Місцеві податки і збори

Єдиний податок

При проведенні документальної виїзної податкової перевірки має бути перевірено такі напрямки:

1. Наявність свідоцтва платника єдиного податку та всіх обов’язкових даних у ньому. Бланк свідоцтва платника єдиного податку є документом суворого обліку. Починаючи з 2012 року Свідоцтво платника єдиного податку видається безстроково виключно суб'єкту господарювання або уповноваженій ним особі та не може передаватися для провадження господарської діяльності іншим особам.

2. Наявність копії свідоцтва платника єдиного податку та його розміщення на робочому місці найманого працівника.

3. Наявність документів, що підтверджують прийняття на роботу найманих працівників.

4. Правильність визначення платником податків середньооблікової чисельності працівників, які працюють у платника єдиного податку - юридичної особи. Як і раніше, середньооблікова чисельність працівників визначається з урахуванням вимог Наказу Державного комітету статистики від 28 вересня 2005 року № 286 [5].

5. Наявність первинних документів, що підтверджують отримання доходів та здійснення витрат. Цими документами можуть бути: податкові накладні (для платників ПДВ), рахунки-фактури, фіскальні чеки, товарно- транспортні накладні, прибуткові ордери, видатні накладні, платіжні доручення, виписки банку, акти прийому-передачі та ін.

6. Дотримання правил визначення доходів. Слід відмітити, що з 2012 року поряд із касовим методом податкового обліку застосовується метод нарахувань (при визначенні дати збільшення доходу в разі отри­мання платником єдиного податку безоплатно одержаних товарів (робіт, послуг)).

7. Визначення видів діяльності, якими займається платник єдиного податку, та їх наявності у свідоцтві платника.

8. Правильність застосування ставок єдиного податку. З 2012 року з появою першої та другої груп платників єдиного податку змінився меха­нізм застосування ставок, розмір яких тепер залежить від суми мінімаль­ної заробітної плати, встановленої на 1 січня податкового (звітного) року (на 1 січня 2012 року - 1 073 грн).

9. Правильність оподаткування доходів, отриманих від інших видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподат­кування.

10. Правильність оподаткування суми перевищення граничного роз­міру доходів.

11. Наявність зареєстрованих реєстраторів розрахункових операцій у юридичної особи.

12. Своєчасність сплати єдиного податку та інших податків, які має сплачувати суб’єкт малого підприємництва, який застосовує спрощену систему оподаткування. Слід звернути увагу на те, що з 2012 року плат­ники єдиного податку першої і другої груп, які не використовують працю найманих осіб, звільняються від сплати єдиного податку протягом одного календарного місяця на рік на час відпустки, а також за період хвороби, підтвердженої копією листка (листків) непрацездатності, якщо вона три­ває 30 і більше календарних днів.

Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки

При проведенні документальної виїзної податкової перевірки має бути перевірено такі напрямки:

1. Наявність документів, які підтверджують право власності на об'єкт нерухомості.

2. Правильність визначення об’єкта та бази оподаткування. Станом на 1 квітня 2012 року у Податковому кодексі не наведено поняття житлової площі, що може ускладнити майбутній процес податкового контролю.

3. Правильність застосування ставок податку на податкових пільг.

4. Своєчасність сплати суми податку.

Збір за місця для паркування транспортних засобів

При проведенні документальної виїзної податкової перевірки має бути перевірено такі напрямки:

1. Наявність дозволу органів місцевого самоврядування на відве­дення земельної ділянки під місця для паркування.

2. Правильність визначення об’єкта оподаткування та застосування ставок збору.

3. Своєчасність сплати суми збору.

Туристичний збір

При проведенні документальної виїзної податкової перевірки має бути перевірено такі напрямки:

1. Правильність визначення бази оподаткування.

2. Правильність застосування ставки податку.

3. Своєчасність сплати суми збору.

Контрольні питання та завдання

1. Законодавча і нормативна база податкового контролю з інших по­датків та зборів.

2. Порядок проведення камеральної та документальної виїзної по­даткової перевірки плати за землю.

3. Порядок проведення камеральної та документальної виїзної по­даткової перевірки фіксованого сільськогосподарського податку.

4. Порядок проведення камеральної та документальної виїзної по­даткової перевірки збору за першу реєстрацію транспортного засобу.

5. Порядок проведення камеральної та документальної виїзної по­даткової перевірки екологічного податку.

6. Порядок проведення камеральної та документальної виїзної по­даткової перевірки збору за спеціальне використання води.

7. Порядок проведення камеральної та документальної виїзної по­даткової перевірки місцевих податків і зборів.

8. Бюджетна установа на момент подання податкової декларації з земельного податку не мала даних земельного кадастру, а земельний податок розрахувала самостійно, використовуючи середні ставки земель­ного податку за земельні ділянки, грошову оцінку яких не встановлено. Наскільки це правомірно?

9. Громадська організація має на балансі транспортні засоби, які не використовуються в підприємницьких цілях. Підприємство вирішило не сплачувати екологічний податок. Наскільки це правомірно?

10. Приватний підприємець подав заяву про перехід на спрощену систему оподаткування, в якій навів назви здійснюваних ним видів діяль­ності без коду виду економічної діяльності. Податкова інспекція видала Свідоцтво платника єдиного податку, в якому вказано не всі види діяль­ності, перелічені в заяві. Чи правомірно це?

Тести для самоконтролю

1. Ставка земельного податку встановлюється в процентах до:

а) грошової оцінки землі;

б) орендної плати землі;

в) обсягу виробництва підприємства.

2. При перевищенні ліміту використання водних ресурсів збір за ви­користання водних ресурсів сплачується:

а) у двократному розмірі;

б) у трикратному розмірі;

в) у п’ятикратному розмірі.

3. Застосовуючи яку ставку єдиного податку платник податку спла­чує ПДВ:

а) 3 %;

б) 5 %;

в) 10 %?

4. Рішення про перехід на спрощену систему оподаткування може бути прийнято:

а) не більше 2 разів на рік;

б) не більше 3 разів на рік;

в) не більше 1 разу на рік.

5. Свідоцтво про право сплати єдиного податку видається термі­ном:

а) безстроково;

б) на квартал;

в) на рік.

6. Податкова декларація із земельного податку подається:

а) до 1 лютого поточного року;

б) до 20 лютого поточного року;

в) до 1 квітня поточного року.

7. Ставку єдиного податку для фізичних осіб-підприємців третьої категорії встановлено в розмірі:

а) 200 грн на місяць;

б) 3 або 5 % від доходу за квартал;

в) 100 грн на місяць.

8. Об’єктом плати за спеціальне використання водних ресурсів є:

а) виручка від реалізації алкогольних напоїв;

б) обсяг води, яку споживачі використовують для власних потреб;

в) собівартість продукції.

9. Податкові органи зобов’язані видати Свідоцтво про право сплати єдиного податку або надати письмову відмову протягом:

а) п’яти робочих днів;

б) десяти робочих днів;

в) місяця.

10. Платники фіксованого сільськогосподарського податку не є плат­никами такого податку:

а) ПДВ;

б) податку на прибуток підприємств;

в) екологічного податку.