- •Содержание
- •Теория анализа хозяйственной деятельности
- •Анализ производства и реализации продукции
- •Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии
- •Анализ фонда заработной платы
- •Анализ основных средств и их использования
- •Анализ использования материальных ресурсов
- •Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)
- •Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
- •Анализ использования прибыли предприятия
- •Анализ финансового состояния предприятия
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
Изучить состав и структуру прибыли предприятия. Дать оценку выполнения плана и динамики прибыли.
Таблица 1 – Анализ состава, структуры и динамики прибыли
Состав прибыли |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонение от |
Темп изменения, % |
|||||
сумма, тыс. р. |
структура, % |
план, тыс. р. |
фактически |
% выполнения |
плана |
прошлого года |
|||
сумма, тыс. р. |
структура, % |
||||||||
1 Прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг |
19 300 |
|
20 502 |
22 800 |
|
|
|
|
|
2 Прочие доходы по текущей деятельности |
130 |
|
48 |
223 |
|
|
|
|
|
3 Прочие расходы по текущей деятельности |
95 |
|
0 |
48 |
|
|
|
|
|
4 Прибыль (убыток) от текущей деятельности |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5 Доходы по инвестиционной деятельности |
218 |
|
60 |
255 |
|
|
|
|
|
6 Расходы по инвестиционной деятельности |
21 |
|
10 |
60 |
|
|
|
|
|
7 Доходы по финансовой деятельности |
97 |
|
100 |
210 |
|
|
|
|
|
8 Расходы по финансовой деятельности |
129 |
|
50 |
80 |
|
|
|
|
|
9 Иные доходы и расходы |
0 |
|
0 |
0 |
|
|
|
|
|
10 Прибыль (убыток) от инвестиционной, финансовой и иной деятельности |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
11 Прибыль до налогообложения |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
12 Налоги из прибыли, тыс. р. |
3510 |
|
3700 |
4100 |
|
|
|
|
|
13 Чистая прибыль, тыс. р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Произвести факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг). На анализируемом предприятии выполнение плана по реализации составило 101,036% (Кн).
Таблица 2 – Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции
Показатель |
План |
План, пересчитанный на фактический объем продаж (условные показатели) |
Факт |
1 Выручка от реализации продукции за вычетом отчислений из выручки |
132800 |
|
140300 |
2 Полная себестоимость реализованной продукции |
112298 |
|
117500 |
3 Прибыль от реализации продукции |
|
|
|
Таблица 3 – Расчет цепочки показателей прибыли от реализации продукции
Прибыль от реализации |
Условия расчета (факторы) |
Алгоритм расчета |
Сумма прибыли, тыс. р. |
|||
объем реализации |
структура |
цена |
себестоимость |
|||
По плану |
|
|
|
|
|
|
По плану на фактический объем продаж |
|
|
|
|
|
|
По плану на фактический объем и структуру продаж |
|
|
|
|
|
|
Фактически при плановой себестоимости реализации |
|
|
|
|
|
|
Фактически |
|
|
|
|
|
|
Изменение прибыли |
|
|
|
|
|
|
Таблица 4 – Расчет количественного влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции
Фактор |
Расчет влияния |
Размер влияния, р. |
1. Объем реализованной продукции |
|
|
2. Структура реализованной продукции |
|
|
3. Средняя цена реализации продукции |
|
|
4. Себестоимость реализованной продукции |
|
|
Итого |
|
|
Проанализировать выполнение плана по прибыли от реализации отдельных видов продукции.
Таблица 5 – Исходная информация для факторного анализа прибыли от реализации отдельных видов продукции
Изделие |
Количество реализованной продукции, шт. |
Себестоимость 1 шт., тыс. р. |
Средняя цена реализации, тыс. р. |
|||
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
|
A |
1150 |
1250 |
58 |
60 |
70 |
71 |
B |
360 |
410 |
53 |
55 |
65 |
66 |
C |
103 |
63 |
78 |
80 |
90 |
92 |
D |
382 |
344 |
47 |
41 |
50 |
52 |
Итого |
1995 |
2067 |
- |
- |
- |
- |
Таблица 6 – Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции
Изделие |
Прибыль от реализации, тыс. р. |
Отклонение |
||||
всего |
в том числе за счет |
|||||
план |
факт |
объема реализации |
цены |
себестоимости |
||
A |
|
|
|
|
|
|
B |
|
|
|
|
|
|
C |
|
|
|
|
|
|
D |
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
Произвести факторный анализ рентабельности затрат, используя данные таблицы 2.
Таблица 7 – Факторный анализ рентабельности затрат
Рентабельность |
Алгоритм расчета |
Условия расчета (фактор) |
|||
объем реализации |
структура реализации |
цена реализации |
себестоимость |
||
По плану |
|
|
|
|
|
По плану на фактический объем продаж |
|
|
|
|
|
По плану на фактический объем и структуру продаж |
|
|
|
|
|
Фактически при плановой себестоимости реализации |
|
|
|
|
|
Фактически |
|
|
|
|
|
Изменение рентабельности |
|
|
|
|
|
Произвести факторный анализ рентабельности реализации продукции (продаж), используя данные таблицы 2.
Таблица 8 – Факторный анализ рентабельности реализации продукции
Рентабельность |
Алгоритм расчета |
Условия расчета (фактор) |
|||
объем реализации |
структура реализации |
цена реализации |
себестоимость |
||
По плану |
|
|
|
|
|
По плану на фактический объем продаж |
|
|
|
|
|
По плану на фактический объем и структуру продаж |
|
|
|
|
|
Фактически при плановой себестоимости реализации |
|
|
|
|
|
Фактически |
|
|
|
|
|
Изменение рентабельности |
|
|
|
|
|
Произвести факторный анализ рентабельности совокупного капитала.
Таблица 9 – Исходная информация для анализа рентабельности совокупного капитала
Показатель |
План |
Факт |
Отклонение |
|
абсолютное |
относительное, % |
|||
1 Прибыль от реализации, тыс. р. |
|
|
|
|
2 Прочий финансовый результат (ПФР), тыс. р. |
|
|
|
|
3 Прибыль до налогообложения, тыс. р. |
|
|
|
|
4 Среднегодовая стоимость капитала, тыс. р. |
39000 |
40085 |
|
|
4.1 основного капитала |
26910 |
29663 |
|
|
4.2 оборотного капитала |
12090 |
10422 |
|
|
5 Коэффициент оборачиваемости капитала, раз |
|
|
|
|
6 Выручка от реализации, тыс. р. |
|
|
|
|
Таблица 10 – Факторный анализ рентабельности совокупного капитала
Рентабельность |
Расчет |
Условия расчета (фактор) |
|||||
объем реализации |
структура реализации |
цена |
себестоимость |
ПФР |
оборачиваемость капитала |
||
По плану |
|
|
|
|
|
|
|
По плану на фактический объем продаж |
|
|
|
|
|
|
|
По плану на фактический объем и структуру продаж |
|
|
|
|
|
|
|
По плану при фактическом объеме, структуре, цене реализации |
|
|
|
|
|
|
|
Фактически при плановом значении оборачиваемости и ПФР |
|
|
|
|
|
|
|
Фактически при плановой оборачиваемости капитала |
|
|
|
|
|
|
|
Фактически |
|
|
|
|
|
|
|
Изменение рентабельности |
|
|
|
|
|
|
|
Произвести факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции.
Таблица 11 – Расчет влияния факторов на изменение рентабельности отдельных видов продукции
Изделие |
Цена реализации, тыс. р. |
Себестоимость, тыс. р. |
Рентабельность, % |
Отклонение (+,-) |
||||||
план |
факт |
план |
факт |
план |
условная |
факт |
всего |
за счет |
||
цены |
себестоимости |
|||||||||
A |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
B |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
C |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
D |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|