Рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктоводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України

При проведенні документальної виїзної податкової перевірки має бути перевірено такі напрямки:

1. Наявність повноважень Кабінету Міністрів України для здійснен­ня транзиту природного газу.

2. Наявність договору між перевізником та вантажовідправником при транспортуванні нафти.

3. Правильність застосування ставок рентної плати. При цьому слід звернути увагу, що згідно з підпунктом 253.2 Податкового кодексу України у разі зміни тарифів до ставок рентної плати застосовується коригуючий коефіцієнт, який обчислюється у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України, крім ставки рентної плати за транзитне транспортування природного газу.

4. Своєчасність сплати рентної плати. Слід зазначити, що даний по­даток сплачується авансовими платежами щодекади (15, 25 числа по­точного місяця, 5 числа наступного місяця).

Рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні

При проведенні документальної виїзної податкової перевірки має бути перевірено такі напрямки:

1. Наявність майнових прав на користування нафтогазоносною ді­лянкою надр (родовищем), що засвідчуються відповідним спеціальним дозволом на користування надрами.

2. Правильність визначення об’єкта оподаткування. При цьому особливу увагу слід звернути на обсяги рециркулюючого природного газу, який визначається платником за показниками вимірювальних прист­роїв, що зазначені у журналі обліку видобутих корисних копалин з дотри­манням самостійно затверджених платником, відповідно до вимог ліцен­зійних умов, схем руху видобутої вуглеводневої сировини на виробничих дільницях та місцях зберігання з урахуванням складу вихідної сировини, умов конкретного виробництва, особливостей технологічного процесу. На ці обсяги платник податку має право зменшити об’єкт оподаткування рентною платою.

3. Правильність ведення журналу обліку видобутих корисних копа­лин.

4. Правильність застосування ставок рентної плати та коригуючих коефіцієнтів. При цьому слід звернути особливу увагу на додаткові обся­ги нафти, природного газу (в тому числі нафтового (попутного) газу) та газового конденсату, що видобуті внаслідок виконання інвестиційних проектів (програм), якими передбачено нарощування видобутку вугле­водневої сировини, на ділянках надр (родовищах, покладах), що характе­ризуються погіршеними гірничо-геологічними умовами (важковидобувні) або виснаженістю в процесі розробки в попередніх періодах, на окремих діючих свердловинах після капітального ремонту, свердловинах, що від­новлюються з числа ліквідованих, нових свердловинах чи групах свер­дловин, що розташовані на таких ділянках надр, оскільки при цьому застосовується нульова ставка рентної плати за одиницю обсягу додат­кового видобутку відповідної вуглеводневої сировини.

Також слід перевірити частку держави (не менше 25 %) у статут­ному фонді підприємства, яке видобуває додаткові обсяги нафти, при­родного газу (в тому числі нафтового (попутного) газу) та газового кон­денсату.

При перевірці коригуючих коефіцієнтів контролюється дотримання базової ціни нафти Urals (560 грн за барель) та базової ціни природного газу (179,5 долара США за 1000 куб. м).

5. Наявність актів приймання-передачі нафти, природного газу (в тому числі нафтового (попутного) газу) та газового конденсату.

6. Правильність митного оформлення природного газу під час вве­зення на територію України.

7. Своєчасність сплати рентної плати (до 10, 20 і 30 числа поточ­ного календарного місяця авансові внески відповідно за першу, другу і третю декади в розмірі однієї третини суми податкових зобов'язань з рентної плати, визначеної у податковому розрахунку за попередній податковий (звітний) період).