Глава 2. Расчетно-аналитическая часть

2.1. Краткая характеристика объекта исследования ФГУ «Камводэксплуатация»

ФГУ «Камводэксплуатация» находится по адресу г. Брянск, ул. Крылова, д. 36, оф. 503. Учреждение является юридическим лицом и действует на основании устава и законодательства РФ.  Основные виды деятельности Учреждения:

1. проектирование, капитальный и текущий ремонты, реконструкция и строительство гидротехнических сооружений не ниже 4-го класса капитальности при наличии лицензии;

2. выполнение работ и оказание услуг, связанных с осуществлением водоохранной и водохозяйственной деятельности на водных объектах (очистка акватории водных объектов от древесного хлама и мусора, проведение берегоукрепительных и дноуглубительных работ, обследование водных объектов), в том числе с использованием плавсредств (катер, моторная лодка, земснаряд и т.д.);

3. проведение гидравлических и фильтрационных исследований водохозяйственных сооружений;

4. расчистка участков рек, водохранилищ и других водных объектов, обустройство территории родников;

5. услуги по ремонту и обслуживанию насосного, электросилового и энергетического оборудования, услуги по пневмоимпульсной обработке скважин и пр.

На основе набора портфеля заказов обеспечивается объем производства, необходимый для нормального функционирования учреждения и жизнедеятельности коллектива.Техническую политику, перспективы развития учреждения и пути реализации комплексных программ по всем направлениям совершенствования, реконструкции и технического перевооружения действующего производства определяет директор вместе с главными специалистами. Экономический анализ в учреждении проводит финансово-экономический отдел при содействии с другими отделами и участками учреждения. В его штате имеется главный экономист, который ведет всю экономическую работу в учреждении, под ее руководством и при участии проводится всесторонний экономический анализ.Следует отметить, что только руководство учреждения может углубить анализ, используя не только данные отчетности, но и данные всей системы хозяйственного учета в рамках управленческого анализа, проводимого для целей управления.

2.2. Анализ состава, структуры и технического состояния основных фондов учреждения

Анализ начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры. Результаты горизонтального анализа изменения состава и динамики основных производственных фондов отображены в таблице 2.1. Сравнительный анализ изменения состава основных производственных фондов показал, что в 2009 году стоимость их по сравнению с 2008 годом возросла на сумму 12402 тыс. руб. или на 1714,55%, а в 2010 по сравнению с 2009 годом рост основных производственных фондов учреждения составил в сумме 3578 тыс. руб. или на 71,82%. На увеличение стоимости основных производственных фондов в 2009 году по сравнению с 2008 годом в основном повлияло резкое увеличение стоимости машин и оборудования на сумму 11088 тыс. руб. или на 1593%. Стоимость транспортных средств в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличилась на сумму 1314 тыс. руб. или 121,55%.  Таблица2.1  Анализ изменения состава и стоимости основных производственных фондов ФГУ «Камводэксплуатация»

Вид  основных средств	2008 г. тыс. руб.	2009 г. тыс. руб.	2010 г. тыс. руб.	изменение (+)
				2009-2008 гг.		2010-2009 гг.
				суммы, тыс. руб.	%	суммы, тыс. руб.	%
Машины и оборудования Транспортные  средства	696 1081	11784 2395	14116 3641	11088 1314	1593 121,55	2332 1246	19,79 52,03
Итого	1777	14179	17757	12402	1714,55	3578	71,8

Необходимо отметить, что в 2010 году по сравнению с 2009 годом состав основных производственных фондов в стоимостном выражении значительных изменений не перетерпели. В целом стоимость основных производственных фондов в учреждении за этот период выросла на сумму 3578 тыс. руб. или на 71,82%. Значительное влияние на увеличение стоимости основных производственных фондов оказало увеличение стоимости машин и оборудования, которые за данный период увеличились на сумму 2332 тыс. руб. или на 19,79%. Остальные составляющие основных производственных фондов выросли незначительно. Так, стоимость транспортных средств увеличилась на сумму 1246 тыс. руб. или 52,03%.В целом резкое увеличение стоимости основных производственных фондов учреждения в 2009 году по сравнению с 2008 годом объясняется двумя основными факторами, а именно:

1. в 2009 году в учреждении проводилась реконструкция действующих производств с заменой машин и оборудований и транспортных средств;

2. переоценкой существующих основных производственных фондов.

В целом за анализируемый период в учреждении произошли значительные изменения в составе основных производственных фондов в стоимостном выражении и с целью оценки эффективности проведенного мероприятия по техническому перевооружению необходимо провести анализ структуры основных фондов учреждения. С целью оценки изменения структуры состава основных производственных фондов в учреждении составляем аналитическую таблицу 2.1Оценка структуры изменения основных фондов предприятия за анализируемый период показывает, что в составе основных производственных фондов большой удельный вес составляют машины и оборудование. Так, удельный вес машин и оборудований в составе основных производственных фондов в 2008, 2009 и 2010 годах составили, соответственно, 39,17%, 83,11%, 79,50%. В целом по учреждению удельный вес машин и оборудований в 2009 году по сравнению с 2008 и в 2010 году по сравнению с 2009 годами увеличились на сумму, соответственно, 11088 тыс. руб. или 43,94% и на 2332 тыс. руб. или минус 3,61%.В целом по учреждению увеличение удельного веса машин и оборудования отражает увеличение активной части основных производственных фондов, что является положительной тенденцией. Остальные виды основных производственных фондов в общем составе снижаются. Так, удельный вес транспортных средств снизился с 60,83% в 2008 году до 20,50% в 2010 году.В дальнейшем необходимо проанализировать показатели движения основных производственных фондов. С помощью формулы(2.1): где Фввед - стоимость вновь введенных основных фондов за определенный период;Фкг - стоимость основных фондов на конец того же периода.Рассчитывается коэффициент обновления основных производственных фондов:

Кобн₂₀₀₈ =0/1777=0  Кобн₂₀₀₉ =12412/14179=0,88  Кобн₂₀₁₀=3608/17757=0,20 

Таблица2.2Расчет коэффициентов ввода, выбытия и износа основных производственных фондов ФГУ «Камводэксплуатация»

Год	Первоначальная стоимость основных фондов, тыс. руб.			Стоимость		Коэффициент
	на начало года	на конец года	ввода				выбытия	прироста	ввода
			основных фондов, тыс. руб.
2008	1249	1777	0				0	0	0,056
2009	1777	14179	12412				10	12312	0,059
2010	14179	17757	3608				30	3308	0,061

На основании формулы (2.3) рассчитывается коэффициент выбытия основных производственных фондов: где Фвыб - стоимость выбывающих основных фондов за определенный период;Фнач - стоимость основных фондов на начало того же периода. Кв₂₀₀₈ =0/1249=0  Кв₂₀₀₉ =10/1777=0,006  Кв₂₀₁₀ =30/14179=0,002  Определим изменение коэффициента выбытия в 2009 году по сравнению с 2008годом и в 2010 году по сравнению с 2009 годом:с 2008 ∆Кв = Кв₂₀₀₉ - Кв₂₀₀₈ = 0,006 - 0 = 0,006 с 2009 ∆Кв = Кв₂₀₁₀ - Кв₂₀₀₉ = 0,002 - 0,006 = - 0,004  Коэффициент прироста основных производственных фондов рассчитывается на основании формулы (2.4):где Фввед - стоимость вновь введенных основных фондов за определенный период;Фвыб - стоимость выбывших основных фондов за определенный период.

Кпр₂₀₀₈=(0-0)/1249=0  Кпр₂₀₀₉=(12412-10)/1777=6,98  Кпр₂₀₁₀=(3608-30)/14179=0,25  Определим изменение коэффициента прироста в 2009 году по сравнению с 2008 годом и в 2010 году по сравнению с 2009 годом:с 2008 ∆Кпр = Кпр₂₀₀₉ - Кпр₂₀₀₈ = 6,98 - 0 = 6,98 с 2009 ∆Кпр = Кпр₂₀₁₀ - Кпр₂₀₀₉ = 0,25 – 6,98 = - 6,73  Определим изменение коэффициента обновления в 2009 году по сравнению с 2008 годом и в 2010 году по сравнению с 2009 годом:- с 2008 ∆Кобн = Кобн₂₀₀₉ - Кобн₂₀₀₈ = 0,88 – 0 = 0,88 - с 2009 ∆Кобн = Кобн₂₀₀₁₀ - Кобн₂₀₀₉ = 0,20 – 0,88 = - 0,68 Срок обновления основных производственных фондов рассчитывается на основании формулы (2.2): где Ф_нач - стоимость основных фондов на начало того же периода;

Ф_пост - стоимость поступивших

Тобн₂₀₀₈ =1249/0=0  Тобн₂₀₀₉ =1777/12412=0,14  Тобн₂₀₁₀ =14179/3608=3,93  Определим изменение срока обновления в 2009 году по сравнению с 2008 годом и в 2010 году по сравнению с 2009 годом:с 2008 ∆Тобн = Тобн₂₀₀₉ - Тобн₂₀₀₈ = 0,14 – 0 = 0,14 годас 2009 ∆Тобн = Тобн₂₀₁₀ - Тобн₂₀₀₉ = 3,93 – 0,14 = 3,79года Таблица2.3 Расчет коэффициентов износа и годности основных фондов на предприятии за 2008–2010 гг.

	на начало года	на конец года	на начало года	на конец года	на начало года	на конец года	на начало года	на конец года	на начало года	на конец года
1	2	3	Год	Первоначальная стоимость основных фондов, тыс. руб.	Остаточная стоимость основных фондов, тыс. руб.	Износ основных фондов, тыс. руб.	Коэффициент износа	Коэффициент годности	гр. 10 = гр. 1 – гр. 8	гр. 11 = гр. 1 – гр. 9
2008	1249	1777	986	1404	263	373	0,21	0,21	0,79	0,79
2009	1777	14179	1112	13734	445	2978	0,25	0,21	0,63	0,79
2010	14179	17757	10322	13673	3847	4084	0,27	0,23	0,73	0,77

Изменения К изн 2008г = 0, К изн2009г = 0,04, К изн. 2010г. = 0,04  Как видим, износ основных фондов на предприятии значительный (составляет в среднем около 20 %), но положительным является не ухудшение коэффициента годности основных фондов, а его стабилизация.Рассчитываем показатель общей фондовооруженности труда (определяется как отношение стоимости основных фондов (Ф) к среднесписочному числу рабочих), (среднесписочная численность рабочих в смену 39 человек): Фвоор.труда₂₀₀₈ =1513/39=38,79тыс.руб. Фвоор.труда₂₀₀₉ =7978/39=204,56тыс.руб. Фвоор.труда₂₀₁₀ =15968/39=409,44тыс.руб. Определим изменение показателя общей фондовооруженности труда в 2009 году по сравнению с 2008 годом и в 2010 году по сравнению с 2009 годом:с 2008 ∆ Фвоор.труда = Фвоор.труда₂₀₀₉ - Фвоор.труда₂₀₀₈ = 204,56 – 38,79 =165,77 тыс. руб. с 2009 ∆ Фвоор.труда = Фвоор.труда₂₀₁₀ - Фвоор.труда₂₀₀₉ = 409,44 – 204,56 = 204,88 тыс. руб. Рассчитаем уровень технической вооруженности труда (определяется как отношение стоимости производственного оборудования среднесписочному числу рабочих в смену): Утех.воор.труда₂₀₀₈ =1513/39=38,79тыс.руб. Утех.воор.труда₂₀₀₉ =6240/39=160тыс.руб. Утех.воор.труда₂₀₁₀ =12950/39=332,05тыс.руб. Определим изменение уровня технической вооруженности труда в 2009 году по сравнению с 2008 годом и в 2010 году по сравнению с 2009 годом:с 2008 ∆ Фтех.воор.труда = Фтех.воор.труда₂₀₀₉ - Фтех.воор.труда₂₀₀₈ = 160 – 38,79 = 121,21 тыс. руб.с 2009 ∆ Фтех.воор.труда = Фтех.воор.труда₂₀₁₀ - Фтех.воор.труда₂₀₀₉ = 332,05 – 160 = 172,05 тыс. руб.Анализ показателей движения основных производственных фондов показывает, что в учреждении идет систематическая работа по обновлениюосновных производственных фондов.Так в 2009 году данный коэффициент по сравнению с 2008 годом увеличился на 0,88 при одновременном увеличении срока обновления на 0,14 года, а в 2010 году по сравнению 2009 годом данный коэффициент сократился на 0,68 при увеличении срока обновления на 3,79 года. Положительным моментом является рост коэффициента прироста в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 6,98, но в 2010 году по сравнению с 2009 годом этот коэффициент сократился на 6,73. В связи с проведенной реконструкцией основных производственных фондов в 2009 году увеличился коэффициент годности. На основании произведенных расчетов составляем таблицу 2.3.  Таблица2.3

Движение и техническое состояние основных производственных фондов ФГУ «Камводэксплуатация»

Показатель	2008г.	2009г.	2010г.	Изменение (+)
				2009-2008 гг.
				суммы тыс. руб.
1	2	3	4	5
Коэффициент обновл.	0	0,88	0,20	0,88
Срок обновления, лет	0	0,14	3,93	0,14
Коэффициент выбытия	0	0,006	0,002	0,006
Коэффициент прироста	0	6,98	0,25	6,98
Фондовооруженность труда, тыс. руб.	38,79	204,56	409,44	165,77
Уровень технической вооруженности труда, тыс. руб.	38,79	160	332,05	121,21

Фондовооруженность труда в 2009 году по сравнению с 2008 годом повысилась на 165,77 тыс. руб., а в 2010 году по сравнению 2009 годом увеличилась на сумму 204,88 тыс. руб., что является положительным моментом. Уровень технической вооруженности труда в целом по учреждению имеет тенденцию к улучшению. Так в 2009 году данный показатель по сравнению с 2008 годом увеличился на сумму 121,21 тыс. руб., а в 2010 году по сравнению с 2009 годом – на сумму 172,05 тыс. руб.Рассчитываем фондоотдачу основных производственных фондов в 2010г. Данные для расчета фондоотдачи основных производственных фондов представлены в таблице 1 Приложение 3. Проведем анализ изменения фондоотдачи основных производственных фондов в 2010 году по сравнению с 2009 годом: рассчитаем фондоотдачу основных производственных фондов за 2009 год: Д2009·Ксм2009·П2009·СВ2009 352 х 2 х 7,8 х 487,8ФО₂₀₀₉ = ————————————— = ——————————— = 6,38руб.;Ц2009 419894 рассчитываем фондоотдачу основных производственных фондов в 2009 году при средней цене основных производственных фондов в 2010 году:352 х 2 х 7,8 х 487,87 ФОц = ————————————— = 3,19 руб.; 840421рассчитываем фондоотдачу основных производственных фондов в 2009 году при количестве рабочих дней и средней цене в 2010 году: 354 х 2 х 7,8 х 487,87ФОд = ———————————— = 3,21 руб.; 840421рассчитываем фондоотдачу основных производственных фондов в 2009 году при коэффициенте сменности, количестве рабочих дней и средней цене в 2010 году:354 х 2 х 7,8 х 487,87ФОксм = ———————————— = 3,21 руб.; 840421рассчитываем фондоотдачу основных производственных фондов в 2009 году при продолжительности смены, коэффициенте сменности оборудования, количестве рабочих дней и средней цене в 2010 году:  354 х 2 х 7,9 х 487,87ФОп = ———————————— = 3,25 руб.;840421рассчитываем фондоотдачу основных производственных фондов в 2010году:354 х 2 х 7,9 х 495,95ФО₂₀₁₀ = ———————————— = 3,30 руб. 840421 Рассчитываем изменение фондоотдачи в 2010 году по сравнению с 2009 годом за счет следующих факторов:изменение средней цены основных производственных фондов:∆ФОц= ФОц-ФО₂₀₀₉=3,19-6,38=-3,19 руб.;изменение количества отработанных дней одним оборудованием:∆ФОд= ФОд- ФОц=3,21-3,19=0,02 руб.; изменение коэффициента сменности работы оборудования: ∆ФОКсм=ФОКсм-ФОд=3,21-3,21=0,00руб.; изменение продолжительности работы оборудования в смену: ∆ФОп=ФОп-ФОКсм=3,25-3,21=0,04руб.; изменениес реднечасовой

выработкиоборудования:

 ∆ФОсв=ФО₂₀₁₀-ФОп=3,30-3,25=0,05руб.

Бщее изменениефондоотдачи: 

∆ФОобщ=(-3,19)+0,02+0+0,04+0,05=-3,08руб. Факторный анализ изменения фондоотдачи в 2010 году по сравнению с 2009 годом показал, что фондоотдача основных производственных фондов снизилась на 3,08 руб. На данное снижение повлияло увеличение среднегодовой цены единицы оборудования, которая за данный период увеличилась на 420527 руб. и фондоотдача соответственно снизилась на 3,19 руб. Такие факторы, как изменение количества отработанных дней одним оборудованием в сторону увеличения на два дня позволили увеличить фондоотдачу на 0,02 руб.