- •Содержание
- •Теория анализа хозяйственной деятельности
- •Анализ производства и реализации продукции
- •Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии
- •Анализ фонда заработной платы
- •Анализ основных средств и их использования
- •Анализ использования материальных ресурсов
- •Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)
- •Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
- •Анализ использования прибыли предприятия
- •Анализ финансового состояния предприятия
Анализ финансового состояния предприятия
Дать оценку имущественного состояния предприятия. Произвести горизонтальный и вертикальный анализ активов предприятия.
Таблица 1 – Анализ наличия, состава и структуры активов предприятия
Состав активов |
На начало года |
На конец года |
Изменение |
Изменение структуры, пр. п. |
|||
сумма, млн. р. |
удельный вес, % |
сумма, млн. р. |
удельный вес, % |
абсолютное |
относительное, % |
||
1 Долгосрочные активы |
|
|
|
|
|
|
|
1.1 основные средства |
|
|
|
|
|
|
|
1.2 нематериальные активы |
|
|
|
|
|
|
|
1.3 доходные вложения в материальные активы |
|
|
|
|
|
|
|
1.4 вложения в долгосрочные активы |
|
|
|
|
|
|
|
1.5 долгосрочные финансовые вложения |
|
|
|
|
|
|
|
1.6 отложенные налоговые активы |
|
|
|
|
|
|
|
1.7 долгосрочная дебиторская задолженность |
|
|
|
|
|
|
|
1.8 прочие долгосрочные активы |
|
|
|
|
|
|
|
2.Краткосрочные активы |
|
|
|
|
|
|
|
2.1 запасы |
|
|
|
|
|
|
|
2.2 долгосрочные активы, предназначенные для реализации |
|
|
|
|
|
|
|
2.3 расходы будущих периодов |
|
|
|
|
|
|
|
2.4 налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам |
|
|
|
|
|
|
|
2.5 краткосрочная дебиторская задолженность |
|
|
|
|
|
|
|
2.6 краткосрочные финансовые вложения |
|
|
|
|
|
|
|
2.7 денежные средства и их эквиваленты |
|
|
|
|
|
|
|
2.8 прочие краткосрочные активы |
|
|
|
|
|
|
|
Всего средств |
|
|
|
|
|
|
|
Произвести анализ состава, структуры и динамики краткосрочных активов предприятия. По результатам горизонтального и вертикального анализа таблицы дать оценку изменениям, произошедшим в течение изучаемого периода.
Таблица 2 – Анализ наличия, состава и структуры краткосрочных активов
Состав краткосрочных активов |
На начало года |
На конец года |
Изменение |
Изменение структуры, пр. п. |
|||
млн. р. |
удельный вес, % |
млн. р. |
удельный вес, % |
абсолютное |
относительное, % |
||
1. Запасы |
|
|
|
|
|
|
|
1.1 материалы |
|
|
|
|
|
|
|
1.2 животные на выращивании и откорме |
|
|
|
|
|
|
|
1.3 незавершенное производство |
|
|
|
|
|
|
|
1.4 готовая продукция и товары |
|
|
|
|
|
|
|
1.5 товары отгруженные |
|
|
|
|
|
|
|
1.6 прочие запасы |
|
|
|
|
|
|
|
2 долгосрочные активы, предназначенные для реализации |
|
|
|
|
|
|
|
3 расходы будущих периодов |
|
|
|
|
|
|
|
4 налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам |
|
|
|
|
|
|
|
5 краткосрочная дебиторская задолженность |
|
|
|
|
|
|
|
6 краткосрочные финансовые вложения |
|
|
|
|
|
|
|
7 денежные средства и их эквиваленты |
|
|
|
|
|
|
|
8 прочие краткосрочные активы |
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
Произвести анализ источников формирования капитала предприятия. Изучить состав и структуру собственных и заемных источников средств предприятия, дать оценку их изменению за отчетный период.
Таблица 3 – Анализ динамики и структуры источников капитала
Источники средств |
На начало года |
На конец года |
Изменение |
Изменение структуры, пр. п. |
|||
млн. р. |
удельный вес, % |
млн. р. |
удельный вес, % |
абсолютное |
относительное, % |
||
1 Собственный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
1.1 уставный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
1.2 неоплаченная часть уставного капитала |
|
|
|
|
|
|
|
1.3 собственные акции (доли в уставном капитале) |
|
|
|
|
|
|
|
1.4 резервный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
1.5 добавочный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
1.6 нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
|
|
|
|
|
|
|
1.7 чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
|
|
|
|
|
|
|
1.8 целевое финансирование |
|
|
|
|
|
|
|
2. Заемный капитал (обязательства) |
|
|
|
|
|
|
|
2.1 долгосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
2.2 краткосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
2.2.1 краткосрочные кредиты и займы |
|
|
|
|
|
|
|
2.2.2 краткосрочная часть долгосрочных обязательств |
|
|
|
|
|
|
|
2.2.3 краткосрочная кредиторская задолженность |
|
|
|
|
|
|
|
2.2.4 обязательства, предназначенные для реализации |
|
|
|
|
|
|
|
2.2.5 доходы будущих периодов |
|
|
|
|
|
|
|
2.2.6 резервы предстоящих платежей |
|
|
|
|
|
|
|
2.2.7 прочие краткосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
Произвести анализ источников долгосрочных и краткосрочных активов.
Таблица 4 – Анализ источников долгосрочных активов
Долгосрочные активы |
На начало года, млн. р. |
На конец года, млн. р. |
Изменение |
Источники покрытия долгосрочных активов |
На начало года, млн. р. |
На конец года, млн. р. |
Изменение |
1 Основные средства |
|
|
|
1. Долгосрочные обязательства |
|
|
|
2 Нематериальные активы |
|
|
|
2. Собственный капитал |
|
|
|
3 Доходные вложения в материальные активы |
|
|
|
3. Итого |
|
|
|
4 Вложения в долгосрочные активы |
|
|
|
4.Собственные оборотные средства |
|
|
|
5 Долгосрочные финансовые вложения |
|
|
|
|
|
|
|
6 Отложенные налоговые активы |
|
|
|
|
|
|
|
7 Долгосрочная дебиторская задолженность |
|
|
|
|
|
|
|
8 Прочие долгосрочные активы |
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 5 – Анализ источников краткосрочных активов
Краткосрочные активы |
На начало года, млн. р. |
На конец года, млн. р. |
Изменение |
Источники покрытия краткосрочных активов |
На начало года, млн. р. |
На конец года, млн. р. |
Изменение |
1 запасы |
|
|
|
1.Собственные оборотные средства |
|
|
|
2 долгосрочные активы, предназначенные для реализации |
|
|
|
2.Краткосрочные обязательства |
|
|
|
3 расходы будущих периодов |
|
|
|
2.1 краткосрочные кредиты и займы |
|
|
|
4 налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам |
|
|
|
2.2 краткосрочная часть долгосрочных обязательств |
|
|
|
5 краткосрочная дебиторская задолженность |
|
|
|
2.3 краткосрочная кредиторская задолженность |
|
|
|
6 краткосрочные финансовые вложения |
|
|
|
2.4 обязательства, предназначенные для реализации |
|
|
|
7 денежные средства и их эквиваленты |
|
|
|
2.5 доходы будущих периодов |
|
|
|
8 прочие краткосрочные активы |
|
|
|
2.6 резервы предстоящих платежей |
|
|
|
|
|
|
|
2.7 прочие краткосрочные обязательства |
|
|
|
Итого |
|
|
|
Итого |
|
|
|
Изучить влияние факторов на изменение собственных оборотных средств. Определить степень финансовой устойчивости предприятия по критерию излишка (недостатка) источников средств для формирования запасов.
Таблица 6 – Расчет влияния факторов на изменение собственных оборотных средств
Фактор |
Расчет влияния |
Размер влияния, млн. р. |
1 Собственный капитал |
|
|
1.1 уставный капитал |
|
|
1.2 неоплаченная часть уставного капитала |
|
|
1.3 собственные акции (доли в уставном капитале) |
|
|
1.4 резервный капитал |
|
|
1.5 добавочный капитал |
|
|
1.6 нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
|
|
1.7 чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
|
|
1.8 целевое финансирование |
|
|
2 Долгосрочные обязательства |
|
|
3 Перманентный капитал |
|
|
4 Долгосрочные активы |
|
|
4.1 основные средства |
|
|
4.2 нематериальные активы |
|
|
4.3 доходные вложения в материальные активы |
|
|
4.4 вложения в долгосрочные активы |
|
|
4.5 долгосрочные финансовые вложения |
|
|
4.6 отложенные налоговые активы |
|
|
4.7 долгосрочная дебиторская задолженность |
|
|
4.8 прочие долгосрочные активы |
|
|
Итого |
|
|
Произвести анализ показателей платежеспособности. Дать оценку изменениям показателей перспективной платежеспособности в течение изучаемого периода и отклонениям по сравнению с нормативными значениями.
Таблица 7 – Анализ показателей платежеспособности
Показатель |
На начало года |
На конец года |
Изменение |
||
расчет |
уровень показателя |
расчет |
уровень показателя |
||
Коэффициент текущей ликвидности |
|
|
|
|
|
Коэффициент критической (быстрой) ликвидности |
|
|
|
|
|
Коэффициент абсолютной ликвидности |
|
|
|
|
|
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
|
|
|
|
|
Рассчитать влияние факторов на изменение коэффициента текущей ликвидности. Сделать выводы по результатам анализа.
Таблица 8 – Факторный анализ коэффициента текущей ликвидности
Фактор |
Расчет |
Размер влияния фактора |
1 Краткосрочные активы |
|
|
1.1 запасы |
|
|
1.2 долгосрочные активы, предназначенные для реализации |
|
|
1.3 расходы будущих периодов |
|
|
1.4 налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам |
|
|
1.5 краткосрочная дебиторская задолженность |
|
|
1.6 краткосрочные финансовые вложения |
|
|
1.7 денежные средства и их эквиваленты |
|
|
1.8 прочие краткосрочные активы |
|
|
2 Краткосрочные обязательства |
|
|
2.1 краткосрочные кредиты и займы |
|
|
2.2 краткосрочная часть долгосрочных обязательств |
|
|
2.3 краткосрочная кредиторская задолженность |
|
|
2.4 обязательства, предназначенные для реализации |
|
|
2.5 доходы будущих периодов |
|
|
2.6 резервы предстоящих платежей |
|
|
2.7 прочие краткосрочные обязательства |
|
|
Итого |
|
|
Изучить финансовую устойчивость предприятия.
Таблица 9 – Анализ показателей финансовой устойчивости
Показатель |
На начало года |
На конец года |
Изменение |
||
расчет |
результат |
расчет |
результат |
||
1 Коэффициент финансовой независимости (автономии) |
|
|
|
|
|
2 Коэффициент финансовой зависимости |
|
|
|
|
|
4 Коэффициент текущей задолженности |
|
|
|
|
|
5 Коэффициент долгосрочной финансовой независимости |
|
|
|
|
|
6 Коэффициент покрытия долгов собственным капиталом |
|
|
|
|
|
7 Коэффициент финансового левериджа (плечо финансового рычага) |
|
|
|
|
|
Произвести анализ прибыльности предприятия.
Таблица 10 – Анализ показателей прибыльности
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
Изменение |
Прибыль, млн. р. |
|
|
|
Чистая прибыль, млн. р. |
|
|
|
Среднегодовая стоимость совокупного капитала, млн. р. |
|
|
|
Среднегодовая стоимость основного капитала, млн. р. |
|
|
|
Среднегодовая стоимость оборотного капитала, млн. р. |
|
|
|
Среднегодовая стоимость собственного капитала, млн. р. |
|
|
|
Выручка от реализации, млн. р. |
|
|
|
Рентабельность совокупного капитала, % |
|
|
|
Рентабельность основного капитала, % |
|
|
|
Рентабельность оборотного капитала, % |
|
|
|
Рентабельность собственного капитала, % |
|
|
|
Рентабельность оборота, % |
|
|
|
Произвести анализ деловой активности предприятия. Рассчитать показатели оборачиваемости капитала. Сделать выводы.
Таблица 11 – Анализ показателей оборачиваемости капитала
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
Изменение |
|
|
|
|
|
|
|
|
2.1 основного |
|
|
|
2.2 оборотного |
|
|
|
в том числе: |
|
|
|
– запасы |
|
|
|
– дебиторская задолженность |
|
|
|
– денежные средства и краткосрочные финансовые вложения |
|
|
|
– прочие виды оборотных средств |
|
|
|
|
|
|
|
3.1 основного |
|
|
|
3.2 оборотного |
|
|
|
в том числе: |
|
|
|
– запасов |
|
|
|
– дебиторской задолженности |
|
|
|
– денежных средств и финансовых вложений |
|
|
|
– прочих видов оборотных средств |
|
|
|
|
|
|
|
совокупного капитала |
|
|
|
основного капитала (фондоотдача) |
|
|
|
оборотного капитала |
|
|
|
Произвести факторный анализ рентабельности совокупного капитала предприятия.
Таблица 12 – Факторный анализ эффективности использования капитала
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
Прибыль, млн. р. |
|
|
Выручка от реализации, млн. р. |
|
|
Средняя сумма капитала, млн. р. |
|
|
Рентабельность капитала, % |
|
|
Рентабельность продаж, % |
|
|
Коэффициент оборачиваемости капитала, раз |
|
|
Изменение рентабельности капитала за счет: |
|
|
рентабельности продаж |
|
|
коэффициента оборачиваемости |
|
|
Итого |
|
|
Произвести анализ оборачиваемости капитала предприятия.
Таблица 13 – Анализ продолжительности оборота капитала
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
Изменение |
1 Выручка от реализации, млн. р. |
|
|
|
2 Среднегодовая стоимость совокупного капитала, млн. р. |
|
|
|
2.1 оборотного капитала, млн. р. |
|
|
|
3 Удельный вес оборотного капитала в общей сумме капитала, доли |
|
|
|
4 Коэффициент оборачиваемости совокупного капитала, раз |
|
|
|
5 Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала, раз |
|
|
|
6 Продолжительность оборота совокупного капитала, дней |
|
|
|
7 Продолжительность оборота оборотного капитала, дней |
|
|
|
Таблица 14 – Факторы изменения оборачиваемости совокупного капитала
Фактор изменения оборачиваемости |
Уровень показателя |
||
доля оборотного капитала |
скорость оборота оборотного капитала |
коэффициент оборачиваемости |
продолжительность оборота капитала, дни |
базис |
базис |
|
|
факт |
базис |
|
|
факт |
факт |
|
|
Изменение всего |
|
|
|
В том числе за счет: |
|
|
|
– структуры капитала |
|
|
|
– скорости оборота оборотного капитала |
|
|
|
Произвести анализ продолжительности оборота оборотного капитала предприятия. Установить размер влияния факторов первого и второго порядков на изменение продолжительности оборота оборотного капитала. Установить экономический эффект в результате ускорения (замедления) оборачиваемости капитала предприятия в изучаемом периоде.
Таблица 15 – Анализ продолжительности оборота оборотного капитала
Продолжительность оборота оборотного капитала |
Расчет |
Уровень показателя, дни |
Прошлого года |
|
|
Отчетного года при дневной реализации прошлого года |
|
|
Отчетного года |
|
|
Таблица 16 – Факторный анализ продолжительности оборота оборотного капитала
Фактор |
Расчет влияния |
Размер влияния, р. |
1. Выручка от реализации |
|
|
2. Средние остатки оборотных средств |
|
|
в том числе: |
|
|
– запасы |
|
|
– дебиторская задолженность |
|
|
– денежные средства и краткосрочные финансовые вложения |
|
|
– прочие виды оборотных средств |
|
|
Итого |
|
|