Вопросы для повторения

1. Каково определение финансов?

2. Что такое финансовая политика?

3. Какую важнейшую роль выполняют финансы в экономике?

4. На каких принципах базируется функционирование финансовой политики государства?

5. Охарактеризуйте управление финансами в России на всех уровнях?

Резюме по теме

Финансовая политика государства - система использования государством финансовых отношений и функций финансов для реализации поставленных социально-экономических целей.

Финансовая политика выступает органической частью общей экономической политики государства. В основе разработки и организации финансовой политики лежит ряд важных принципов. Принципы формирования и реализации финансовой политики характерны для всех уровней финансовой системы. Конечно, специфика каждого из них (регионов, муниципальных образований, предприятий и организаций и др.) должна учитываться при разработке соответствующей финансовой стратегии и тактики.

Основной чертой финансовой политики России является ее приспособленность к многоуровневой структуре финансовой системы государства.

Тема 5. Современная налоговая система России

Цели и задачи изучения темы

Цель изучения темы – всесторонний анализ функционирования налоговой системы Российской Федерации.

Задачи: рассмотреть сущность и принципы построения и действия современной налоговой системы РФ; провести анализ зарубежного опыта функционирования систем налогообложения; дать определение налогов, собираемых на территории России, выявить их сущность и функции, а также проанализировать налоговую политику России на современном этапе развития экономики.

5.1. Сущность налоговой системы и принципы ее построения

Налоговая система - это совокупность существующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения. К условиям налогообложения относятся:

• принципы, формы и методы установления, изменения, отмены, уплаты налогов;

• виды налогов;

• права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений;

• формы и методы налогового контроля;

• ответственность участников налоговых отношений;

• способы защиты прав и интересов налогоплательщиков.

В Российской Федерации устанавливаются федеральные, региональные и местные налоги.

Федеральные налоги устанавливаются Налоговым кодексом РФ и зачисляются в федеральный бюджет или федеральные внебюджетные фонды. Норматив распределения федеральных налогов между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Федерации и местными бюджетами определяется в соответствии с законом о федеральном бюджете. Установление новых федеральных налогов, отмена действующего налога и внесение изменений в действующие федеральные налоги осуществляются исключительно принятием федерального закона о внесении изменений в Налоговый кодекс. Введение в действие региональных местных налогов, внесение изменений в существующие или прежние действия ранее введенных налогов осуществляются органами законодательной власти субъектов Федерации и представительными органами местного самоуправления. Региональные налоги зачисляются в региональные бюджеты, местные налоги – в местные бюджеты.

К организационным принципам действующей российской налоговой системы относятся положения, в соответствии с которыми осуществляются ее построение и структурное взаимодействие. Кроме того, организационные принципы налоговой системы обусловливают основные направления ее развития и управления.

Данные принципы закреплены преимущественно в Конституции РФ и Налоговом кодексе РФ.

В настоящее время налоговой системе России соответствуют следующие организационные принципы.

Принцип единства налоговой системы. Единство налоговой системы закреплено в ряде статей Конституции РФ, согласно которой Правительство РФ обеспечивает проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики.

Принцип подвижности (пластичности). Этот принцип гласит, что налог и некоторые налоговые механизмы могут быть оперативно изменены в сторону уменьшения или увеличения налогового бремени в соответствии с объективными нуждами и возможностями государства.

Принцип стабильности. Согласно принципу стабильности налоговая система должна действовать в течение ряда лет вплоть до налоговой реформы. При этом налоговая реформа должна проводиться только в исключительных случаях и в строго определенном порядке.

Принцип множественности налогов. Данный принцип включает несколько аспектов, важнейшим из которых выступает то, что налоговая система государства должна быть основана на совокупности дифференцированных налогов и объектов обложения. Комбинации различных налогов и облагаемых объектов должны образовывать такую систему, которая отвечала бы требованию перераспределения налогового бремени по плательщикам.

Принцип исчерпывающего перечня налогов. Единое экономическое пространство России предопределяет политику государства на унификацию налоговых изъятий.