Классификация налогов по принадлежности к уровням власти и управления
Федеральные налоги и сборы |
Региональные налоги и сборы |
Местные налоги и сборы |
статья 13 часть I НК РФ |
статья 14 часть I НК РФ |
статья 15 часть I НК РФ |
|
|
|
Федеральные налоги - это налоги, которые взимаются на всей территории России по одинаковым правилам. Размер налоговых ставок, плательщики налогов и объекты налогообложения, а также порядок и сроки зачисления налогов в бюджет определяется законом РФ. В соответствии со статьей 13 НК РФ существует шестнадцать видов федеральных налогов.
Но все же, не весь взимаемый федеральный налог поступает в федеральный бюджет, часть его может оставаться в бюджете субъекта РФ или в местном бюджете (например, налог на прибыль).
Региональные налоги определяются законом РФ лишь, в общем, то есть определяются лишь основные принципы их формирования, а также предельный размер налоговых ставок (или общей величины налогового обложения). В компетенции органов власти соответствующих уровней (республик, краев, областей, городов) вводить в действие на своей территории те или иные налоги из рекомендованного общего списка, устанавливать размер ставок, сроки уплаты налогов, дополнительные льготы и тому подобное. В соответствии со статьей 14 НК РФ существует семь видов федеральных налогов.
Местные налоги устанавливаются и действуют так же, как и региональные налоги. В соответствии со статьей 15 НК РФ существует пять видов федеральных налогов.
Кроме налогов, сборов и пошлин существуют отчисления во внебюджетные фонды. Доходная часть внебюджетных фондов формируется за счет целевых отчислений. Государственные внебюджетные фонды входят в налоговую систему России. На долю отчислений в эти фонды приходится около 46% суммы изъятия финансовых ресурсов в бюджетную систему России. Причем, 3/5 общей суммы отчислений во внебюджетные фонды составляют отчисления в так, называемые социальные фонды. Внебюджетные фонды социального назначения формируются по тарифам страховых взносов, привязанных к оплате труда и включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг). Ставки отчислений в фонды составляют:
Ставки единого социального налога
|
до 01 января 2005 года |
с 01 января 2005 года |
в Пенсионный Фонд |
28,0 % |
20,0 % |
в Фонд Социального Страхования |
4,0 % |
3,2 % |
в Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования |
0,2 % |
0,8 % |
в Территориальный Фонд Обязательного Медицинского Страхования |
3,4 % |
2,0 % |
ИТОГО |
35,6 % |
26,0 % |
В дополнение к государственному социальному страхованию существует обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Тарифы этих страховых взносов зависят от категории риска, которая устанавливается для организации, также привязаны к оплате труда и включаются в себестоимость продукции (работ, услуг). Минимальная ставка составляет 0,2%.
Вопрос № 88. Налог на прибыль организаций.
Экономическая сущность
Налог на прибыль организаций — федеральный прямой налог, взимаемый в Российской Федерации в соответствии с гл. 25 НК РФ. Он играет важную роль в формировании доходной части бюджета. После НДС налог на прибыль организаций занимает второе место. В Федеральном бюджете поступления от налога запланированы в размере 15% от общей суммы доходов. Еще более значимую роль он играет в формировании доходной базы бюджетов субъектов Российской Федерации, где он занимает первое место в их доходных источниках.
Так как рассматриваемый налог является прямым налогом, т.е. напрямую воздействует на экономический потенциал налогоплательщика, то становятся понятными действия и устремления государства по активному воздействию на развитие экономики именно через механизм его применения. Благодаря непосредственной связи этого налога с размером полученного налогоплательщиком реального дохода через механизм предоставления или отмены льгот и регулирования налоговой ставки государство ограничивает или стимулирует ту или иную деятельность, инвестиционную активность в различных отраслях экономики и регионах. Значительную роль в регулировании экономики играет устанавливаемая государством амортизационная политика, напрямую связанная именно с налогообложением прибыли организаций.
Второй значимой причиной обращения внимания на регулирующую функцию данного налога, является тот признанный факт, что в вопросе совершенствования косвенного налогообложения государство уже достигло небывалых высот. Ведь только за счет НДС в консолидированный бюджет поступает 44,1%. Но ведь реальным плательщиком НДС является конечный потребитель, т.е. население. Организации выступают лишь в роле сборщиков налога и дальнейший абсолютный прирост сбора налога на добавленную стоимость ограничен, главным образом, снижением покупательной способности населения.
Таким образом, в теории и практике налогообложения прибыли организаций четко пролеживается тенденция поиска со стороны государства оптимального сочетания двух разнонаправленных функций налога — фискальной и производственно-стимулирующей.
Плательщик налога
Плательщиками налога на прибыль признаются все предприятия, организации, являющиеся по Российскому законодательству юридическими лицами и имеющие прибыль от осуществления в России предпринимательской деятельности.
К ним так же следует отнести коммерческие банки и организации, получившие лицензию на осуществление страховой деятельности, негосударственные пенсионные фонды. Бюджетные организации и некоммерческие фонды, получающие доходы от коммерческой деятельности являются плательщиками налога (по этой части дохода). К числу плательщиков налога российское налоговое законодательство относит также и иностранные организации, осуществляющие в России предпринимательскую деятельность через постоянные представительства.
Одновременно с этим законом установлен ряд категорий предприятий и организаций, которые не являются плательщиками налога на прибыль
Не являются плательщиками налога на прибыль |
Организации по прибыли, полученной от предпринимательской деятельности в области игорного бизнеса Организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, по прибыли от тех видов деятельности, которая осуществляется на основе свидетельства об уплате единого налога ЦБ и его учреждения по прибыли, полученной от деятельности, связанной с регулированием денежного обращения Организации, применяющие упрощенную система учета и отчетности |
Объект налогообложения и налоговая база
Объектом налогообложения по налогу признается валовая прибыль, полученная налогоплательщиком. Для определения налогооблагаемой прибыли из полученных предприятием и организацией доходов необходимо вычесть расходы, связанные с получением этих доходов. При этом следует отметить, что к вычету из доходов принимаются не любые, а только необходимые, экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществляемые в целях получения доходов. Налоговая база формируется из объекта налогообложения и представляет собой стоимостную характеристику объекта налогообложения.
При этом налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке отличной от 20% (стандартной), определяется налогоплательщиком отдельно. Таким образом, ему вменяется ведение раздельного учета доходов и расходов по разным видам деятельности. Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы, такие как уплату «Единого налога на вмененный доход», «Упрощенную систему налогообложения», налог на игорный бизнес при исчислении налоговой базы по налогу не учитывают только доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.
Предприятия, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, при определении прибыли исключают из выручки от реализации продукции, работ и услуг уплаченные экспортные пошлины.
При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае если в налоговом (отчетном) периоде налогоплательщиком получен убыток, то в данном налоговом (отчетном) периоде налоговая база признается равной нулю. Законодательство предоставляет право уменьшить налоговую базу последующего налогового периода на всю сумму полученного налогоплательщиком убытка в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Однако при этом совокупная сумма переносимого убытка, ни в каком отчетном периоде не может превышать 30% налоговой базы, исчисленной без учета данного вычета. Воспользоваться правом переноса убытка возможно и не сразу, а, например, через год. Если же налогоплательщик получил убытки более, чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они получены.
Законом предусмотрена корректировка доходов, полученных в натуральной форме в результате реализации товаров через товарообменные операции, с доведением их цены до рыночной.
Налоговые ставки
Ставка налога на прибыль организации едина для всех типов организаций, равна 20% (с 1.01.2009 г; до 2009 г. ставка составляла 24%) и отличается только по дивидендам и доходам иностранных юридических лиц. Подробнее это и проиллюстрировано на рис. 8.
Налоговый и отчетный периоды
Налоговым периодом по налогу на прибыль организации признается календарный финансовый год. Однако промежуточную отчетность по авансовым начислениям необходимо сдавать ежеквартально, кроме случаев, специально оговоренных в учетной политике организации, когда она устанавливается ежемесячной.
Порядок определения и классификация доходов организации
Все возникающие доходы организации укрупнено классифицируются на:
Доходы от реализации товаров (работ, услуг);
Внереализационные доходы;
Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.
Сама величина доходов определяется на основании первичных документов по реализации товаров и работ, за исключением суммы косвенных налогов (НДС, акцизы, налог с продаж), предъявленных налогоплательщиком покупателю товаров и выделенных в счетах-фактурах.
При этом самой реализацией товаров, работ и услуг согласно налоговому законодательству признаются передача права собственности на товары одного лица другому, выполнение работ одним лицом для другого или оказание услуг одним лицом другому (в том числе обмен товарами, работами или услугами) на возмездной или безвозмездной основе. Факт реальной оплаты за товар имеет второстепенное значение. Следует отметить, что имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества ив связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество обратно передающему лицу или выполнить для передающего лица работы или оказать услуги. К реализации товаров, работ и услуг приравнивается также использование товаров, работ и услуг внутри организации для собственного потребления, если соответствующие затраты не относятся на издержки производства и обращения.
Внереализационными доходами признаются доходы, не связанные непосредственно с основной деятельностью по производству и реализации продукции, работ и услуг. Среди них доходы: от долевого участия в других организациях, в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту, штрафы, пени за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба, от сдачи имущества в аренду (субаренду), от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности).
Группировка расходов организаций, учитываемых при формировании налога на прибыль
Для исчисления налогооблагаемой базы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты осуществленные налогоплательщиком. В некоторых случаях ими признаются и убытки, понесенные налогоплательщиками.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организации (по аналогии с доходами) подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы, а также на расходы, не формирующие затраты организации. Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие расходы.
Для начала рассмотрим подробнее основную группу — расходы, связанные с производством и реализацией. Они в свою очередь классифицируются на:
Материальные расходы.
Расходы на оплату труда.
Амортизационные отчисления.
Прочие расходы.
Материальные расходы
В материальные расходы входят затраты на приобретение сырья, используемых в производстве товаров и образующих их основу, либо являющихся необходимым компонентом при производстве. Сюда же относят приобретение материалов, используемых для упаковки товаров, проведение испытаний, контроля, содержание и эксплуатацию основных средств. К последним чаще всего относят: запасные части, комплектующие и расходные материалы, используемые для ремонта оборудования, топливо, энергию всех видов, в т. ч. на отопление зданий.
В рассматриваемую группу затрат входит оплата работ, выполняемых сторонними организациями строго производственного характера. К ним относятся выполнение отдельных вспомогательных операций по производству продукции, работ, услуг, обработке сырья, техническое обслуживание основных средств, транспортные услуги сторонних организаций, расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией очистных сооружений и других природоохранных объектов.
К материальным расходам для целей налогообложения приравниваются: технологические потери при производстве и транспортировке, потери от недостачи и порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли; расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия;
Внереализованные расходы
Напомним, что в состав внереализационных расходов входят расходы, не связанные с производством и реализацией товаров, работ, услуг, то есть не связанные с основной деятельностью. В них включаются необходимые и обоснованные затраты, в частности по содержанию переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизационные начисления по этому имуществу). Однако для организаций, предоставляющих в пользование за плату свое имущество на регулярной основе, расходы по их содержанию уже следует относить к расходам по основной деятельности. Проценты, выплачиваемые налогоплательщиком по кредитам и займам, а также проценты, начисленные по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным организацией независимо от целей заимствования также следует относить ко внереализационным расходам.
Вопрос № 89. Налог на добавленную стоимость.
Экономическое содержание и плательщики НДС.
Обложение налогом на добавленную стоимость охватывает товарооборот внутреннего рынка страны и оборот, складывающийся при осуществлении внешнеторговых операций. В настоящее время в России (и в европейских странах) используется принцип места назначения: налог уплачивают при импорте товаров и услуг, но не взимают при экспорте.
Налог на добавленную стоимость является косвенным многоступенчатым налогом. Основная функция налога – фискальная. Вся сумма поступлений НДС с 2001 г. зачисляется в федеральный бюджет РФ.
По своей экономической сущности этот налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения. Добавленная стоимость выявляется как разница между стоимостью реализованных товаров и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Поскольку величина НДС добавляется к цене товара, источником уплаты налога служат средства конечных покупателей. Для организаций НДС является транзитным налогом. Поэтому НДС, как и любой ценообразующий и транзитный налог, отвлекает часть оборотных средств предприятия и вызывает их недостаток.
Согласно ст. 143 Кодекса налогоплательщиками данного налога признаются:
организации;
индивидуальные предприниматели;
лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу РФ.
Характерно, что в число плательщиков НДС включены индивидуальные предприниматели. Это позволяет производить вычеты по товарам и услугам, приобретенным у индивидуальных предпринимателей, при условии, что последние реализуют товары, облагаемые НДС.
Следует подчеркнуть, что по законодательству все плательщики НДС должны быть поставлены на учет в налоговом органе в течение 15 дней с момента государственной регистрации. Организации подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения организации и по месту нахождения каждого ее обособленного подразделения. Индивидуальные организации должны встать на учет в налоговых органах по месту жительства в качестве налогоплательщиков.
Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций и индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 1 000 000 рублей. В этом случае, лица использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, которые подтверждают право такого освобождения, в налоговый орган по месту своего учета, не позднее 20-го числа месяца, с которого они используют право на освобождение от уплаты налога.
Объект налогообложения.
Согласно действующему законодательству (ст. 146 Кодекса) объектом налогообложения признаются следующие операции:
реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;
передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы которых не принимаются к вычету при исчислении налога на доходы организаций;
выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Одновременно Кодексом (ст. 147 - 148) введено определение места реализации товаров и услуг. Место реализации – ключевое понятие, используемое при исчислении НДС, поскольку объектом обложения НДС является реализация товаров только на территории РФ. На этом принципе базируется система косвенного налогообложения, т. е. товары должны облагаться налогом в месте их потребления.
Налоговые ставки.
В рамках налогового периода (календарный месяц или квартал) для расчета налогового обязательства применяются три вида ставок: ноль процентов, 10 и 18%.
Для унификации российского и международного налогового законодательства с 1 января 2001 г. введено понятие «нулевая ставка НДС». Это означает, что отдельные товары (работы, услуги) НДС не облагаются, а налог, уплаченный по материальным ресурсам производственного назначения, возмещается.
Налогообложение по нулевой ставке (ставка ноль процентов) производится при реализации:
а) товаров (за исключением нефти и природного газа в страны СНГ), перемещаемых под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза, а также работ и услуг, непосредственно связанных с производством и движением этих товаров;
б) услуг по перевозке товаров, пассажиров и багажа за пределы территории РФ;
в) товаров, работ и услуг для пользования иностранными дипломатическими представительствами.
Налогообложение по 10%-ой ставке (пониженная ставка) применяется при реализации:
а) продовольственных товаров (скот и птица, мясо, молоко и молочные продукты, яйца, крупа, мука и т. д.);
б) товаров детского ассортимента по перечню, утвержденному Правительством РФ;
в) некоторых медикаментов;
г) периодических печатных изданий, книжной продукции, связанной с образованием, наукой, культурой.
Налогообложение по 18%-ой ставке (общая, стандартная ставка) производится при реализации всех товаров, работ и услуг, не упомянутых выше.
Законодательно установлены так называемые расчетные ставки (10/110% и 18/118%) налога. Эти ставки применяются при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), при удержании налога из доходов иностранных налогоплательщиков налоговыми агентами, при аренде федерального имущества, имущества субъектов федерации и муниципального имущества налоговыми агентами, а также при реализации товаров и услуг, приобретенных на стороне и учитываемых с НДС.
Порядок исчисления и уплаты налога.
Сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете – как общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг), полученная в результате сложения отдельных составляющих. Общая сумма налога рассчитывается по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям реализации товаров с учетом всех изменений, влияющих на величину налоговой базы в этом отчетном периоде.
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммой НДС по реализованным товарам и услугам и произведенными из нее вычетами. Если сумма произведенных вычетов окажется больше суммы НДС с реализованных товаров, то сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в данном налоговом периоде, будет равна нулю. Оставшаяся сумма превышения вычетов направляется на погашение задолженности по НДС в последующие три налоговых периода, а также на уплату присужденных налогоплательщику штрафов, пени, недоимок.
Налоговым кодексом РФ изменен порядок уплаты НДС в бюджет: уплата осуществляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, определяемым как календарный месяц.
Льготы по налогу на добавленную стоимость.
Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты.
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения;
Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные покупателями налоговыми агентами. Право на налоговые вычеты имеют покупатели – налоговые агенты, состоящие на учёте в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика. Однако, это право применяется на условии, что товары (работы, услуги) были приобретены налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом для целей, указанных в выше, и при их приобретении он удержал и уплатил налог из доходов налогоплательщика.
Вычету подлежат суммы налога, предъявленные продавцами налогоплательщику – иностранному лицу, не состоящему на учёте в налоговых органах РФ, при приобретении этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг) или уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ для его производственных целей или для осуществления им иной деятельности.
Указанные суммы налога подлежат вычету или возврату налогоплательщику после уплаты налоговым агентом налога, удержанного из дохода этого налогоплательщика, и только в той части, в которой приобретённые или ввезённые товары использованы при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), реализованных удержавшему налог налоговому агенту. Указанные суммы налога подлежат вычету или возврату при условии постановки налогоплательщика на учёт в налоговых органах РФ.
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг). Вычетам подлежат суммы налога, исчислённые продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм авансовых или иных платежей в счёт предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг),реализуемых на территории РФ, в случае расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам, приобретённым им для выполнения строительно-монтажных работ, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершённого капитального строительства, а также суммы налога, исчисленные налогоплательщиками при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.
Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наём жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организации.
Вопрос №90. Классификация рынков, сегментация, критерии сегментации.
Под рынком в маркетинге понимается совокупность потенциальных потребителей товаров и услуг. В маркетинге различают промышленный и потребительские рынки.
Потребительский рынок представлен различными группами населения, приобретающими товары для личного использования.
Промышленный рынок состоит из нескольких типов потребителей:
предприятий, которые покупают различные товары для производства собственной продукции;
посредников (предприятий оптовой и розничной торговли), приобретающих продукцию для дальнейшей перепродажи;
различных общественных организаций и инструментов (больницы, детские дошкольные заведения, учебные заведения);
государственных структур (государственный рынок).
Маркетинг направлен на лучшее удовлетворение потребностей покупателей товаров и услуг.
Потребности различных групп населения неодинаковы, они зависят от множества различных факторов - возраста, доходов, образования, места жительства, искомой пользы и др. Например, при выборе обуви одни покупатели могут быть заинтересованы прежде всего в цене, другие - в удобстве, третьи — в соответствии товара моде.
У предприятия может быть три варианта деятельности на рынке:
Предложить всем потенциальным потребителям один и тот же продукт, игнорируя или считая несущественными различия во вкусах, привычках, требованиях к товару. Такой подход называется агрегированным маркетингом, он используется на рынке сырья, некоторых однородных продуктов (топливо, химические продукты, сахар).
Использовать так называемый дифференцированный маркетинг. Для этого необходимо разделить рынок на достаточно однородные группы потребителей - сегменты – и предложить каждой или нескольким выбранным группам товары, наилучшим образом соответствующие их запросам.
Сконцентрировать усилия предприятия на удовлетворении запросов одной из групп потребителей, что нередко позволяет избежать конкуренции со стороны других участников рынка. Концентрированный маркетинг часто выбирают малые предприятия, которые не располагают ресурсами, необходимыми для работы на крупных рынках.
Сегментация рынка — это процедура разделения определенного рынка на однородные группы потребителей.
После проведения сегментации предприятие должно определить, на каких сегментах рынка оно будет действовать, т.е. на какие группы потребителей будет ориентирована его продукция. Выбранные сегменты образуют целевой рынок предприятия.
Сегменты рынка должны отвечать определенным требованиям, чтобы заинтересовать производителя. При выборе целевого рынка сегменты оцениваются с точки зрения: размера, возможности измерения, различий и сходства, доступности. Сегменты рынка должны обладать достаточными различиями, чтобы оправдать вариации в предлагаемых им товарах, использовании других инструментов маркетинга. Если нет таких различий, то фактически рынок является однородным и не существует причин для его сегментации.
Доступность сегмента означает возможность доведения до него информации о предлагаемом товаре, прежде всего с помощью рекламы, и возможность осуществить физическую доставку товара. Сегмент должен быть достаточно емким по объему продажи и прибыли.
В условиях рынка потребители имеют возможность выбора из множества схожих товаров, выпускаемых конкурирующими предприятиями Можно выделить два типа ситуаций при выборе товара:
потребитель не видят разницы между имеющимися на рынке продуктами;
потребитель воспринимает различия товарами
В первом случае все товары в глазах потребителя занимают одинаковую позицию, потребитель делает выбор между ними на основе цены и доступности, поскольку это единственные различия, которые он воспринимает В данном случае нет предпочтения товарной марке. Для производителя такая ситуация не очень привлекательна, для успеха на рынке необходимо использовать ценовую конкуренцию, которая часто означает снижение прибыли.
При выборе неоднородных продуктов потребитель воспринимает отличия одного продукта от других, т. е. предлагаемые продукты занимают различные позиции. Такая ситуация является более привлекательной для производителя, поскольку в данном случае возникает возможность получить больше прибыли, чем при ценовой конкуренции.
Из анализа ситуаций ясно, что производитель заинтересован в том, чтобы его продукт отличался от продуктов других поставщиков. Такие отличия достигаются за счет дифференциации продукта. ДИФФЕРЕНЦИАЦИЯ ТОВАРА означает разнообразие предлагаемых товаров в ответ на различие в запросах потребителей, она таким образом соответствует сегментации рынка. ПОЗИЦИРОВАНИЕ - это занятие аром определенного места в создании потребителя. Если предприятие нескольких сегментах рынка, то позиционирование каждом из этих сегментов. Позиционирование предполагает определение отличительных качеств товара, которые будут использованы производителем для формирования желаемого образа товара в создании потребителей, а также действия по созданию этого имиджа.
Вопрос №91. Жизненный цикл товара, особенности управления комплексов маркетинга на различных стадиях жизненного цикла.
Изучение колебаний объемов и продолжительности производства того или иного продукта позволило установить, что эти показатели изменяются во времени циклически, закономерными и поддающимися измерению интервалами. В экономической науке периодического колебания объемов и продолжительность производства и сбыта продукта называют экономическим циклом жизни продукта или коротко - циклом жизни товара.
Маркетинг в первую очередь интересует цикл жизни товара на рынке. По времени он короче экономического цикла, включающего фазы создания прототипа продукции, его экспериментального производства и короткий первоначальный период серийного производства, когда продукт еще не «дошел» до потребителя.
Жизненный цикл товара – это время существования товара на рынке.
Каждый товар присутствует на рынке ограниченное время. Старые изделия вытесняются новыми, более совершенными продуктами, представляющими большую ценность для потребителя. Период от появления товара на рынке до прекращения его производства называется жизненным циклом товара. Длительность жизненного цикла неодинакова у различных товаров. Однако общая тенденция заключается в сокращении его продолжительности, ускорении обновления производимой продукции.
Жизненный цикл товара можно разбить на несколько стадий:
Фаза выведения товара характеризуется очень высокой степенью неопределенности результатов, поскольку заранее трудно определить, будет ли иметь успех новый товар. Маркетинговые усилия направленные на информирование потребителей и посредников о новом товаре. На этой стадии у предприятия высокие затраты на маркетинг, издержки производства также очень высоки в связи с малым объемом выпуска. Чем короче эта фаза и чем быстрее удается перейти к следующей стадии -росту, тем лучше для фирмы.
Фаза роста характеризуется быстрым развитием продаж. Однако не все новые товары доходят до этого этапа; исследования показывают, что примерно половина новинок не принимаются рынком. Если товар оказался успешным и перешел в фазу роста, то у изготовителя начинают снижаться удельные затраты на производство продукта в связи с ростом объема выпуска и эффектом опыта, который уже начинает проявляться. Цены могут понижаться, что позволяет постепенно охватить весь потенциальный рынок. Благодаря этому маркетинговые расходы распределяются на быстро возрастающие объемы продаж, предприятие начинает получать прибыль от нового продукта.
На этой стадии у предприятия могут появиться конкуренты, выпускающие аналогичные товары.
Период турбулентности - это переходный период от роста к зрелости, в котором темп роста спроса замедляется. Главная особенность периода турбулентности в том, что в связи с замедлением темпов роста ситуация становится трудной для всех фирм.
В фазе зрелости объем спроса достигает своего максимума, в развитой экономике большинство секторов промышленности находится в этой фазе, которая обычно является самой продолжительной.
Рынок на этой стадии сильно сегментирован; предприятия стараются удовлетворить все множество потребителей. Именно в этой фазе вероятность повторного технологического совершенствования наиболее высока, так как конкуренты стремятся продлить жизнь товара.
Главная задача на этой стадии - сохранить и, если возможно, расширить свою долю рынка и добиться устойчивого конкурентного преимущества перед прямыми конкурентами. Для достижения этой цепи следует:
Дифференцировать товары по качеству, предлагая рынку новые или улучшенные изделия;
Искать новые рыночные ниши или сегменты;
Добиться конкурентного преимущества, используя наряду с товаром средства стимулирования сбыта и цену.
Фаза упадка проявляется в снижении спроса. Поскольку объем продаж и перспективы прибыли снижаются некоторые фирмы изымают инвестиции и покидают рынок; другие, напротив, пытаются специализироваться не остаточном рынке, если он все еще представляв для них экономический интерес и если спад происходит постепенно. За исключением иногда наблюдаемых случаев возрождения рынка превращение выпуска технологически устаревшего товара становится неизбежным.
Вопрос №92. Принципы создания сети распределения (товародвижения), типы каналов распределения; участники каналов распределения.
Основная цель распределения состоит в том, чтобы довести произведенные товары до целевого рынка, сделать продукты доступными для потребителей
Распределение выполняет несколько функций:
транспортировка товаров от места их производства к месту потребления;
хранение товаров;
разделение крупных промышленных партий товаров на части, удобные для потребителей, и подсортировка товаров для создания ассортимента, позволяющего покупателю осуществлять выбор необходимых изделий;
установление контакта между производителями, посредниками и конечными потребителями;
информирование потребителей и посредников о потребностях рынка.
Производители товаров имеют две возможности для доведения своих товаров до потребителей:
использовать прямое распределение, т.е. самостоятельно продавать продукцию потребителям;
использовать косвенное распределение, реализовывать продукцию через специальных посредников - оптовые и розничные предприятия.
Канал распределения - совокупность организаций (звеньев), через которые осуществляется доведение товаров до конечного потребителя Канал распределения включает производителя, конечных потребителей и посредников. Кроме тог, в этом процессе участвуют другие субъекты, которые помогают осуществлять распределение, - транспортные организации, страховые компании, банки, которые не входят в структуру канала.
При прямом распределении используется канал нулевого уровня, в котором нет посредников.
Короткий канал - канал с одним промежуточным посредником. Например, хлебокомбинат реализуя хлеб через одно промежуточное звено -розничные предприятия.
В длинном канапе участвуют два и более посредников. Так, химический завод может продавать изделия бытовой химии оптовым торговцам, а те -поставлять продукцию магазинам, которые в свою очередь осуществляют розничную продажу населению.
При использовании посредников предприятие уступает им часть прибыли но экономит собственные расходы на распределение. Передача всех или части функций распределения посредникам оправдана в той мере, в которой они способны выполнять их более эффективно, чем сам производитель.
Если 3 изготовителя пытаются непосредственно связаться с 5 потребителями, то общее число контактов равно 15 Бели же производители торгуют через оптового торговца, число необходимых контактов сокращается до 8
Выбор типа канала зависит от особенностей товаров, рынка, условий конкуренции, стратегических целей предприятия и других факторов Размер рынка определяется числом потенциальных покупателей Чем больше рынок, тем больше эффект от привлечения посредников, на небольших рынках предприятию проще самому обеспечивать сбыт своих товаров.
Средний размер покупки (заказа) также влияет на длину канала. Например, если клиенты закупают товар в малых количествах, наиболее подходящим будет длинный канал.
Для выбора канала важны характеристики товаров. Короткие каналы предпочтительны для технически сложных товаров, требующих значительного послепродажного обслуживания и поддержки в эксплуатации. Короткий канал облегчает фирме процесс выведения на рынок новых товаров, когда необходимы большие усилия по продвижению товара. Напротив для недорогих стандартных товаров подходящим является длинный канал. В этом случае сбытовые издержки будут поделены с другими товарами, проходящими через тех же посредников.
На потребительских рынках чаще используются длинные каналы с участием нескольких посредников: оптовых и розничных торговцев. На промышленных рынках преобладают короткие каналы. Предприятия часто используют не один, а несколько разных каналов сбыта — прямой, короткий и длинный для разных продуктов и различных рынков.
Вопрос №93. Цели маркетинговых исследований, этапы проведения; маркетинговая информация.
МАРКЕТИНГОВЫЕ ИССЛЕДОВАНИЯ - это специально организованная систематическая деятельность по сбору, регистрации и анализу данных относительно проблем, касающихся маркетинга товаров и услуг.
Предметом исследований маркетинга являются инструменты комплекса маркетинга и их воздействие на поведение покупателей. Это выявление вкусов и предпочтений потребителей, изучение их реакции на рекламу, чувствительности к ценам, процесса совершенствования покупок...
Исследование товаров и услуг обычно связано с выяснением инструментальных характеристик, внешнего оформления, размеров, упаковки, в наибольшем мере отвечающих требованиям покупателей
Исследование цен проводится производителем товаров для принятия решения об установлении уровня цен на отдельные товары или товарные группы, а также для выяснения целесообразности изменения существующих цен.
Исследование процесса распределения направлено на изучение каналов распределения продукции, оценку правильности выбора оптовых и розничных посредников, их возможностей по распределению товаров среди покупателей
Исследование коммуникации (продвижения) имеет своей цепью выяснить эффективность воздействия на покупателей маркетинговых «сообщений» в форме упаковки, рекламных обращений, объявлений плакатов роликов и других мероприятий по продвижению продукции предприятия
Исследование рынка - та часть маркетинговых исследований, которая обеспечивает маркетинговые решения информацией относительно структуры, состояния и характеристик товарных или географических рынков предприятия.
Последовательность этапов разработки проекта маркетингового исследования называется процессом исследований.
Процесс маркетингового исследования состоит из комплекса последовательных этапов. Можно выделить следующие этапы.
1. Разработка концепции исследования.
1.1. Определение целей.
1.2. Постановка проблемы.
1.3 Формирование рабочей гипотезы.
1.4 Определение системы показателей.
2. Получение и анализ эмпирических данных.
2.1. Разработка рабочего инструментария.
2.2 Процесс получения данных.
2.3 Обработка и анализ данных.
3. Формулирование основных выводов и оформление результатов исследования.
3.1 Разработка выводов и рекомендаций.
3.2.Оформление результатов исследования.
Организация этого процесса требует соответствующих специалистов, технических средств, а значит, дополнительных затрат. Эти затраты должны быть меньше, чем возможные потери, связанные с риском принятия решения на основе опыта, имеющихся знаний и интуиции руководства.
Маркетинговые исследования могут проводиться предприятием самостоятельно или/и сторонней организацией - исследовательской компанией. Они могут быть реализованы в форме разовых целевых проектов или в форме маркетинговой информационной системы сбора и анализа информации о деятельности предприятия и состоянии внешней среды.
Например, для малого торгового предприятия вряд ли будет оправданным создание специального подразделения маркетинговых исследований. Необходимую информацию можно получить из бесед с оптовиками, торговыми агентами, продавцами, покупателями или почерпнуть из специализированных изданий. При этом уровень риска не велик.
Многие средние и достаточно крупные российские компании часто в своем составе специальные аналитические службы, которые часть маркетинговых исследований могут проводить самостоятельно, а масштабные, связанные с охватом большого количества потребителей и с применением сложного исследовательского аппарата, заказывая исследовательским агентствам.
Наиболее продвинутые компании имеют в своем составе не только подразделения маркетинговых исследований, но и создают специальные маркетинговые информационные системы
Маркетинговая информационная система - совокупность персонала, оборудования, процедур и методов, предназначенных для регулярного, планомерного сбора, анализа и распределения информации для подготовки и принятия маркетинговых решений.
Такие системы обеспечивают сбор внутренней информации (продажи, затраты), позволяют вести постоянное наблюдение за важными изменениями на целевых рынках, представлять интегрированную информацию по запросам менеджеров, снизить удельные затраты на сбор и анализ информации, повысить качество и своевременность принимаемых решений.
Система анализа маркетинговой информации – набор совершенных методов анализа маркетинговых данных и проблем маркетинга.
Основу любой системы анализа маркетинговой информации составляет статистический банк и банк моделей.
Статистический банк – совокупность современных методик статистической обработки информации, позволяющих наиболее полно вскрыть взаимозависимости в рамках подборки данных и установить степень их статистической надежности.
Банк моделей – набор математических моделей, способствующих принятию оптимальных маркетинговых решений деятелями рынка. Каждая модель состоит из совокупности взаимосвязанных переменных, представляющих некую реально существующую систему, некий реально существующий процесс или результат.
Вопрос № 94. Логистическая концепция организации производства.
Логистика – наука о планировании, организации, управлении и контроле движения материальных и информационных потоков в пространстве и во времени от их первичного источника до конечного потребителя.
Предметом изучения логистики как науки является оптимизация потоковых процессов. Принципы логистики: синхронизация, оптимизация и интеграция — служат основным методологическим подходом к повышению организованности и эффективности функционирования производственных систем.
Логистика — это еще и уровень культуры использования знаний о природе и обществе, позволяющий не только принимать и осуществлять системные решения, но и воспитывающий системное представление, на базе которого возможна гармонизация деятельности людей в крупных организациях.
Особенностью логистического подхода заключается в интеграции различных областей деятельности с целью достижения желаемого результата с минимальными затратами времени и ресурсов путем оптимального сквозного управления материальными и информационными запросами. Таким образом, логистика прежде всего работает на потребителя, стремясь максимально удовлетворить его запросы.
Методология логистики позволяет осуществлять системную рационализацию сложных производственных систем. Она вооружает менеджеров предприятий методами повышения организованности производственных систем и позволяет эффективно завоевывать конкурентные преимущества.
В условиях рыночной экономики выживаемость предприятий, завоевание ими конкурентных преимуществ возможны лишь при условии их обязательной непрерывной организационно-технической перестройки с целью приближения реально существующего производства к его оптимальному проекту, соответствующему достигнутым уровням знаний, техники, технологии, организации и управления производством. Эта организационно-техническая перестройка представляет собой непрерывный процесс гибкой адаптации предприятия к непрерывно меняющимся условиям рынка, к нестабильным налогам и методам государственного регулирования. Для достижения устойчивой конкурентоспособности на рынке процесс перестройки организации должен идти как процесс сближения существующей модели организации с ее идеальным проектом.
Оптимальный проект организации должен соответствовать современным уровням технологии, техники и культуры (знаний) организации и управления предприятиями. Разработку оптимального проекта предприятия как высокоорганизованной и гибкой производственной системы (ПС) можно представить в качестве типового процесса, который начинается с определения главной специфической цели функционирования системы и предполагает ее типовую дикомпозицию, известную как «дерево целей» (рис. 1). Что касается подсистем организации и управления промышленным предприятием, то они имеют иные цели первого уровня, но одинаковые цели второго, третьего и четвертого уровней.
Исходя из сущности понятия системы и цели ее функционирования, которые раскрываются на основе системного подхода к изучению или проектированию ПС, следует выделить триединые части: функциональную, элементную и организационную. Функциональный аспект организации системы — это структура взаимосвязанных функций, которая устанавливается в соответствии с целью и подцелями функционирования системы. Раскрытие содержания взаимосвязанной совокупности функций с одинаковой целевой направленностью определяет состав простейших функциональных задач и последовательность их решения. В итоге формируются логика действия каждой функциональной подсистемы и логика функционирования системы в целом.
Как показано на рисунке 1 для подсистемы организации и управления основным производством главной целью функционирования является обеспечение своевременной и комплектной поставки продукции в соответствии с хозяйственными договорами при минимизации затрат на достижение этой цели. В условиях непоточного производства минимизация затрат на производство (цель второго уровня) может быть обеспечена за счет организации непрерывной загрузки производственных участков и плановых рабочих мест при максимально возможной непрерывности движения предметов труда в производстве.
Третий уровень целей, как нам представляется, должен быть направлен на повышение организованности (эффективности) процессов производства, т. е. на реализацию основных и противоположных принципов организации производства (базовых и противоположных базовым), исходя из которых осуществляется рационализация построения и организации гибкого (адаптивного) функционирования и развития ПС.
Например, целевая организация производственных процессов предполагает уменьшение неупорядоченности, разнообразия и неопределенности в движении предметов труда как в пространстве так и во времени. Так, однонаправленное движение предметов труда в производстве обеспечивает:
а) многократное уменьшение сложности ПС и трудоемкости управления производством благодаря сокращению в десятки раз количества различных межцеховых и внутрицеховых технологических маршрутов и производственных связей между участками;
б) создание базы для согласования сроков выполнения работе непрерывной загрузкой плановых рабочих мест и производственных участков;
в) повышение технологической однородности работ на каждом рабочем месте и т. д.
Целевая организация производственных процессов осуществляется в соответствии с главной целью предприятия, т. е. на основании годовой производственной программы предприятия, и формирует или уточняет производственную, или объектную, структуру предприятия (ПС). Функциональный состав задач, подлежащих реализации в процессе функционирования предприятия, и спроектированная производственна» структура предприятия вместе определяют организационную структуру управления предприятием, или его субъектную структуру. В свою очередь, объектная и субъектная структуры предприятия образуют элементную структуру предприятия.
Гибкость адаптации предприятия к изменениям внешних и внутренних условий работы обеспечивается за счет многих факторов, основными из которых являются гибкость техники и технологии, уровень профессионализма кадров, гибкость организации и управления производством. Различают тактическую и стратегическую гибкость. Первая определяет время, необходимое предприятию для освоения производства нового изделия или для реконструкции (создания) отдельного производства, связанного с нововведениями в технике, технологии, или то и другое вместе. Вторая определяет значимость возможных капиталовложений, эффекты, объем и время реконструкции предприятия.
Реализация базовых принципов организации производства приводит лишь к повышению организованности (эффективности) функционирования предприятия при относительно стабильных воздействиях внешней среды; тогда как реализация базовых и противоположных базовым принципов повышает еще и внутреннюю гибкость производства, т. е. способность оперативно, с минимальными штрафами, адаптироваться к изменениям производственной программы, условий на рынке товаров и услуг, норм государственного регулирования. В итоге формируется динамичная организационная структура предприятия (ПС), Это как бы структура некоторой взаимосвязанной совокупности методов организации и управления процессами производства в пространстве и во времени, соответствующая достигнутому уровню знаний и обеспечивающая динамическое взаимодействие между компонентами системы в соответствии их функциональным назначением. Наличие организационной структуры, объединяющей элементы предприятия и их функции в уединенное целостное образование и определяющей правила и направленность динамического взаимодействия элементов, — необходимое условие существования системы.
Четвертый уровень целей — обеспечение функционирования системы, сохранение ее гибкости и адаптивности в заданных параметрах (см. рис. 1). Здесь окончательно уточняется функциональный состав задач, решаемых в системе. В последние годы в промышленных организациях сложилась негативная практика, когда свернуты или реализуются лишь частично такие основные функции управления, как прогнозирование, нормирование и планирование. Особенно внушают опасения плохая организация нормирования и недостаток специалистов по организации и нормированию труда. Следует помнить, что если не реализуется в полном объеме хотя; бы одна из основных функций управления, то система организации и управления материальными потоками в производстве начинает деградировать. Это происходит даже в том случае, когда цели более высоких уровней достигнуты и можно было бы пожинать плоды повышения эффективности производства.