Понятие и признаки сбора.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физ.лиц, уплата которого является одним из условий совершения в пользу плательщика гос.органами юр.значимых действий.

Видом сбора является гос.пошлина, а также отдельные таможенные сборы.

Признаки сбора:

1. Сбор – это устанавливаемый представительным органом или с согласия представительного органа платеж.

2. Сбор – это денежный платеж.

3. Относительная безэквивалентность.

Парафискалитеты – платежи, которые не являются сборами, поступают в целевые фонды, взимаются с опред.категории налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность в опред.сфере, в целях защиты прав и интересов неограниченного круга лиц (платежи за загрязнение окр.среды). Эти платежи имеют отдельные признаки сборов.

Норма нп

Норма налогового права - это общеобязательное, формально-определенное, установленное или санкционированное государством и обеспеченное государственной защитой правило общего характера, регулирующее властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Функции налогов:

1. контрольная – на стадии формирования и использования денежных ср-в – заключается в возможности выявления динамики эк.процессов и возможности принятия соответствующих регулирующих мер.

2. стабилизирующая – бюджет выступает гарантом стабильности эк.ситуации, эффективным инструментом реализации фин.политики

3. социальная – обеспечение достойной жизни всех слоев населения

4. Регулятивная Элементы налогообложения (не налога, а процесса)

1. Объект. НК не содержит определения понятия, но перечисляет отдельные его виды: доход, имущество, прибыль, расход, стоимость; и содержит родовое понятие – иной объект (обстоятельство), имеющий стоимостную и количественную хар-ки, с наличием которого у налогоплательщика возникает налоговая обязанность. Признаки объекта: св-во измеримости – объект можно оценить, его хар-ка будет налоговой базой.

1. Объект как реально существующее определенное материальное благо (позиция Львова, Соколова, Коцкого): все то, на что падает налог, является объектом налогообложения (в т.ч. человек, доход, им-во).

2. Объект как юр.факт, правопорождающий факт, влекущий возникновение обязанностей. Объект как юр.факт + правоотношение.

3. Комплексный подход: 2 элемента – юр.факт (получения дохода, им-ва и т.д.) + правовая связь между налогоплательщиком и предметом налогообложения (доход, им-во)

2. Налоговая база – стоимостная, физ-я или иная хар-ка объекта налогообложения. Это сам-ый элемент налогообложения, а не только св-во объекта. Признаки: это конкретная величина, которая подлежит исчислению и к которой применяется налоговая ставка:

1. Налоговая база как норма НК

2. Налоговая база как конкретная цифра

3. Налоговый период – эл-т, связанный с налоговой базой и позволяющий ее временные границы. Это месяц, квартал, календарный год. В течение налогового периода исчисляется налоговая база. Может состоять из отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи, совокупность отчетных периодов составляет налоговый период.

4. Налоговая ставка – конкретная величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Может быть прогрессивной, регрессивной, пропорциональной (не изменяется в зависимости от налоговой базы)

5. Порядок исчисления налога – определяет порядок расчета суммы налога путем применения к налоговой базе налоговой ставки. 3 порядка:

1. сам-но налогоплательщиком

2. налоговым органом (на им-во физ.лиц, транспортный налог)

3. налоговым агентом (удержание из заработка лица налога при его выплате)

6. Порядок и сроки уплаты налога – налог д.б. уплачен в денежной форме в установленные законом сроки. Налог м.б. уплачен путем авансовых платежей в течение налогового периода. Налог м.б. уплачен в наличной или безналичной форме.

7. Налоговые льготы – определенные преимущества, которые предоставляются отдельной категории налогоплательщиков. Это м.б. меньшая сумма налога, пониженная налоговая ставка, право на налоговые вычеты. Это факультативный эл-т. Налогоплательщик может отказаться от льготы, если нет – то должен доказать, что имеет на нее право (хотя именно налоговый орган во всех остальных случаях доказывает)

8. Обязательное условие – установление в законе налогоплательщика.

Налоги: федеральные, региональные и местные.

По федеральным налогам все перечисленные эл-ты устанавливаются на федеральном ур-не.

На региональном ур-не - порядок и сроки, ставка и льготы, остальное – на федеральном ур-не

На местном ур-не – аналогично региональному.

Установить налог – определить эл-ты налогообложения.

Ввести налог – начинает действовать.