыль |
|
70000 |
|
Затраты: |
|
|
|
Заработная плата основных рабочих |
|
30000 |
|
Реклама |
|
25000 |
|
Арендная плата и прочие платежи |
|
30000 |
|
Чистая прибыль |
|
(15000) |
|
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Упражнение 5
Рыночный торговец продает различные предметы фаянсовой посуды. В среднем каждый его клиент тратит 5,6 тыс. руб., и валовая маржа достигает 40%ю
Помимо затрат на закупки, имеются также расходы на персонал, составляющие 14% объема продаж, на упаковочный материал – 2% от объема продаж, на хранение и транспортировку, оцениваемые в 7% объема продаж.
Кроме того, торговец несет ряд издержек, независимых от уровня объема продаж. Это арендная плата – 5000 тыс. руб. в год и амортизационные отчисления – 1000 тыс. руб. в год.
Объем продаж на 2009 год будет определяться, как ожидается, общим состоянием экономики. Если оно будет самым благоприятным (экономический бум), то ожидается примерно 20000 покупателей, тратящих в среднем 5,6 тыс. руб. каждый, но в условиях экономического спада можно ожидать всего лишь 10000 покупателей.
Составьте гибкий сметный счет прибылей и убытков за 2009 год, в частности, составьте смету для возможных экономических ситуаций.
На конец 2009 года фактические результаты деятельности торговца были следующие:
- имел место спад в экономике и объем продаж достиг 10000 ед. Однако в среднем стоимость каждого закупаемого предмета посуды была несколько ниже, чем ожидалось – 5,55 тыс. руб.
- неожиданно на основном рынке сбыта торговца усилилась конкуренция, ценовая мини-война привела к снижению валовой маржи до 24%.
- однако вследствие увеличения эффективности затраты на персонал составили 10% объема продаж, а затраты на упаковочный материал – 1,5%. Затраты на хранение и транспортировку увеличились на 7,5% объема продаж.
- непредвиденным было повышение арендной платы – до 5200 тыс. руб. в год, тогда как отчисления на амортизацию сохранились на сметном уровне.
Составьте фактический счет прибылей и убытков за 2009 год и проведите анализ отклонений, сопоставляя фактические показатели с показателями гибкой сметы.
Рис. 6 Рыночный торговец: анализ отклонений по сметному гибкому счету прибылей и убытков |
||||
Показатели |
Смета – Экономический бум, тыс. руб. |
Смета – Экономический спад, тыс. руб. |
Факт при экономическом спаде, тыс. руб. |
Отклонение, тыс. руб. |
Объем продаж |
|
|
|
|
Себестоимость проданной продукции |
|
|
|
|
Валовая прибыль |
|
|
|
|
Затраты: |
|
|
|
|
Оплата труда работников |
|
|
|
|
Упаковочный материал |
|
|
|
|
Хранение и транспортировка |
|
|
|
|
Арендная плата |
|
|
|
|
Отчисления на амортизацию |
|
|
|
|
Итого затрат |
|
|
|
|
Чистая прибыль |
|
|
|
|