5.3. Налоговая политика России

Налоговая политика  - совокупность конкретных мероприятий государства в области налогообложения. Эта политика является составной частью финансовой политики. Основными задачами налоговой политики являются: обеспечение государства финансовыми ресурсами; регулирование экономики; решение социальных задач.

Существуют различные типы налоговой политики.

Политика максимальных налогов характеризуется тем, что в начале поступления в бюджет они возрастают, а потом начинают снижаться.

Политика разумных налогов способствует развитию предпринимательства, но при этом поступления в бюджет сокращаются, что может привести к сокращению социальных программ.

Политика, характеризующаяся достаточно высоким уровнем налогообложения, но при значительной социальной защите населения.

В России используется первый тип налоговой политики. Она осуществляется через налоговый механизм, который включает: планирование налогов; организацию взимания налогов; стимулирование взимания налогов; налоговый контроль.

На современном уровне эффективная налоговая политика означает создание оптимальной национальной налоговой системы, кото­рая, обеспечивая финансовыми ресурсами потребности государ­ства, не должна снижать стимулы налогоплательщиков к предпри­нимательской деятельности, одновременно обязывая их к посто­янному поиску путей повышения эффективности хозяйствования. Такая политика определяет состав и структуру налогов и на­логовых органов, задает направление развития и цели налоговой системы. Но ее реализация на практике невозможна без эффек­тивного управления ею. Большинство российских экономистов определяют налоговую политику как совокупность экономичес­ких, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы и обеспечению ее постоянного развития в со­ответствии с изменяющимися потребностями экономики и об­щества в целом.

Сегодня можно выделить два основных направления налого­вой политики: снижение налоговой нагрузки и предоставление налоговым органам дополнительных функций в области налого­вого контроля.

Нормальные отношения важны всем налогоплательщикам, а не только тем, кто прикрыт «административным ресурсом». Если налоговое администрирование не будет налажено, налоговая ре­форма потеряет для налогоплательщиков всякий смысл.

Действительно, ведь взаимодействие интересов налогоплатель­щиков и налоговых органов объективно существует на каждой стадии жизненного цикла хозяйствующего субъекта: создание и государственная регистрация налогоплательщика; финансово-хозяйственная деятельность; ликвидация и реорганизация нало­гоплательщика. Поэтому эффективность налоговой политики зависит от действенности процессов налогового администрирования.

Задачи налоговой политики:

1) обеспечивать полноценное формирование доходов бюджетной системы РФ, необходимых для финансирования деятельности органов государственной власти и местного самоуправления по осуществлению соответствующих функций и полномочий;

2) содействовать устойчивому развитию экономики, приоритетных отраслей и видов деятельности, отдельных территорий, малого предпринимательства;

3) обеспечивать социальную справедливость при налогообложении доходов физических лиц.

Налоговая политика включает в себя этапы:

- выработка концепций развития налоговой системы;

- определение основных направлений и принципов налогообложения;

- разработка мер, направленных на достижение конкретных целей.

Классификация налоговой политики: в зависимости от решаемых задач налоговая политика делится:

- Налоговая стратегия - определение долговременного курса государства в области налогов. Предусматривает решение крупномасштабных задач. Стратегические направления налоговой политики определяются высшими органами исполнительной и законодательной власти РФ.

- Налоговая тактика - решение задач конкретного периода путем внесения своевременных дополнений и изменений в налоговую систему и налоговый механизм. Тактические задачи решаются Минфином, ФНС, федеральными органами.

В зависимости от масштаба налоговая политика бывает:

- внешняя - направлена на избежание международного двойного налогообложения, усиление налогового контроля при совершении внешнеторговых, межгосударственных операций, т.е. сближение налоговых систем разных стран;

- внутренняя - осуществляется в рамках одной страны и предусматривает решение внутренних задач.

В зависимости от путей проведения:

- революционная - полная замена или введение новой налоговой системы;

- эволюционная - производится посредством налоговых реформ для укрепления налоговой системы и налоговой дисциплины.