1.Актив

1) ВА (Внеоборотные активы)

С110 - НМА - исключительные права на результаты интеллектуальной собственности (патенты, лицензии, торговые знаки, иные аналогичные права и активы, организационные расходы предприятия (вклад учредителя в УК), деловая репутация организации (при покупке разница между стоимостью имущества предприятия и его стоимостью)).

НМА - показывается в балансе по остаточной стоимости (т.е. они амортизируются), амортизация постепенный перенос стоимости оборудования в стоимость продукции.

С120 Основные средства (земельные участки и объекты природопользования, здания, машины, оборудование.

С130 -незавершенное строительство (сюда также относится оборудование купленное для строительства объекта).

С135 - доходные вложения в материальные ценности (лизинг, аренда, договору проката)

С140- долгосрочные финансовые вложения. (инвестиции в дочерние общества, инвестиции в зависимые общества, инвестиции в другие организации. ВСЕ ЭТО - инвестиции как вложения в УК всех других организаций. И займы , предоставленные организации на срок более 12 месяцев).

С145 - прочие финансовые вложения( вложения в ценные бумаги со сроком более 12 месяцев).

С150 - прочие внеоборотные активы.

С190 - Итого первого раздела = 110+120+130+135+140+145+150

2. Оборотные активы

210 - запасы.

211 - сырье, материалы и другие аналогичные ценности.

213 - затраты в не завершенном производстве (издержки обращения).

214 - готовая продукция товары для перепродажи.

216 - расходы будущих периодов (готовится производство затраты списывать пока некуда).

217 – прочие запасы и затраты

220 - НДС по приобретенным ценностям.

230 - дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев, после отчетной даты (долгосрочная).

240 - дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев (краткосрочная). (векселя к получению, задолженность участников (учредителей) по взносам в УК ( не учитывается при расчете чистых активов), авансы (выданные), прочие дебиторы ( выданные займы сотрудникам, подотчетным).

241 - покупатели, заказчики.

250 - краткосрочные финансовые вложения (займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев, собственные акции, выкупленные у акционеров, прочие финансовые вложения (например покупка акций).

260 - денежные средства ( касса, расчетные счета, валютные счета(пересчитываемые в рубли)прочие денежные средства).

270 - прочие оборотные активы.

290 = итого 2 раздела = 210+211+213+214+216+217+220+230+240+241+250+260+270

300 итог актива(валюта баланса) = 190+290

2). Пассив

3. Капитал и резервы (здесь содержится основная часть собственных средств предприятия).

410 – Уставный капитал. Для акционерных обществ это номинал всех акций.

411 – собственные акции, выкупленные у акционеров

420 - добавочный капитал – сумма связанная с переоценкой ОС

430 – резервный капитал

431 - резервы образованные в соответствии с законодательством( не менее 15% от УК),

432 - резервы образованные в соответствии с учредительными документами.

470 - нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

490 = итог 3 раздела = 410+411+420+430+431+432+470

4. Долгосрочные обязательства

510 - займы и кредиты. (кредиты банков подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, займы подлежащие погашению >12 месяцев после отчетной даты (не банки) ( эти % нельзя относить на себестоимость).

515 – отложенные налоговые обязательства – то что мы на самом деле еще не заплатили

520 - прочие долгосрочные обязательства (долгосрочные кредиторские задолженности).

590 = итог 4 раздела = 510+515+520

5. Краткосрочные обязательства

610 - займы и кредиты , подлежащие погашению в течении 12 месяцев после отчетной даты

620 - кредиторская задолженность.

621 - поставщики, подрядчики.

622 - задолженность перед персоналом предприятия.

623 - задолженность перед государственными внебюджетными фондами

624- задолженность по налогам и сборам.

625 - прочие кредиторы ( например по договорам страхования).

630 - задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов.

640 - доходы будущих периодов ( имущество безвозмездно переданное) нам.

650 - резервы предстоящих расходов ( отпускные) часть собственных средств.

660 -прочие краткосрочные обязательства.

690 = итог 5 раздела = 610+620+621+622+623+624+625+630+640+650+660.

700 = итог пассива = 490+ 590+690 (валюта баланса)

Вопрос № 82. Основные бухгалтерские отчеты: отчет о прибылях и убытках.

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) – является второй составляющей бухгалтерской отчетности, который в соответствии с основной задачей бухгалтерского учета должен дать «полную и достоверную информацию о деятельности организации…». Финансовый результат в отчете о прибылях и убытках определяется как разница между сальдо доходов и расходов отчетного периода нарастающим итогом с начала года до отчетной даты, а сам отчет является отчетом за определенный период.

Отчет о прибылях и убытках содержит сравнение суммы всех доходов предприятия от продажи товаров и услуг или других статей доходов и поступлений с суммой всех расходов, понесенных предприятием для поддержания его деятель­ности за период с начала года. Результатом данного сравнения является валовая (балансовая) прибыль или убытки за период.

Для инвесторов и аналитиков отчет о прибылях и убытках (финансовых результатах) во многих отношениях документ более важный, чем баланс предприятия, поскольку в нем содержится не застывшая, одномоментная, а динамическая информация о том, каких успехов достигло предприятие в течение года и за счет каких укрупненных факторов, каковы масштабы его деятельности.

Отчет о финансовых результатах дает представление о тенденциях развития предприятия, его финансовых и производственных возможностях не только в прошлом и настоящем, но и в будущем.

В отчете о прибылях и убытках требуетя раскрывать информацию о выручке от продажи товаров, продукции, работ, услуг; о процентах к получению; доходах от участия в других организациях, прочих операционных, внереализационных и чрезвычайных доходах. Можно выделить пять экономических принципов составления отчета о прибылях и убытках:

• недопущение взаимозачета статей доходов и расходов (принцип расчета финансового результата методом брутто);

• детализация доходов и расходов по видам (все доходы и расходы отчетного периода должны быть структурированы определенным образом);

• детализация затрат по функциям управления – производство, управление и сбыт (то есть отнесение доходов и расходов к определенным областям деятельности организации);

• отражение возникших в отчетном периоде доходов и расходов в зависимости от отношения к отчетному периоду их причин;

• разделение финансового результата на результат от основной и прочей деятельности организации.

В отчете о прибылях и убытках выделено четыре раздела:

I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности;

II. Операционные доходы и расходы;

III. Внереализационные доходы и расходы;

IV. Чрезвычайные доходы и расходы.

В статье «Выручка (Нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязатель­ных платежей)» указывается поступившая на счета предприятия в банках либо в кассу выручка от реализации готовой продукции (работ), услуг, от продажи това­ров и т.п. за вычетом стоимости акцизов, налога на добавленную стоимость и дру­гих обязательных платежей.

Показатель «Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг» со­держит информацию о сумме расходов, понесенных предприятием на производство продукции (работ, услуг) без учета сумм, отраженных по статье «Управленческие расходы».

Промежуточный итог, т.е. разница между суммой выручки от про­даж и себестоимостью, отражается в отчете отдельной строкой «Вало­вая прибыль».

Коммерческие расходы (расходы на продажу) включают для пред­приятий производственной сферы сбытовые затраты, относящиеся к проданной продукции; торговые организации отражают издержки об­ращения, которые приходятся на проданные товары.

Управленческие расходы показывают сумму общехозяйственных расходов, если предприятие, согласно учетной политике, не включает эти затраты в себестоимость проданной продукции и списывает их как периодические расходы.

Путем вычитания из валовой прибыли коммерческих и управлен­ческих расходов определяется прибыль (убыток) от продаж.

Операционные доходы и расходы. В этом разделе отражаются до­ходы и расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов предприятия, а также с передачей за плату прав на объекты промышленной и интеллектуальной собственности; с про­дажей и прочим выбытием основных средств и другого имущества, с участием в уставных капиталах других организаций (от инвестиций в капиталы дочерних и зависимых обществ, от вложений в совместную деятельность без образования юридического лица); с процентами, уплачиваемыми или получаемыми по кредитным обязательствам и займам.

Рассматриваемый раздел содержит следующие статьи:

• проценты к получению;

• проценты к уплате;

• доходы от участия в других организациях;

• прочие операционные доходы;

• прочие операционные расходы.

По статьям «Проценты к получению» и «Проценты к уплате» отражаются суммы, причитающихся в соответствии с договорами к получению дивидендов (подлежащих к уплате процентов) по облигациям, депозитам и т.д.

При финансовых вложениях в ценные бумаги других организаций доходы, полу­чаемые предприятием по акциям, отражаются в статье "Доходы от участия в других организациях".

По статьям "Прочие операционные доходы" (строка 090) и "Прочие операцион­ные расходы" (строка 100) отражаются данные по операциям, связанным с движе­нием имущества организации (основных средств, запасов, денежных средств, цен­ных бумаг и т.п.).

Ill, Внереализационные доходы и расходы. В составе внереализаци­онных доходов отражаются полученные предприятием от контраген­тов штрафы, пени и неустойки за нарушение условий договоров; без­возмездно полученные активы; поступления в возмещение причинен­ных предприятию убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы от списания кредиторской задолженности за ис­течением сроков исковой давности; положительные курсовые разни­цы; суммы от дооценки активов (кроме внеоборотных активов) и др.

Внереализационные расходы включают штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, возмещение причиненных предпри­ятием убытков; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; суммы от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и других безнадежных долгов; отрицательные курсовые разницы, суммы от уценки активов (за исключением внеобо­ротных активов) и др.

Отчет о прибылях и убытках завершается статьей чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода).

В годовом отчете о прибылях и убытках должны быть приведены справочные данные о дивидендах, приходящихся на одну акцию, а также о предполагаемых в следующем году дивидендах; эта информация приво­дится в разбивке по видам акций (привилегированным и обычным).

Кроме того, к форме № 2 прилагается Расшифровка отдельных при­былей и убытков, в которой отдельными строками пока­зываются: штрафы, пени и неустойки; прибыль (убыток) прошлых лет; возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежа­щим исполнением обязательств; курсовые разницы по операциям в иностранной валюте; снижение стоимости материально-производст­венных запасов на конец отчетного года; списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давно­сти. Предприятия могут представлять указанные показатели в самой форме № 2 в виде расшифровок к соответствующим статьям.

Наименование показателя	Код	За отчетные период	За аналогичный период предыдущего года
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	( )	( )
Валовая прибыль	029
Коммерческие расходы	030	( )	( )
Управленческие расходы	040	( )	( )
Прибыль (убыток) от продаж	050
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070	( )	( )
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие операционные доходы	090
Прочие операционные расходы	100	( )	( )
Внереализационные доходы	120
Внереализационные расходы	130	( )	( )
Прибыль (убыток) до налогообложения	140
Отложенные налоговые активы	141
Отложенные налоговые обязательства	142
Текущий налог на прибыль	150	( )	( )
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190
Справочно
Постоянные налоговые обязательства (активы)	200
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию