3.2. Система виконання державного бюджету за доходами

Процес виконання державного бюджету України за доходами передбачає:

• платники податків - юридичні та фізичні особи - перераховують кошти до бюджету через уповноважені комерційні банки;

• комерційні банки через СЕП НБУ перераховують ці кошти в обласні управління Державного казначейства відповідно до кодів бюджетної класифікації та районів;

обласні управління Державного казначейства щодня пере­дають звіт про виконання Державного бюджету за доходами і грошові кошти Державному казначейству України (центральний рівень).

Органи Державного казначейства в процесі виконання дер­жавного бюджету за доходами здійснюють такі функції:

- встановлюють порядок відкриття та відкривають рахунки в управліннях Державного казначейства України для зарахування податкових надходжень до бюджетів та до державних цільових фондів;

• ведуть бухгалтерський облік доходів бюджету у розрізі кодів бюджетної класифікації доходів;

• здійснюють розподіл платежів до державного бюджету від повідно до нормативів відрахувань, затверджених законом Украї­ни про Державний бюджет України на відповідний рік, та перераховують за належністю розподілені кошти;

• здійснюють розподіл у розмірах, визначених законодавст­вом, інших платежів, що зараховуються до державного бюджету та перераховують за належністю розподілені кошти;

• готують розрахункові документи і проводять повернення надмірно або помилково сплачених платежів до бюджету на під­ ставі висновків органів Державної податкової служби, рішень судових органів, інших органів, що здійснюють контроль за нараху­ванням та сплатою платежів тощо;

• здійснюють відшкодування податку на додану вартість на підставі висновків органів Державної податкової служби та рішень судових органів;

- складають щоденну, періодичну та річну звітність за доходами відповідно до кодів бюджетної класифікації доходів та подають її відповідним органам, що здійснюють контроль за нарахуванням та сплатою платежів до бюджету та державних цільових фондів.

Державне казначейство щорічно на початок нового бюджетного періоду централізовано відкриває бюджетні рахунки для зарахування надходжень до державного та місцевих бюджетів. Інформація про відкриті рахунки доводиться до територіальних органів Казначейства. Сюди ж подаються заяви про відкриття рахунків відділеннями Державного казначейства з переліком видів надходжень державного та місцевих бюджетів, які мобілізуються на відповідній території. Заяви складаються за кожним видом бюджетів на підставі даних, отриманих від органів Державної податкової служби. Згідно з поданими заявами, управління блокують рахунки за видами надходжень, що не мобілізуються на відповідній території.

Для кожного відділення Казначейства у відповідному управлінні заводиться особова справа, в яку включається заява про відкриття рахунків і картка зі зразками підписів та відбитком печатки відділення (додаток 4). У картку включаються зразки підписів осіб, яким надано право розпоряджатися рахунками, підписувати платіжні та інші розрахункові документи. Картка має бути засвідчена підписом керів­ника та печаткою управління.

При відкритті бюджетних рахунків для зарахування надходжень структурні підрозділи Казначейства подають службові записки про відкриття відповідних рахунків. Казначейство чи його управління формують особові справи за своїми структурними підрозділами, в яких мають бути службові записки і зразки підписів керівника (заступника) структурного підрозділу, яким надано право розпоряд­жатися рахунками і підписувати платіжні, розрахункові та інші роз­порядчі документи. Казначейство та його управління інформують заявників, органи Державної податкової служби про відкриті рахунки. Іншим органам інформація про відкриті рахунки надається за їх вимогою.

Підставою для зарахування платежів до бюджету є розрахун­кові документи. Прийом доходів комерційними банками здійсню­ється:

- у безготівковій формі перерахуванням коштів з рахунка платника на рахунок бюджету за допомогою платіжних доручень.

- у готівковій формі на підставі таких документів:

• 1. Копії платіжних доручень відділень Ощадбанку та корінці прибуткових документів - „повідомлення";

2. Копії квитанцій за формою 24 та формою 10, видані органами місцевого самоврядування платникам податків разом з описом до них;

3. Платіжні доручення установ Державного комітету зв'язку України на перекази з додатком до них талонів поштових переказів (при сплаті платежів через установи зв'язку).

Платіжні доручення та квитанції-повідомлення - є основни­ми первинними документами, якими оформляються надходження в бюджет, та вихідними документами для обліку.

Операції з обробки платежів в органах Державного казначей­ства здійснюються у наступній послідовності:

- повернення надмірно та/або помилково зарахованих коштів;

- відшкодування платникам податку на додану вартість;

- розподіл платежів до бюджету за нормативами, установле­ними законодавчими актами;

• відрахування дотацій місцевим бюджетам за рахунками державного бюджету;

• перерахування до державного бюджету коштів, що передаються з місцевих бюджетів;

• відрахування дотацій і субвенцій відповідним бюджетам.

Доходи державного бюджету складаються з доходів загаль­ного та спеціального фондів, тому операції з надходженню дохо­дів розглянемо окремо.