4. Операції з оплати праці

Порядок здійснення операцій з оплати праці регламентується Кодексом законів про працю України від 10 грудня 1971 року № 322-УІІІ [8].

Сьогодні питання дотримання правильності здійснення операцій з оплати праці є предметом фактичної податкової перевірки, порядок проведення якої регламентовано Податковим кодексом України.

При перевірці правильності здійснення операцій з оплати праці слід звернути увагу на такі напрямки:

1. Наявність колективного договору на підприємстві, в якому заз­начені основні питання, пов’язані з оплатою праці (наприклад, кількість виплат протягом місяця та конкретні дати здійснення виплат).

2. Документальне оформлення трудових відносин з робітниками підприємства (трудовий договір, договір цивільно-правового характеру, заяви, накази, контракти, трудові книжки).

3. Правильність визначення середньоспискової чисельності праців­ників підприємства. Наявність на підприємстві інвалідів, згідно з нормами Закону України від 21 березня 1991 року № 875-ХІІ [62].

4. Правильність і своєчасність нарахування та виплати заробітної плати (наявність та складання первинних документів на: табель обліку робочого часу, картку обліку виробітки, розрахунково-платіжну відомість).

5. Правильність розрахунку та оформлення премій, матеріальної допомоги, сум на відпустку, лікарняних.

6. Дотримання розміру мінімальної заробітної плати.

7. Правомірність натуральної виплати заробітної плати згідно з нормами Постанови Кабінету Міністрів України від 3 квітня 1993 року № 244 [63].

Контрольні питання та завдання

1. Порядок проведення перевірки розрахункових операцій платни­ком податків.

2. Порядок проведення перевірки касових операцій платником по­датків.

3. Порядок проведення перевірки реєстраційних документів під­приємства.

4. Порядок перевірки операцій з оплати праці.

5. Перевірка наявних операцій і розрахунків ТОВ "Веселка" виявила такі дані:

15.03.2012 р. менеджерові підприємства - працівникові - був виданий аванс на відрядження в розмірі 800 грн. 17.03.2012 р. працівник відправився у відрядження в м. Донецьк для укладання договору з ТОВ "Жовтець". У процесі ведення переговорів ТОВ "Жовтець" відмовилося від укладання договору. Протокол переговорів не вівся, у зв'язку із чим працівник представив на підприємство тільки авансовий звіт, посвідчен­ня про відрядження, залізничні квитки й рахунок готелю на суму 600 грн. Повернувся працівник з відрядження за даними залізничного квитка

2012. р. Працівник здав авансовий звіт 3.04.2012 р., до якого приклав вищевказані документи, й повернув у касу суму 46 грн. Залишок суми за станом на 30.03.2012 р. він не повернув. Які штрафні санкції будуть застосовано до підприємства та працівника?

6. Ліміт готівки в касі підприємства встановлено в розмірі 500 грн. Інспектори провели 10.03.2012 р. інвентаризацію каси, за результатами якої виявилося, що залишок коштів за даними касової книги за станом на

2012. р. становив 300 грн, фактично ж у касі перебувало 420 грн. З 120 грн надлишку 100 грн були оприбутковані із РРО, але прибутковий касовий ордер касир не встигнув виписати, 20 грн були повернуті з підзвіту від працівника підприємства, але прибутковий касовий ордер також оформити не встигли. Які штрафні санкції будуть застосовано до підприємства?

7. Підприємство займається роздрібною торгівлею будматеріалами. Розрахунки здійснюються в готівковому (через РРО) та безготівковому вигляді. Чи повинно підприємство під час відвантаження товару, оплаченого в безготівковому вигляді, проводити цю операцію через РРО?

8. Підприємство реалізує взуття власного виробництва. Продаж продукції провадиться за готівкові кошти фізичним особам. Чи має право підприємство здійснювати готівкові розрахунки з такими особами без застосування РРО?

9. Приватне підприємство - платник ПДВ - здійснює торгівлю дру­карською продукцією на ринку з лотка та має пільговий патент для реалі­зації періодичних видань. Чи потрібно застосовувати реєстратори розра­хункових операцій?

10. Податкова інспекція проводила на підприємстві планову комп­лексну перевірку. При цьому податкові інспектори вирішили перевірити питання нарахування зарплати на підприємстві. За результатами пере­вірки були виявлені порушення та нараховані штрафні санкції. Отримані матеріали податкові інспектори передали правоохоронним органам. Наскільки правомірними є дії податкових інспекторів?

Тести для самоконтролю

1. Якщо сума грошових коштів була видана підзвіт на придбання сільгосппродукції, то авансовий звіт до бухгалтерії підприємства має бути подано протягом:

а) 5 робочих днів з дня видачі готівки підзвіт;

б) 10 робочих днів з дня видачі готівки підзвіт;

в) 3 робочих днів з дня видачі готівки підзвіт.

2. Відсутність податкового обліку, порушення керівниками та інши­ми посадовими особами підприємств, установ, організацій встановле­ного законом порядку ведення податкового обліку, в тому числі непо­дання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України, тягне за собою накладення штрафу у розмірі:

а) від 10 до 20 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

б) від 5 до 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

в) від 3 до 8 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

3. За проведення готівкових розрахунків без подання одержувачем коштів платіжного документа (товарного або касового чека, квитанції до прибуткового ордера, іншого письмового документа), який би підтверджу­вав сплату покупцем готівкових коштів, встановлюється штраф:

а) у двократному розмірі;

б) у п'ятикратному розмірі;

в) у розмірі сплачених коштів.

4. За неоприбуткування в касах готівки встановлено штраф:

а) у двократному розмірі неоприбуткованої суми;

б) у п'ятикратному розмірі неоприбуткованої суми;

в) в однократному розмірі неоприбуткованої суми.

4. Неподання або несвоєчасне подання посадовими особами під­приємств, установ та організацій платіжних доручень на перерахування належних до сплати податків та зборів (обов'язкових платежів) тягне за собою накладення штрафу на посадових осіб у розмірі:

а) від 5 до 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

б) від 10 до 15 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

в) від 15 до 20 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

4. Невиконання щоденного роздрукування фіскального чека тягне за собою нарахування штрафних санкцій у розмірі:

а) 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

б) 15 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

в) 20 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

4. Ліміт каси можуть не встановлювати:

а) промислові підприємства;

б) торгові підприємства;

в) приватні підприємці.

4. Здійснення господарської діяльності без державної реєстрації тягне за собою нарахування штрафних санкцій у розмірі:

а) від 5 до 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

б) від 10 до 15 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

в) від 20 до 40 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

4. Здійснення господарської діяльності без отримання ліцензії тягне за собою кримінальну відповідальність у розмірі:

а) від 50 до 100 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

б) від 10 до 55 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

в) від 100 до 250 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

4. За здійснення діяльності без придбання короткотермінового торгового патенту передбачена санкція в:

а) подвійному розмірі його вартості;

б) потрійному розмірі його вартості;

в) п’ятикратному розмірі його вартості.

Розділ 2. Організація перевірок окремих видів