Навчально-методичні матеріали до вивчення дисципліни «Міжнародне оподаткування»

2017

Укладач: к.е.н., доцент Максименко А.В.

Рецензент: к.е.н., професор Небильцова О.В.

1.Вступ

Податкове планування має важливе значення для будь-якого підприємства, оскільки впливає на прибутковість та рух грошової коштів. Це особливо важливо для міжнародного бізнесу. Тому теорія оподаткування є складовою частиною теорії фінансів, а дисципліна “Міжнародне оподаткування” - це одна з важливих щаблів підготовки фахівців в галузі міжнародної економіки. Опанування цими фахівцями теорії, методології та практики міжнародного оподаткування сприяє їхньому вмінню приймати оптимальні рішення у веденні бізнесу не тільки на національному, а і на регіональному і світовому рівні.

Мета дисципліни “Міжнародне оподаткування” – формування системи знань у галузі оподаткування в світовій економіці та характеру його розвитку на сучасному етапі.

Завдання дисципліни орієнтовані на:

• розуміння сутності, умов та проблем міжнародного оподаткування,

• визначення загальних рис і відмінностей у системах оподаткування різних держав світу;

• дослідження сучасної податкової політики різних держав світу;

• визначення економічних аспектів та теорій функціонування міжнародних податкових відносин.

Предметом вивчення дисципліни є відносини між суб’єктами світового господарства з приводу оподаткування міжнародної економічної діяльності.

Міжнародне оподаткування є накою спеціалізованої підготовки студентів магістерської програми «Міжнародний облік та аудит», в основу якої закладені знання нормативних дисциплін бакалаврського рівня: фінансів, міжнародних фінансів, бухгалтерського обліку та аудиту зовнішньоекономічних операцій, міжнародної економіки.

Вивчення дисципліни «Міжнародне оподаткування» ґрунтується на використанні інноваційних навчальних технологій. Викладення лекційного матеріалу передбачає проведення проблемних лекцій та розгляд окремих дискусійних питань.

Дисципліна «Міжнародне оподаткування» спрямована на формування таких компетенцій:

- глобального характеру

1. Знання особливостей та тенденцій сучасного цивілізаційного розвитку, що дасть змогу оцінювати вплив макроекономічного середовища на функціонування організацій і органів державного управління у контексті міжнародного податкового планування

2. Вміння проводити дослідження міжнародного характеру та масштабу, оскільки податкова політика країн світу визначається різними регуляторними вимогами та рівнями ризику, а узагальнення досвіду застосування сучасних моделей податкових систем дозволить визначити напрямки оптимізації податкового регулювання в Україні.

3. Критично мислити і генерувати креативні ідеї та вирішувати важливі проблеми на інноваційній основі, що полягають, з одного боку, у використанні методів усунення міжнародного подвійного оподаткування та запобігання зловживанням у податковій сфері, а з іншого, мінімізації податкового тягаря компанії.

4. Бути обізнаним та ставитись з повагою до культурного різноманіття народів, оскільки міжнародне оподаткування базується на узагальненні досвіду найбільш розвинених країн.

• компетенцій загального характеру:

а) ключові інструментальні компетентності

Здатність до аналізу і синтезу, що виявляється в умінні зіставляти вимоги законодавства різних країн світу та інтерпретацій з метою формування ефективної податкової політики.

Здатність до організації і планування, що передбачає залучення та узгодження дій працівників обліково-аналітичних, фінансових та інших спеціалізованих служб та відділів для надання податкової звітності контролюючим органам.

Засвоєння основ базових знань з професії, що створить підстави для аналізу та оптимізації податкового навантаження платників податків, а також податкових ризиків учасників податкових відносин.

Навики управління інформацією (уміння знаходити та аналізувати інформацію з різних джерел), з метою чіткого аналітичного реагування на зміни в податковій системі.

Розв’язання проблем, що передбачає мінімізацію податкових наслідків різних форм ведення зовнішньоекономічної діяльності.

Прийняття рішень, що передбачає критичну оцінку пропонованих варіантів та обгрунтування управлінських рішень стосовно операцій міжнародного податкового планування з урахуванням ризиків та можливих соціально-економічних наслідків.

б) ключові міжособистісні компетентності

Взаємодія (робота в команді), що передбачає виконання робіт та процедур, які дозволять відповідним чином і у встановлені строки сформувати та подати податкову звітність.

Здатність спілкуватися з експертами з інших галузей, що дозволить надавати потрібну інформацію контролюючим органами та ставити завдання перед обліковцями і контролювати їх виконання.

Позитивне ставлення до несхожості та інших культур, що полегшить спілкування з іноземними інвесторами та кредиторами при забезпеченні їх відповідною податковою інформацією.

Здатність працювати в міжнародному середовищі, що забезпечується знанням базових відмінностей національної податкової системи від інших країн світу.

Етичні зобов’язання, які передбачають безумовне дотримання податкового законодавства та запобігання зловживанням у податковій сфері.

в) ключові системні компетентності

Здатність застосовувати знання на практиці, що дозволить приймати участь в оптимізації податкової стратегії компанії та усувати наслідки міжнародного подвійного оподаткування.

Дослідницькі навики і уміння сприятимуть проведенню системного аналізу впливу податкової політики держави на показники фінансового стану та подальшу інвестиційну привабливість компанії.

Здатність пристосовуватись до нових ситуацій, що дасть можливість враховувати зміни та доповнення до чинних нормативно-правових актів з оподаткування.

Здатність породжувати нові ідеї (креативність), забезпечуватиметься шляхом прогнозування проблемних ситуацій, які виникатимуть у суб’єктів господарювання щодо оподаткування та пропонувати шляхи їх вирішення.

Здатність працювати самостійно, оскільки розрахунок податкових платежів на основі чинного податкового законодавства здійснює спеціаліст, відповідальний за певну ділянку роботи.

Турбота про якість, оскільки податкова звітність підлягає перевірці з боку державних органів на предмет її відповідності вимогам законодавства.

компетенцій професійного характеру:

Студенти повинні:

Знати:

• особливості функціонування міжнародних фінансових ринків і інститутів у контексті вирішення завдань міжнародного податкового планування;

• механізми корпоративного та індивідуального податкового планування суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності;

• основні мотиви та механізми прийняття рішень органами державного і міждержавного податкового регулювання.

• існуючі обмеження міжнародної податкової оптимізації.

• основні методи усунення міжнародного подвійного оподаткування та запобігання зловживанням у податковій сфері.

Вміти:

• враховувати у стратегії бізнесу особливості міжнародного оподаткування;

• усувати наслідки міжнародного подвійного оподаткування;

• розробляти оптимальну структуру транснаціональної компанії з урахуванням податкових наслідків;

• оптимізувати глобальний податковий тягар фізичних і юридичних осіб - суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності;

• мінімізувати податкові наслідки різних форм ведення зовнішньоекономічної діяльності;

• знаходити оптимальні організаційно-управлінські рішення стосовно операцій міжнародного податкового планування та бути готовим нести за них відповідальність.