2.18.2. Количественно-суммовой учет товаров

В торговых организациях, ведущих количественно-суммовой учет товаров, для аналитического учета применяются карточки унифицированной формы ТОРГ-28.

Форма ТОРГ-28

"Карточка количественно-суммового учета"

Карточка ведется материально-ответственным лицом на каждое наименование и сорт товара. Записи в карточке производятся в количественном и суммовом выражении на основании первичных приходных и расходных документов, которые материально-ответственное лицо сдает в бухгалтерию с товарным отчетом.

Если количественно-суммовой учет применяется в организации розничной торговли, ведущей учет товаров по продажным (розничным) ценам, то на однородные товары с одинаковыми розничными ценами открывается одна карточка.

Пример. Торговая организация ООО "Электроника" имеет оптовый склад и розничный магазин. На складе товары учитываются по покупным ценам, а в магазине - по розничным. В магазин товары поступают только с оптового склада.

27 апреля 2003 г. со склада в магазин по накладной на внутреннее перемещение N 67 поступила партия телевизоров "Самсунг" в количестве 30 штук. Учетная цена склада составляет 10 000 руб. за 1 телевизор, торговая наценка розничного магазина составляет 2000 руб. на одну товарную единицу.

28 апреля было продано 10 телевизоров, 29 апреля - 12 телевизоров, 30 апреля - 5 телевизоров.

30 апреля со склада поступило еще 10 телевизоров по накладной N 70. Учетная цена этих телевизоров на складе составляет 9000 руб., а розничная цена в магазине - 12 000 руб. Поэтому приход 10 телевизоров записывается на ту же карточку N 58.

Заполним карточку количественно-суммового учета с 27 по 30 апреля 2003 г. (пример заполнения формы ТОРГ-28 для розничной торговли приведен в приложении на с. 435).

Унифицированная форма N ТОРГ-28

Код
	0330228
Форма по ОКУД
ООО "Электроника"	41109618
----------------------------------------------- по ОКПО
организация
магазин "Электроника"
--------------------------------------------------------
структурное подразделение
Камера (секция)
	5233000
Вид деятельности по ОКДП
Вид операции

Номер документа																																																					Дата составления
																																									58											27.04.2002
КАРТОЧКА
КОЛИЧЕСТВЕННО - СТОИМОСТНОГО УЧЕТА
Товар			Единица измерения				Раз- мер			Сорт			Учетная цена, руб. коп.												Корреспон- дирующий счет				Приме- чание			Документ					Содержание записи			Цена, руб. коп.				Приход					Расход							Остаток					Примеча- ние
наиме- нование	код	дата																														номер									ко- ли- чес- тво, шт.			сумма, руб. коп.		ко- ли- чес- тво, шт.			сумма, руб. коп.				ко- ли- чес- тво, шт.			сумма, руб. коп.
					наиме- нова- ние		код по ОКЕИ
																										счет, суб- счет			код ана- ли- ти- чес- кого уче- та
1	2	3		4	5			6			7			8			9			10			11			12	13			14			15		16			17				18			19		20			21				22			23		24
Телевизор "Samsung"	24567	шт.		796							12 000,00												41-2			О38	Цена склада			27.04.2002			67		Накладная на перемещение со склада			12 000				30			360 000									30			360 000		Остаток проверен бухгалтер Андреева
																							42				Наценка			28.04.2002			220,229		Товарные чеки			12 000									10			120 000				20			240 000
																														29.04.2002			241,252		Товарные чеки			12 000									12			144 000				8			96 000
																														30.04.2002			70		Накладная на перемещение со склада			12 000				10			120 000									18			216 000
																														30.04.2002			272,276		Товарные чеки			12 000									5			60 000				13			156 000
																																			и т.д.

Оборотная сторона формы N ТОРГ-28

Но- мер по по- ряд- ку	Дата за- писи	Документ		Постав- щик или получа- тель	Це- на, руб. коп.	Приход		Расход		Остаток		Под- пись, дата
		дата	но- мер			ко- ли- чес- тво, шт.	сум- ма, руб. коп.	ко- ли- чес- тво, шт.	сум- ма, руб. коп.	ко- ли- чес- тво, шт.	сум- ма, руб. коп.
14	15	16	17	18	19	20	21	22	23	24	25	26
				и т.д.

Материально-ответственным лицом в розничном подразделении ООО "Электроника" является заведующая магазином. Приказом по организации установлен срок для составления товарного отчета - четыре дня. Заведующая магазином за период с 27 по 30 апреля составила товарный отчет (форма ТОРГ-29 для количественно-суммового учета, пример заполнения приведен в приложении на с. 439).

┌────────┐

│ Код │

├────────┤

Форма по ОКУД │ 0330229│

ООО "Электроника" ├────────┤

----------------------------------------------- по ОКПО │41109618│

организация ├────────┤

│ │

Магазин "Электроника" │ │

--------------------------------------------------------│ │

структурное подразделение ├────────┤

Вид деятельности по ОКДП │ 5233000│

├────────┤

Вид операции │ │

└────────┘

┌─────────┬───────────┬───────────┐

│ Номер │ Дата │ Отчетный │

│документа│составления│ период │

│ │ ├─────┬─────┤

│ │ │ с │ по │

├─────────┼───────────┼─────┼─────┤

ТОВАРНЫЙ ОТЧЕТ │ 26 │ 30.04.2002│27.04│30.04│

└─────────┴───────────┴─────┴─────┘

┌───────────────┐

│Табельный номер│

Зав. магазином ├───────────────┤

Троицкая Л.В. │ 167 │

Материально-ответственное лицо ----------------- └───────────────┘

должность, фамилия,

имя, отчество

Наименование	Документ		Сумма, руб. коп.			Отметки бухгалтерии
	дата	номер	товара	тары
1	2	3	4	5	6		7
27 апреля 2002 Остаток на ---------- г.	Х	Х	100 000
Приход
Телевизор "Samsung"	27.04.2002	67	300 000		Дт 41-2		Кт 41-1
		т. н.	60 000		Дт 41-2		Кт 42
Видеомагнитафон "Panasonic"	27.04.2002	68	200 000		Дт 41-2		Кт 41-1
		т. н.	50 000		Дт 41-2		Кт 42
Магнитола "Sony"	29.04.2002	69	100 000		Дт 41-2		Кт 41-1
		т. н.	45 000		Дт 41-2		Кт 42
Телевизор "Samsung"	30.04.2002	70	90 000		Дт 41-2		Кт 41-1
		т. н.	30 000		Дт 41-2		Кт 42
Электроутюг "Moulinex"	30.04.2002	70	10 000		Дт 41-2		Кт 41-1
		т. н.	4 000		Дт 41-2		Кт 42
Итого по приходу	Х	Х	889 000
Итого с остатком	Х	Х	989 000

Оборотная сторона формы N ТОРГ-29

Наименование	Документ			Сумма, руб. коп.			Отметки бухгалтерии
	дата	номер	товара		тары
1	2	3	4		5	6		7
Расход	Х	Х
Телевизор "Samsung"	28.04.2002	220,229	120 000			Дт 90-2		Кт 41-2
	29.04.2002	241,252	144 000			Дт 90-2		Кт 41-2
Пылесос "Буран"	29.04.2002	230,240	30 000			Дт 90-2		Кт 41-2
Миксер	29.04.2002	253,260	4 000			Дт 90-2		Кт 41-2
Фен	30.04.2002	261,271	8 000			Дт 90-2		Кт 41-2
Телевизор "Samsung"	30.04.2002	272,276	60 000			Дт 90-2		Кт 41-2
Итого по расходу	Х	Х	366 000
30 апреля 2002 Остаток на ---------- г.	Х	Х	623 000

Шестьдесят один

Приложение -------------------------------------------- документов

Отчет с документами Бухгалтер Андреева Андреева С.Б.

принял и проверил --------------- -------- ---------------------

должность подпись расшифровка подписи

Материально- Зав. магазином Троицкая Троицкая Л.В.

ответственное лицо --------------- -------- ---------------------

должность подпись расшифровка подписи

Обратите внимание, что составлять товарный отчет по такой форме имеет смысл в розничных магазинах, ведущих количественно-суммовой учет и получающих товары со склада в небольших количествах, позволяющих обеспечить нормальный торговый процесс. Как правило, это специализированные магазины с ограниченным ассортиментом товаров.

Утром 1-го числа каждого месяца бухгалтер торговой организации с материально-ответственным лицом производят сверку по товарным остаткам. Сверка производится таким образом: выводится товарный остаток в суммовом выражении по всем карточкам формы ТОРГ-28 на последнюю дату отчетного месяца и сверяется с данными последнего товарного отчета. Остаток по товарному отчету в суммовом выражении должен совпадать с суммой товарных остатков по карточкам.

Пример. Вернемся к нашему примеру. 5 мая 2003 г. (первый рабочий день в мае) бухгалтер Андреева А.А. провела сверку с заведующей магазином Троицкой Л.В.

Остаток товаров по последнему товарному отчету составил 623 000 руб.

Остаток товаров по карточкам составил:

- N 19 - 200 000 руб.

- N 40 - 174 000 руб.

- N 58 - 156 000 руб.

- N 59 - 3000 руб.

- N 60 - 90 000 руб.

Итого по карточкам: 623 000 руб.

Дебетовое сальдо по счету 41-2 в балансе по состоянию на 30 апреля 2003 г. составляет 623 000 руб.

Сверив все показатели, бухгалтер Андреева А.А. сделала подтверждающие записи в карточках о том, что остаток проверен.

В оптовой торговле учет товаров ведется по покупным ценам. Составление товарного отчета по форме ТОРГ-29 является довольно сложным, так как для получения товарного остатка в покупных ценах необходимо и расходную часть товарного отчета составлять в этих ценах. Данные для отчета следует брать из карточек количественно-суммового учета (ТОРГ-28).

Этот отчет содержит следующие показатели: сумма остатка с предыдущего товарного отчета в целом по подотчету материально-ответственного лица, приход товаров за период по наименованиям, расход товаров за тот же период по наименованиям и остаток в суммовом выражении на конец периода.

Такая форма отчета может применяться в торговой организации с небольшим оборотом товаров и ограниченным товарным ассортиментом.

Как правило, для оптовых организаций применяется следующая схема учета товаров:

1) материально-ответственное лицо ведет "Журнал учета товаров на складе" (ТОРГ-18);

2) бухгалтер присваивает каждому наименованию поступившего товара номенклатурный номер и открывает на каждый поступивший товар карточку количественно-суммового учета (ТОРГ-28). Эта карточка передается материально-ответственному лицу. Материально-ответственное лицо производит в карточке записи по приходу и расходу товара. Если в организацию поступает новый товар с тем же наименованием и по той же покупной цене, то новая карточка не открывается, а записи производятся в прежней карточке;

3) в сроки, установленные руководителем и главным бухгалтером организации, материально-ответственное лицо сдает бухгалтеру сопроводительный реестр сдачи документов (ТОРГ-31), к которому прилагает приходные и расходные документы. Если со склада отпускается товар в мелкорозничную торговую сеть, то в реестр необходимо включить расходно-приходную накладную;

4) бухгалтер обрабатывает поступившие документы (делает по ним бухгалтерские проводки) и выводит товарный остаток на балансовом счете 41 "Товары" по каждому месту хранения товаров и материально-ответственному лицу;

5) ежемесячно бухгалтер проводит сверку товарных остатков, которые числятся в карточках количественно-суммового учета (ТОРГ-28), с товарным остатком в балансе.

Далее на примере посмотрим, как оформить отчетные документы и провести в учете операции по движению товара по указанной схеме, а также дадим пояснения к заполнению форм.

Пример. ООО "Красоптторг" является оптовой торговой организацией и имеет в своей структуре склады, объединенные территориально в торговую базу. На бакалейном складе N 38 материально-ответственным лицом (лицом, отвечающим за сохранность товара) является заведующая складом Кравцова О.Л. Она ведет количественный и стоимостный (суммовой) учет поступления и отпуска товаров.

Поступление и отпуск товаров по наименованиям и количеству завскладом регистрирует в "Журнале учета товаров на складе" (ТОРГ-18).

Форма ТОРГ-18 "Журнал учета товаров на складе"

Этот журнал предназначен для количественного учета товаров. Он содержит такие показатели:

- дату и номер приходных и расходных документов;

- приход, расход и остаток каждого наименования товара по количеству;

- сведения о поставщике или покупателе товара;

- прочие сведения (в 7-й графе можно указать, например, дату регистрации документа, сведения о поступивших товарах и пр.).

Журнал применяется для учета движения и остатков товаров и тары на складе (в кладовой). При компьютерной обработке приходных и расходных документов возможен вариант получения формы журнала в виде отдельной ведомости на бумажных и машинных носителях информации.

Журнал ведется материально-ответственными лицами по наименованиям, сортам, количеству и цене.

Записи в журнал производятся на основании приходно-расходных документов или накопительных ведомостей по учету отпуска товаров и тары за день.

Пример. Вернемся к нашему примеру. На складе N 38 организованы хранение и продажа муки. Для контроля над ежедневным количественным остатком муки завскладом открывает в журнале страницу "Мука пшеничная, высший сорт". На этой странице производятся записи по всему приходу и расходу муки независимо от ее покупной и продажной цены. Материально-ответственное лицо ежедневно знает остаток по каждому наименованию товара. Титульный лист журнала и страница с записями по движению муки приведены заполненными в приложении на с. 418.

Унифицированная форма N ТОРГ-18

┌────────┐

│ Код │

├────────┤

Форма по ОКУД │ 0330218│

├────────┤

ООО "Красоптторг", г. Сосновоборск, ул. Свердлова, 14 │ │

----------------------------------------------- по ОКПО │41107218│

организация, адрес ├────────┤

│ │

Склад N 38 │ │

--------------------------------------------------------│ │

структурное подразделение ├────────┤

Вид деятельности по ОКДП │ 5122000│

└────────┘

ЖУРНАЛ

УЧЕТА ДВИЖЕНИЯ ТОВАРОВ НА СКЛАДЕ

2002

ЗА ---- Г.

Зав. складом Кравцова О.Л.

Лицо, ответственное за ведение журнала ------------ ---------------

должность фамилия, имя,

отчество

Мука пшеничная, высший сорт

Наименование товара ----------------------------------------------

килограмм

Единица измерения ------------------------------------------------

наименование

Дата	Номер документа	Приход	Расход	Остаток	Примечание
1	2	3	4	5	6	7
				400	Остаток на 01.01.2002
10 января	15		100	300	МТО
11 января	18		50	250	МУП "Горпродторг"
15 января	039	1000		1250	ООО "Восток"
18 января	27		400	850	ИП Иванов В.В.
22 января	38		200	650	Магазин "Весна"
25 января	56		400	250	АО "Север"
29 января	67		50	200	Магазин "Лесной"
30 января	71		50	100	ИП Петров С.С.
7 февраля	98		50	50	ИП Иванов В.В.
12 февраля	48	3880		3930	ООО "Восток"	Принято по акту
14 февраля	106		300	3630	МУП "Горпродторг"
			и т.д.

Образец страницы журнала по форме N ТОРГ-18

ООО "Красоптторг" ведет учет товаров по покупным ценам.

15 января на склад N 38 поступила мука от ООО "Восток" по накладной N 039. Всего поступило 1000 кг муки по цене 11 руб. (в том числе НДС - 1 руб.) за 1 кг. Таким образом, учетная (покупная) цена муки, поступившей на склад 15 января, составляет 10 руб.

Учетная (покупная) цена муки, которая числилась в остатках на 15 января 2003 г., составляла 9 руб. Поэтому при получении приходных документов (накладной N 039) бухгалтер ООО "Красоптторг" открыла карточку количественно-суммового учета N 114 и передала ее завскладом Кравцовой для ежедневного отражения движения и остатков муки пшеничной высшего сорта по учетной цене 10 руб.

Покупная цена муки, поступившей на склад 12 февраля 2003 г., составляет также 10 руб. за 1 кг. Поэтому завскладом Кравцова записала приход этой муки на ту же карточку N 114. Карточка с записями, сделанными в период с 15 января по 14 февраля (форма ТОРГ-28 для оптовой торговли) приведена в приложении на с. 437.

Унифицированная форма N ТОРГ-28

┌────────┐

│ Код │

├────────┤

Форма по ОКУД │ 0330228│

ООО "Красоптторг" ├────────┤

----------------------------------------------- по ОКПО │41107218│

организация ├────────┤

│ │

Склад N 38 │ │

--------------------------------------------------------│ │

структурное подразделение ├────────┤

Камера (секция) │ │

├────────┤

Вид деятельности по ОКДП │ 5122000│

├────────┤

Вид операции │ │

└────────┘

┌─────────┬───────────┐

│ Номер │ Дата │

│документа│составления│

├─────────┼───────────┤

КАРТОЧКА │ 114 │ 15.01.2002│

КОЛИЧЕСТВЕННО - СТОИМОСТНОГО УЧЕТА └─────────┴───────────┘

Товар		Единица измерения		Раз- мер	Сорт	Учет- ная цена, руб. коп.				Корреспон- дирующий счет			При- ме- ча- ние		Документ				Содержание записи		Це- на, руб. коп.		Приход				Расход					Остаток					Примеча- ние
наименова- ние	код														дата		но- мер						коли- чес- тво, шт.		сумма, руб. коп.		ко- ли- чес- тво, шт.		сум- ма, руб. коп.		коли- чес- тво, шт.			сумма, руб. коп.
		наиме- нова- ние	код по ОКЕИ
										счет, суб- счет	код ана- ли- ти- чес- кого уче- та
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13		14		15		16		17		18		19		20		21		22			23		24
Мука пшеничная, высший сорт	9293055	кг	166		высший	10				41-1	38			15.01.2002		39		ООО "Восток", товарная накладная		10		1 000		10 000						1 000			10 000		Остаток проверен бухгалтер Зуева
														18.01.2002		27		ИП Иванов В.В., товарная накладная		10						150		1 500		850			8 500
														22.01.2002		38		Магазин "Весна", товарная накладная		10						200		2 000		650			6 500
														25.01.2002		56		АО "Север", товарная накладная		10						400		4 000		250			2 500
														29.01.2002		67		Магазин "Лесной", товарная		10						50		500		200			2 000
														30.01.2002		71		ИП Петров С.С., товарная накладная		10						50		500		150			1 500
														07.02.2002		98		ИП Иванов В.В., товарная накладная		10						50		500		100			1 000
														12.02.2002		48		ООО "Восток", товарная накладная		10		3 880		38 800						3 980			39 800
														14.02.2002		106		МУП "Горпродторг", товарная		10						300		3 000		3 580			35 800
																		и т.д.

Оборотная сторона формы N ТОРГ-28

Но- мер по по- ряд- ку	Дата за- писи	Документ		Постав- щик или получа- тель	Це- на, руб. коп.	Приход		Расход		Остаток		Под- пись, дата
		дата	но- мер			ко- ли- чес- тво, шт.	сум- ма, руб. коп.	ко- ли- чес- тво, шт.	сум- ма, руб. коп.	ко- ли- чес- тво, шт.	сум- ма, руб. коп.
14	15	16	17	18	19	20	21	22	23	24	25	26
				и т.д.

Обратите внимание: в карточке N 114 указано, что 18 января индивидуальный предприниматель Иванов В.В. получил 150 кг муки по накладной N 27, а в журнале учета движения товара на складе написано, что по этой накладной отпущено индивидуальному предпринимателю Иванову В.В. 400 кг муки. Это связано с тем, что отпускная цена на муку одинаковая, а учетная цена - разная. Индивидуальному предпринимателю Иванову В.В. было отпущено 150 кг муки по учетной цене 10 руб. и 250 кг муки по учетной цене 9 руб., о чем произведена запись в другой карточке количественно-суммового учета.

В ООО "Красоптторг" установлена ежедневная отчетность материально-ответственных лиц. Завскладом Кравцова О.Л. на основании приходных и расходных документов за текущий день составляет сопроводительный реестр в конце дня и утром следующего дня сдает его бухгалтеру.

Форма ТОРГ-31 "Сопроводительный реестр сдачи документов"

Применяется для регистрации приходных и расходных документов. Составляется в двух экземплярах материально-ответственным лицом на приходные и расходные документы по операциям за отчетный период.

Первый экземпляр с приложенными к нему документами под расписку передается в бухгалтерию или на обработку средствами вычислительной техники. Второй экземпляр остается у материально-ответственного лица.

Пример. В нашем примере завскладом составила за 15 января 2003 г. реестр по форме ТОРГ-31, приведенный в приложении на с. 444.

Унифицированная форма N ТОРГ-31

┌────────┐

│ Код │

├────────┤

Форма по ОКУД │ 0330231│

ООО "Красоптторг" ├────────┤

----------------------------------------------- по ОКПО │41107218│

организация ├────────┤

│ │

Склад N 38 │ │

--------------------------------------------------------│ │

структурное подразделение ├────────┤

Вид деятельности │ 5122000│

├────────┤

Вид операции │ │

└────────┘

┌─────────┬───────────┬─────────────────────┐

│ Номер │ Дата │ Отчетный период │

│документа│составления├──────────┬──────────┤

│ │ │ с │ по │

├─────────┼───────────┼──────────┼──────────┤

СОПРОВОДИТЕЛЬНЫЙ РЕЕСТР │ 10 │ 15.01.2002│15.01.2002│15.01.2002│

СДАЧИ ДОКУМЕНТОВ └─────────┴───────────┴──────────┴──────────┘

┌───────────────────────┬─────────────────────────────────┬──────┬─────────┐

│Организация (поставщик)│ Документ │Коли- │ Примеча-│

├────────────────┬──────┼────────────┬─────────┬──────────┤чество│ ние │

│ наименование │код по│наименование│ номер │ дата │листов│ │

│ │ ОКПО │ │ │ │ │ │

├────────────────┼──────┼────────────┼─────────┼──────────┼──────┼─────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │

├────────────────┼──────┼────────────┼─────────┼──────────┼──────┼─────────┤

│Приходные │ │ │ │ │ │ │

│документы │ │ │ │ │ │ │

├────────────────┼──────┼────────────┼─────────┼──────────┼──────┼─────────┤

│ООО "Восток" │ │Товарная │ О39 │15.02.2001│ 1 │ │

│ │ │накладная │ │ │ │ │

├────────────────┼──────┼────────────┼─────────┼──────────┼──────┼─────────┤

│ЗАО "Северный │ │ТТН │ 8976/55 │15.02.2001│ 2 │ │

│ветер" │ │ │ │ │ │ │

├────────────────┼──────┼────────────┼─────────┼──────────┼──────┼─────────┤

│АО │ │Ж.-д. │982654730│12.01.2001│ 2 │ │

│"Мелькомбинат" │ │накладная │ │ │ │ │

│ │ ├────────────┼─────────┼──────────┼──────┼─────────┤

│ │ │Спецификация│ 1435 │12.01.2001│ 1 │ │

├────────────────┼──────┼────────────┼─────────┼──────────┼──────┼─────────┤

│АО "Крупяная │ │ТТН │ АТ56789 │14.01.2001│ 2 │ │

│компания" │ ├────────────┼─────────┼──────────┼──────┼─────────┤

│ │ │Акт приемки │ 17 │15.01.2001│ 1 │ │

├────────────────┼──────┼────────────┼─────────┼──────────┼──────┼─────────┤

│ООО "Макаронный │ │Товарная │ 891 │14.01.2001│ 1 │ │

│завод" │ │накладная │ │ │ │ │

├────────────────┼──────┼────────────┼─────────┼──────────┼──────┼─────────┤

│ │ │ │и │ │ │ │

│ │ │ │т.д. │ │ │ │

└────────────────┴──────┴────────────┴─────────┴──────────┼──────┼─────────┘

Итого │ 10 │

└──────┘

Оборотная сторона формы N ТОРГ-31

┌────────────────────────┬───────────────────────────────┬──────┬─────────┐

│Организация (поставщик) │ Документ │Коли- │Примеча- │

├─────────────────┬──────┼────────────┬───────┬──────────┤чество│ние │

│ наименование │код по│наименование│ номер │ дата │листов│ │

│ │ ОКПО │ │ │ │ │ │

├─────────────────┼──────┼────────────┼───────┼──────────┼──────┼─────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │

├─────────────────┼──────┼────────────┼───────┼──────────┼──────┼─────────┤

│Расходные │ │ │ │ │ │ │

│документы │ │ │ │ │ │ │

├─────────────────┼──────┼────────────┼───────┼──────────┼──────┼─────────┤

│Универсам │ │Товарная │ 20 │15.01.2001│ 1 │ │

│"Центральный" │ │накладная │ │ │ │ │

├─────────────────┼──────┼────────────┼───────┼──────────┼──────┼─────────┤

│ИП Иванов В.В. │ │Товарная │ 21 │15.01.2001│ 1 │ │

│ │ │накладная │ │ │ │ │

├─────────────────┼──────┼────────────┼───────┼──────────┼──────┼─────────┤

│МУП "Горпродторг"│ │Товарная │ 22 │15.01.2001│ 1 │ │

│ │ │накладная │ │ │ │ │

├─────────────────┼──────┼────────────┼───────┼──────────┼──────┼─────────┤

│ООО "Арена" │ │Товарная │ 23 │15.01.2001│ 1 │ │

│ │ │накладная │ │ │ │ │

├─────────────────┼──────┼────────────┼───────┼──────────┼──────┼─────────┤

│ООО "Ресторан │ │Товарная │ 24 │15.01.2001│ 1 │ │

│"Нева" │ │накладная │ │ │ │ │

├─────────────────┼──────┼────────────┼───────┼──────────┼──────┼─────────┤

│АО │ │Накладная │17/в-38│15.01.2001│ 1 │Возврат │

│"Кондитерпром" │ │на возврат │ │ │ │товара │

├─────────────────┼──────┼────────────┼───────┼──────────┼──────┼─────────┤

│ООО "Гостиный │ │Товарная │ 25 │15.01.2001│ 1 │ │

│двор" │ │накладная │ │ │ │ │

├─────────────────┼──────┼────────────┼───────┼──────────┼──────┼─────────┤

│ │ │ │и │ │ │ │

│ │ │ │т.д. │ │ │ │

└─────────────────┴──────┴────────────┴───────┴──────────┼──────┼─────────┘

Итого │ 7 │

├──────┤

Всего по реестру │ 17 │

└──────┘

Четырнадцать Семнадцати

Всего документов ---------------------------- на ---------- листах

прописью

Зав. складом Кравцова Кравцова О.Л. 16 января 2002

Документы сдал ---------- ------- ----------- "--" ------ ---- г.

должность подпись расшифровка

подписи

Бухгалтер Зуева Зуева Н.С. 16 января 2002

Документы принял --------- ------- ----------- "--" ------ ---- г.

должность подпись расшифровка

подписи

Бухгалтер Зуева Зуева Н.С. 17 января 2002

Проверил --------- ------- ----------- "--" ------ ---- г.

должность подпись расшифровка

подписи

Бухгалтер на основании первичных документов, приложенных к сопроводительному реестру, сделала бухгалтерские проводки. Например, по товарной накладной от 15 января 2002 г. N 039 от ООО "Восток" сделаны следующие проводки:

Дебет 41-1 Кредит 60-1

- 10 000 руб. (1000 кг x 10 руб.) - оприходована мука по покупным ценам;

Дебет 19-3 Кредит 60-1

- 1000 руб. - предъявлен НДС поставщиком на стоимость муки.