Аналіз руху грошових коштів за прямим способом у розрізі видів діяльності

Показники	Грошовий потік		У т.ч. за видами діяльності
	сума, тис. грн.	Пито-ма вага, %	операційна		інвестиційна		фінансова
			сума, тис. грн.	пито-ма вага, %	сума, тис. грн.	пито-ма ва-га, %	сума, тис. грн.	пито-ма вага, %
Залишок грошових коштів на початок року		х	х	х	х	х	х	х
Надійшло грошових коштів:		100,0				100,0
- від покупців
- по векселях
- кредити та позики
- дивіденди, відсотки отримані
Витрачання грошових коштів:		100,0		100,0		100,0		100,0
- придбання товарів (робіт, послуг)
- виплати працівникам підприємства
- виплата відсотків
- сплата податку на прибуток
- за придбання необоротних активів
- погашення позик
- фінансові інвестиції
- дивіденди
Залишок грошових коштів на кінець року		х	х	х	х	х	х	х

Непрямий спосіб базується на основному положенні бухгалтерського обліку, що активи повинні дорівнювати сумі зобов’язань і власного капіталу (складовою якого є прибуток) і полягає у коригуванні суми прибутку на величину зміни поточних активів, зобов’язань та інших балансових рахунків (рис.6.4.).

Рис.6.4. Непрямий спосіб визначання потоку грошових коштів

Перевагою непрямого способу є те, що він дозволяє провести оцінку грошових потоків лише на основі звітності та пов’язати отриманий фінансовий результат і зміни грошових коштів за період, а також здійснити розрахунок показників зміни грошових коштів від операційної, інвестиційної, фінансової діяльності, практично не використовуючи дані аналітичного обліку.

Для виявлення причин відхилення залишку грошових коштів (чистого залишку коштів) від чистого фінансового результату, отриманих підприємством за один і той же період часу, важливо аналізувати не тільки грошові потоки як такі, але й їх взаємозв’язок з фінансовим результатом, що залишається у розпорядженні підприємства.

Проаналізуємо відхилення чистого залишку грошових коштів від чистого фінансового результату за допомогою табл. 6.3.

Таблиця 6.3.