Источники нп.

1. Конституция

2. Международные налоговые соглашения (о двойном налогообложении)

3. Закон – НК РФ и з-во субъектов

4. Указы Президента, постановления правительства, постановления министерств и ведомств, Постановления Конституционного суда, Пленума Высшего Арбитражного Суда.

5. Налоговое обыкновение – разъяснение минфина, обязательное к исполнению. Разъяснение направляется ФНС, а от нее – территориальным налоговым службам.

6. Судебная практика

Действие источников нп во времени.

Вступают в силу в течение одного месяца со дня официального опубликования и в любом случае со следующего налогового периода (ст. 5 НК).

Законы, вводящие изменения в НК в части установления новых налогов вступает в силу не ранее чем 1 января очередного календарного года.

Акты, устанавливающие новые налоги или отягчающие налоговую ответ-ть, не имеют обратной силы.

Акты, устраняющие или смягчающие налоговую ответ-ть, имеют обратную силу независимо от того, указано это в законе или нет.

Акты, которые снижают налоговые ставки либо другим способом улучшают положение налогоплательщика, могут иметь обратную силу, если об этом прямо указано в законе (ст. 5 НК РФ)

Понятийный аппарат нп.

Относительная автономность понятийного аппарата НП. Связь с п.а. ФП.

Налоговые отношения основаны на гражданских отношениях.

Лекция 2

Определение и юр.Признаки налогов.

Налог (ст. 8 НК).

Признаки:

1. Налог – это платеж, установленный законно избранными представителями народа.

2. Налог – это ограничение права собственности, заключающееся в отчуждении ее части в пользу публичного образования. Уплата налога как юр.факт, влекущий возникновение новой формы собственности (из частной в публичную)

3. Налог – это ограничение права собственности, которое социально обусловлено.

4. Налог – это императивный, общеобязательный платеж.

5. Налог индивидуально безвозмезден и безэквивалентен - я не в праве что-то требовать от гос-ва взамен того, что заплатила налог.

6. Налог индивидуально безвозвратен.

7. Налог – это денежный платеж.

8. Налог основан на принципах всеобщности, равенства и соразмерности.

Классификация налогов.

1. Налоги с доходов: налог на доходы физ.лиц и юр.лиц

2. Налоги с капитала: с им-ва организация

3. Налоги с расходов: акцизы, НДС

1. Налоги прямые – накладываются непосредственно на налогоплательщика и налог поступает напрямую от налогоплательщика в пользу гос-ва (налог на прибыль организации):

1. личные – которые связаны с личностью налогоплательщика (налоги на доходы физ.лиц)

2. реальные – направлены на имуществу (налог на им-во физ.лиц и организаций)

2. Налоги косвенные – налог падает на объект налогообложения (товар или операцию по реализации товара), являющегося объектом потребления, и косвенно выплачивается теми, кто эти объекты потребляет. НДС платит только конечный потребитель.

Исходя из налоговой ставки:

1. Пропорциональные – сумма налогов увеличивается пропорционально росту налоговой базы (ставка 13%)

2. Прогрессивный – чем у тебя больше, тем больше с тебя возьмут (ставка растет)

3. Регрессивный – при увеличении налоговой базы налоговая ставка уменьшается.

1. Общие – в общий котел

2. Целевые налоги (единый соц.налог, страховые взносы)