3. Операції з готівкою

Порядок здійснення операцій з готівковими коштами визначено Пос­тановою Національного банку України від 15 грудня 2004 року № 637 [16] та Наказом Державної податкової адміністрації України від 23 квітня 2009 року № 210 [10].

При перевірці операцій з готівкою підприємства податковий інспек­тор має перевірити такі напрямки:

1. Наявність каси як складової структурного підрозділу підприєм­ства (тільки приватні підприємства не повинні мати касу).

2. Встановлення та дотримання ліміту каси (приватні підприємства можуть не встановлювати ліміт каси). Установлення ліміту каси прово­диться підприємствами самостійно на підставі розрахунку встановлення ліміту залишку готівки в касі, що підписується головним (старшим) бух­галтером та керівником підприємства. Ліміт каси підприємства встанов­люють на підставі розрахунку середньоденного надходження готівки до каси або її середньоденної видачі з каси. Підприємства, що розпочи­нають свою діяльність, а також підприємства, діяльність яких була по­в'язана виключно з безготівковими розрахунками та які отримують право на здійснення додаткового виду діяльності, що передбачає здійснення готівкових розрахунків, на перші три місяці їх роботи ліміт каси встанов­люють згідно з прогнозними розрахунками. Установлений з урахуванням прогнозних розрахунків ліміт каси у двотижневий строк після закінчення перших трьох місяців їх роботи переглядається за фактичними показ­никами діяльності.

3. Правильність документального оформлення документації за ка­совими операціями (прибутковий та видатковий касові ордери, касова книга, журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів та книга обліку прийнятих і виданих касиром грошей).

4. Повне та своєчасне оприбутковування готівки у касі.

5. Своєчасність здавання грошових коштів до установи банку.

6. Дотримання умов проведення розрахунків за готівку з іншими юридичними особами або фізичними особами-підприємцями (сума готів­ки, видана з каси, не може перевищувати 10 000 грн).

7. Дотримання термінів зберігання грошових коштів, отриманих на виплату заробітної плати, а також пенсій, стипендій, дивідендів (доходу).

8. Цільове витрачання готівкових коштів з каси.

9. Своєчасність звітування фізичних осіб, які отримали кошти підзвіт.

За результатами перевірки складається акт, а у разі відсутності порушення суб'єктами господарювання вимог чинного законодавства - довідка.

В акті перевірки має бути чітко викладений зміст порушення з посиланням на законодавчі та нормативно-правові акти, вимоги яких порушено. Акт складається з 4 розділів.

Розділ 1. Вступна частина.

У вступній частині акта перевірки в обов'язковому порядку заз­начаються дата та час (години, хвилини) початку проведення перевірки, назва та адреса господарської одиниці, що перевіряється, назва суб'єкта господарювання, якому належить вказана господарська одиниця, код за ЄДРПОУ суб'єкта господарювання (ідентифікаційний номер фізичної особи за ДРФО), юридична адреса суб'єкта, номер телефону та назва органу ДПС, у якому зареєстрований зазначений суб'єкт.

Окремо зазначаються прізвища, імена та по батькові посадових осіб органу ДПС, їх посади, звання, номери та дати направлень на пере­вірку, термін дії направлень на перевірку. Зазначається також інфор­мація про наявність у господарській одиниці журналу реєстрації переві­рок контролюючих органів та про вчинення запису в цьому журналі.

В акті перевірки має бути відображений перелік законодавчих та нормативно-правових актів, на підставі яких проводиться перевірка.

На підставі наданих документів зазначаються прізвища, імена та по батькові, посади, місця проживання осіб, у присутності яких проводиться перевірка. Вказані записи здійснюються з посиланням на документи, що їх підтверджують. За згодою таких осіб до акта перевірки можуть додава­тись копії цих документів.

Розділ 2. Описова частина.

В описовій частині зазначається детальна інформація про реєстра­тор розрахункових операцій (далі - РРО), який застосовується в госпо­дарській одиниці, а саме:

номер реєстраційного посвідчення на РРО, дата його виписки, наз­ва органу ДПС, який видав реєстраційне посвідчення;

назва РРО, заводський та фіскальний номери, найменування версії внутрішнього програмного забезпечення;

назва органу ДПС, який поставив на облік РРО; дата видачі довідки про опломбування РРО, назва центру сервіс­ного обслуговування, який видав таку довідку;

номер книги обліку розрахункових операцій на РРО, назва органу ДПС, який здійснив її реєстрацію, дата реєстрації.

У разі проведення суб'єктом господарювання операцій з купівлі- продажу іноземної валюти в описовій частині зазначаються номер жур­налу використання РРО з купівлі-продажу іноземної валюти, назва орга­ну ДПС, який здійснив його реєстрацію, та дата реєстрації.

Якщо суб'єкт господарювання звільнений від обов'язкового застосу­вання РРО, в описовій частині зазначаються номер книги обліку розра­хункових операцій на господарську одиницю, назва органу ДПС, який здійснив реєстрацію книги, дата реєстрації, назва та адреса госпо­дарської одиниці, номер розрахункової книжки, дата реєстрації, номери використаних та невикористаних розрахункових квитанцій, а також наявність останньої використаної розрахункової книжки.

В описовій частині також вказується інформація про наявність останньої використаної книги обліку розрахункових операцій, викорис­таних контрольних стрічок РРО (за виключенням РРО, які працюють у режимі формування електронної контрольної стрічки), касової книги та інших документів, наданих до перевірки.

В описовій частині зазначаються дані про отримані суб'єктом господарювання дозвільні документи: торгові патенти (номери, дати видачі, назви органів ДПС, які здійснили їх видачу, сфери діяльності, на право здійснення яких отримано торгові патенти, термін дії таких патентів) і ліцензії (на право торгівлі алкогольними напоями, тютюно­вими виробами, провадження інших видів господарської діяльності, їх номери, дати видачі, термін дії таких ліцензій).

Якщо суб'єкт господарювання є платником єдиного податку, в описовій частині зазначаються дані про наявність свідоцтва про сплату єдиного податку юридичною особою (номер, дата видачі, ставка оподат­кування, назва органу ДПС, який видав свідоцтво, період застосування спрощеної системи оподаткування такою особою) або свідоцтва про сплату єдиного податку фізичною особою (номер, дата видачі, назва органу ДПС, який здійснив видачу свідоцтва, термін дії такого свідоцтва).

Описова частина має містити інформацію про проведену розрахун­кову операцію, а саме:

факт проведення розрахункової операції за товари (послуги) із застосуванням (без застосування) РРО (розрахункової книжки) при про­дажу товарів (послуг), назви товарів (послуг), суму такої операції в гривнях;

факт роздрукування відповідного розрахункового документа, що підтверджує виконання розрахункової операції;

факт застосування РРО у фіскальному режимі роботи;

факт використання режиму попереднього програмування наймену­вання та цін товарів (послуг), а також обліку їх кількості.

В описовій частині зазначається також інформація про наявність та цілісність пломб РРО, друкування на РРО фіскальних звітних чеків та їх зберігання в книгах обліку розрахункових операцій.

Розділ 3. Висновок перевірки.

У цьому розділі акта перевірки відображається узагальнений пере­лік виявлених перевіркою порушень законодавства з посиланням на пункти, частини та статті законодавчих і нормативно-правових актів, порушення вимог яких встановлено під час перевірки.

У висновку перевірки в обов'язковому порядку зазначаються дата та час (години, хвилини) закінчення перевірки.

Розділ 4. Прикінцеві положення.

У разі надання керівником суб'єкта господарювання або особою, що його заміщає, а у випадку їх відсутності - особою, уповноваженою здійснювати розрахункові операції, зауважень до акта перевірки, такі зауваження, а також висновки посадових осіб органу ДПС на заува­ження, відображаються в цьому розділі акта перевірки.

Посадові особи органу ДПС у прикінцевих положеннях зазначають час та місце розгляду матеріалів перевірки в органі ДПС, а також перелік документів, які можуть бути надані для розгляду у вказаний термін. Крім того, в цьому ж розділі зазначається перелік інформативних додатків до акта перевірки.