
- •Понятие и место нп в системе отрасли фин.Права и иных отраслей права.
- •Предмет нп
- •Метод нп.
- •Функции нп
- •Система и структура нп.
- •Принципы нп.
- •Источники нп.
- •Действие источников нп во времени.
- •Понятийный аппарат нп.
- •Определение и юр.Признаки налогов.
- •Понятие и признаки сбора.
- •Норма нп
- •Регулятивная Элементы налогообложения (не налога, а процесса)
- •Субъекты нп
Кульба Глеб Юрьевич.
К лекциям – читать разделы НК. 2 семестра – курс.
Понятие и место нп в системе отрасли фин.Права и иных отраслей права.
ФП как часть АП, как сам-ая отрасль.
НП как подотрасль ФП или как сам-ая отрасль (свой предмет, метод, ф-ии, понятийный аппарат).
НП отвечает за поступление доходов в бюджет. Собирание налогов – НП, распределение и использование налогов – БП. Только налоговые доходы.
НП взаимодействует с др. отраслями права:
например, с ГП – заключение сделок порождает и гражданско-правовые и налоговые последствия.
оперирует понятиями др. отраслей права.
с процессуальным правом
Предмет нп
Подходы:
Количественно-структурный – тупо перечисляет те институты, которые входят в предмет НП:
отношения по установлению, ведению и взиманию налогов
связанные с налоговым контролем
обжалование актов налогового органа
отношения по привлечению к уголовной ответ-ти
Качественный – перечисление и определение св-в:
отношения по распределению бремени публичных расходов
организационно-имущественные отношения, связаны с им-вом
с одной стороны, участниками отношений являются публичные субъекты, с др.ст., - частные.
эти отношения строятся на принципах равенства, всеобщности и соразмерности.
это только правовые отношения, вне правовой формы они существовать не могут.
Метод нп.
Метод, прежде всего, - императивный. С элементами диспозитивного (элементами свободы воли).
Признаки метода НП:
Ограничение законов в форме проявления автономии воли. Налоговые отношения отличаются от административных: подчинение не прямое, налогоплательщик делает то, что прописано в законе
Обязывание как основной элемент метода.
Сочетание общедозволительного и разрешительного типов правового регулирования
Функции нп
Распределительная
Стимулирующая
Контрольная
Фискальная
Система и структура нп.
Нужно разделять на Общую и Особенную часть.
Общая часть:
отношения по установлению и введению в действие налогов,
действие актов налогового з-ва во времени, пространстве и по кругу лиц,
предмет НП,
принципы НП,
понятийное регулирование
Особенная часть:
Налоговое обязательственное право – ядро НП, налоговая обязанность налогоплательщика. Гос-во – налоговый кредитор, налогоплательщик – налоговый должник
Налоговое процедурное право. Структурные эл-ты:
учетное производство (налоговый учет)
налоговые охранительные процедуры – те процедуры, которые связаны с надлежащим исполнением возникших налоговых обязанностей
Налоговое деликтное право – связано с привлечением к налоговой ответ-ти.
Правовое регулирование налогов включается в Особенную часть.
Принципы нп.
Регулирование налоговых отношений законом
Принцип равенства и всеобщности – при установлении налогов учитывается фактическая способность плательщиков к уплате налогов, налоги не должны носить дискриминационный характер, не должно быть необоснованных различий между плательщиками
Принцип определенности налогообложения – чтобы каждый точно знал, когда и в каком размере платить налог
Экономическая обоснованность налогообложения – налоги не должны быть произвольны, наличие объекта налогообложения и выбор адекватной налоговой базы.
Принцип защиты добросовестного участника налоговых отношений и недопустимость злоупотребления правом (формальное не нарушение права, но извлечение необоснованно большей выгоды из своего права)
Принцип налогового федерализма:
недопустимо устанавливать налоги, нарушающие единое эк.пространство РФ
приоритет федерального з-ва над региональным и местным
справедливое разграничение полномочий между регионами и муниципалитетами