2.2. Бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс - это способ обобщения и группировки активов хозяйства и источников их образования - пассивов - на определенную дату в денежной оценке. Показатели баланса характеризуют финансовое положение ОАО «Нальчикская макаронная фабрика» по состоянию на отчетную дату.

Основная задача бухгалтерского баланса – показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем. Баланс позволяет получить представление и о материальных ценностях, и о величине запасов, и о состоянии расчетов, и об инвестициях. Данные баланса широко используются для последующего анализа руководством организации, налоговыми органами, банками, поставщиками и другими кредиторами.

Бухгалтерский баланс состоит из 2 основных частей - актива и пассива. В активе представлены ресурсы ОАО «Нальчикская макаронная фабрика», а в пассиве - источники их формирования. Отличительная особенность бухгалтерского баланса - равенство итогов актива и пассива. Это обусловлено принципом двойной записи, применяемым в бухгалтерском учете.

Актив баланса содержит 2 раздела:

I. Внеоборотные активы;

II. Оборотные активы.

Пассив баланса состоит из 3 разделов:

III. Капитал и резервы;

IV. Долгосрочные обязательства;

V. Краткосрочные обязательства.

Каждый элемент актива и пассива баланса называется статьей баланса. Статьи актива раскрывают сущность ресурсов, их использование и величину. Статьи пассива характеризуют источники образования ресурсов, а именно: за счет какого источника создана данная часть активов, для какой цели они предназначены и их величину.

При составлении бухгалтерского баланса необходимо иметь в виду следующее:

данные бухгалтерского баланса на начало года должны соответствовать данным на конец прошлого года (с учетом произведенной реорганизации);

не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими Положениями по бухгалтерскому учету;

соответствующие статьи бухгалтерского баланса должны подтверждаться данными инвентаризации имущества, обязательств и расчетов.

Типовая форма баланса регламентируется Минфином. Однако организации могут самостоятельно разрабатывать форму бухгалтерского баланса, используя типовую как образец. При этом должны соблюдаться общие требования к бухгалтерской отчетности.

При разработке и принятии формы бухгалтерского баланса рекомендуется применять коды итоговых строк и коды строк разделов и групп статей, приведенных в образце его формы баланса. Если для какого-либо показателя в балансе, разработанном организацией самостоятельно, приводится расшифровка, то статьи этой расшифровки кодируются самой организацией.

Бухгалтерский баланс содержит следующие обязательные реквизиты:

отчетную дату, по состоянию на которую приводится баланс;

полное наименование организации в соответствии с учредительными документами;

идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

основной вид деятельности предприятия с кодом ОКВЭД;

организационно-правовая форма/форма собственности (согласно классификаторам ОКОПФ и ОКФС);

единица измерения - тыс. руб. (код по ОКЕИ 384) или млн. руб. (код по ОКЕИ 385);

местонахождение (адрес);

дата утверждения (указывается установленная дата для годовой бухгалтерской отчетности);

дата отправки/принятия

Порядок заполнения формы 1 "Бухгалтерский баланс" следующие:

Актив баланса. I "Внеоборотные активы"

Актив баланса. II "Оборотные активы"

Пассив баланса. III "Капитал и резервы"

Пассив баланса. IV "Долгосрочные обязательства"

Пассив баланса. V "Краткосрочные обязательства"

В первом разделе "Внеоборотные активы" бухгалтерского баланса (Приложение 1) ОАО «Нальчикская макаронная фабрика» заполнены следующие строки за последний отчетный период (2012г.) на общую сумму 129000 тыс.руб:

«Нематериальные активы» (1110) - 453тыс.руб. В этой строке баланса отражается остаточная стоимость нематериальных активов (НМА), которые принадлежат организации, - сумма, равная разнице между дебетовым сальдо на счете 04 Нематериальные активы и кредитовым сальдо на счете 05 Амортизация нематериальных активов .

«Основные средства» (1130) – 126649тыс.руб. Сумма рассчитывается по формуле: Остаток по Дебету счета 01 Основные средства минус Остаток по Кредиту счета 02 Амортизация основных средств плюс Остаток по Кредиту счета 02.4 Амортизация материальных ценностей, учитываемых на счете 03 .

«Прочие внеоборотные активы» (1170) – 1898 тыс.руб По этой статье показывают другие средства и вложения, не нашедшие отражения в разделе 1. К примеру, это могут быть расходы на научно-исследовательские, НИОКР, которые не признаются объектом НМА, но учитываются на счете 04 Нематериальные активы .

Оборотные активы ОАО «Нальчикская макаронная фабрика» составляют 49183 тыс.руб. :

«Запасы» (1210) - 46018 тыс.руб, По этой статье отражается итоговая стоимость всех материальных запасов, признаваемых таковыми в соответствии с ПБУ 5/2012, а также затрат организации. Это сырье, материалы; затраты в незавершенном производстве; готовая продукция и товары для перепродажи; товары отгруженные; расходы будущих периодов; прочие запасы и затраты, которые отражаются по фактическим затратам на приобретение или изготовление.

«Дебиторская задолженность» (1230) – 3165 тыс.руб. Это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.

В третьем разделе «Капитал и резервы»:

Уставный капитал(1310) составляет 1407 тыс.руб, По этой строке отражается сальдо счета 80 Уставный капитал .

Добавочный капитал (1350) равен 12194 тыс.руб По этой статье указываются суммы дооценки основных средств и эмиссионного дохода. Остаток по Кредиту счета 83 Добавочный капитал.

Нераспределенная прибыль (1370) составляет – 66180 тыс.руб. В данную группу включена нераспределенная прибыль прошлых лет и отчетного года. Организация, допустившая убыток, по этой статье отражает убыток со знаком «минус». Сумма на конец периода рассчитывается по формуле: Остаток по Кредиту по счету 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) + Остаток по Кредиту по счету 99 Прибыли и убытки + Остаток по Кредиту по счету 91 Прочие доходы и расходы + Остаток по Кредиту по счету 90 Продажи - Остаток по Дебету по счету 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - Остаток по Дебету по счету 99 Прибыли и убытки - Остаток по Дебету по счету 91 Прочие доходы и расходы - Остаток по Дебету по счету 90 Продажи

ОАО «Нальчикская макаронная фабрика» владеет заемными средствами на сумму 190996 тыс.руб., которая отражается в четвертом разделе баланса в строке «Заемные средства» (1410) -остаток по Кредиту на начало периода по счету 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам  и имеет « Кредиторскую задолженность»(1520) в сумме 39766 тыс.руб.- Сумма остатков по Кредиту счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками .