Лекція №5. Правове регулювання податків з громадян.

А) Прибутковий податок з громадян.

Нарівні з юридичними особами громадяни сплачують: податок з власників транспортних засобів, земельний податок. Якщо громадянин – суб’єкт підприємницької діяльності – сплачує ПДВ, акцизний збір, податок з реклами. Прибутковий податок і податок на промисел виплачують лиши громадяни. Платниками податку можуть бути громадяни України, іноземці, особи без громадянства.

Громадяни, як і юридичні особи, мають права і несуть юридичну відповідальність перед податковою інспекцією. Але є різниця:

1) в механізмі оподаткування;

2) по стягненню не внесених податків;

3) до об’єкту оподаткування включаються всі доходи, крім виплат допомог по вагітності і пологах, догляду за дитиною, догляду за дитиною інвалідом, одиноким людям на дітей до 16 років, на дітей військовослужбовців строкової служби, на дітей під опікою, коштів на поховання, народженні дитини, матерям зайнятим доглядом за 3 і більше дітей, аліментів...

Податок з доходів фізичних осіб — плата фізичної особи за послуги, які надаються їй територіальною громадою, на території якої така фізична особа має податкову адресу.

Податкова адреса фізичних осіб — місце постійного або переважного проживання платника податку, місце реєстрації платника податку, визначене згідно з законодавством.

В залежності від джерел отримання доходу існують категорії платників:

1) Громадяни з доходом за місцем основного місця роботи.

2) Громадяни, які займаються підприємницькою діяльністю.

3) Громадяни без постійного місця проживання.

4) Іноземці та особи без громадянства.

Платникам при сплаті податку надаються пільги у вигляді зменшення оподатковуваного доходу. Не оподатковується дохід, еквівалентний одній мінімальній заробітній платі.

20

б ) Податкова система в Україні.

Податки, що діють на території складають податкову систему.

Принцип податкової системи:

Стабіль-ність (закони повинні діяти понад 10 років)

Рівнонапруженість Рівні умови оподаткування, незмінно від видів діяльності та форми власності)

Обов’язковість ( примус в разі порушення умов оподаткування в Україні)

Соціа-льна спра-ведли-вість (пільги)

Економічна доцільність

Економне використання ресурсів і охорони навколишнього середовища

Податкова система України – регульована нормами права сукупність податків, що сплачуються на території України, а також форми і методи їх побудови.

Правова основа:

1. закон України “Про систему оподаткування” 2.02.94р.

2. закон України “Про податок з власників транспортних засобів і інших самохідних машин і механізмів” 11.12.91р.

3. закон України “Про плату за землю” 3.07.92р.

4. закон України “Про оподаткування прибутку підприємств” 28.12.94р.

Класифікація податків

а) В залежності від суб’єкта б) За формою стягнення

З юр. Осіб (податок на прибуток)

Податки з громадян (податок на промисел, прибутковий податок)

Які стягуються з юр. осіб і громадян (земельний податок, податок з власників автотранспорту)

Грошові

Натуральний (не діють)

17

в) За об’єктами оподаткування г) За методом стягнення

На майно (з власників автотранспорту)

На доходи (прибуткований податок, податки на прибутки)

Прямі (прибутковий податок з громадян)

Непрямі (входять в ціну товару, акцизний збір, ПДВ)