10. Згідно ст. 197 пку звільняються від сплати пдв операції з:

А. Постачання путівок на санаторно-курортне лікування та відпочинок на території України фізичних осіб віком до 18 років

Б. Надання благодійної допомоги у вигляді товарів, оподатковуваних акцизним податком

В. Безоплатної передачі товарів, призначених для використання у господарській діяльності

Г. Подальшого продажу культурних цінностей

Контрольна робота 3. Аудит податку на прибуток підприємств (15 балів)

1. Теоретичні питання:

- Сутність і основні елементи податку на прибуток. Терміни сплати податку та подання декларації.

- Фінансова звітність як основа для визначення бази оподаткування. Коригування фінансового результату до оподаткування. Значення облікової політики

- Витрати платника податку. Різниці, які виникають при нарахуванні амортизації необоротних активів. Різниці, що виникають при формуванні резервів (забезпечень). Різниці, які виникають при здійсненні фінансових операцій.

- Механізм розрахунку і ставки податку.

- Оподаткування операцій особливого виду.

- Податок на прибуток нерезидентів з джерелом походження з України.

- Особливості сплати податку на прибуток. Які категорії платників повинні сплачувати авансові внески. Платники, які можуть не платити авансові внески. Порядок визначення і сплати авансових внесків починаючи з 2015 року. Терміни подачі річної декларації з податку на прибуток. Перший звітний період для новостворених підприємств.

2. Вирішення задач

Задача 1. Підприємство за звітний період випустило 500 одиниць вакуумних вимикачів. Матеріальні затрати на виробництво одиниці склали 1500 грн. Фонд оплати праці на підприємстві складає 16 000 грн, в т.ч. 10 000 – зарплата працівників основого виробництва і 6 000 зарплата адміністрації. Ставка єдиного соціального внеску становить 37,6 %. Балансова вартість основних засобів складає 800 000 грн., в т.ч. виробничого обладнання 750 000 і адміністративного призначення 50 000. Термін корисного використання основних засобів 5 р. Застосовується прямолінійний метод нарахування амортизації. В цьому ж періоді було реалізовано 70 % продукції з рентабельністю 30 %.

За період на підприємство закупило матеріалів на суму 300 000 грн в т.ч. ПДВ та обладнання на суму 54 000 грн. в т.ч. ПДВ. Отримано кредит банку 120 000 під 24 % річних. За рахунок кредитних коштів перерахована передплата іноземному постачальнику за обладнання. Отримано рахунок за оренду приміщення на суму 4 500 грн. без ПДВ (2/3 приміщення використовуються у виробничих цілях, 1/3 - адміністрація).

За результатами податкової перевірки, що проводилась у звітному періоді підприємству було наразовано штрафні санкції з податку на прибуток 15 000 грн, які і були сплачені.

Необхідно розрахувати податок на прибуток підприємств та ПДВ, які необхідно сплатити до бюджету за звітний період.

Задача 2. Підприємство ПАТ «Укрпромпостач» виготовило та реалізувало 510 тис. пляшок напою «Байкал», з них 200 тис. пляшок по 0,5 л, 150 тис. пляшок по 1 л, 160 тис. пляшок по 2 л. В Україні було реалізувано 60% від всієї продукції. Решту реалізували за кордоном. Курс євро 1:11. Собівартість 1 л – 1 грн. Рентабельність 50%. За кордон було реалізовано продукцію по 2 ЄВРО за літр. Підприємство закупило сировини на 12 тис. грн. з ПДВ, та обладнання на 100 тис. грн. без ПДВ. Повернули банківський кредит на 100 000 грн. та погасили відсотки за кредитом - 3 569 грн.

На балансі підприємства: цех, балансова вартість якого 340 тис. грн., термін експлуатації 60 міс; склад – 220 тис. грн., термін експлуатації 120 міс., обладнання – 600 тис. грн., термін експлуатації 60 міс, комп’ютерна техніка –7 тис. грн. термін експлуатації 24 міс. На підприємстві застосовується прямолінійний метод нарахування амортизації.

Визначити суму ПДВ та податку на прибуток підприємств, які необхідно сплатити до бюджету за звітний період.

Задача 5. За звітний період підприємство “Електрон” виготовило та реалізувало 160 одиниць телевізорів Rainford собівартістю 1600 грн. за штуку. З яких 60% було продано за кордон по 500$ за штуку ( 1 дол. = 8 грн.), решту в Україні по 2400 грн. за одиницю в т.ч. ПДВ.

За цей же період закуплено комплектуючих на 300000 грн. без ПДВ, нараховано та виплачено заробітну плату управлінському персоналу – 50000 грн. (ставка єдиного соціального внеску 38,05%), взято кредит у банківській установі – 100000 грн., сплачено аудиторські фірмі за перевірку річної фінансової звітності 12 000 грн в т.ч. ПДВ. Перераховано передплату іноземному постачальнику за обладнання 30 000 дол. (курс НБУ на дату передплати 7,98).

На балансі підприємства знаходиться обладнання на суму 800 000 грн, термін експлуатації 8 років, застосовується прямолінійний метод амортизації. Розрахувати суми податку на додану вартість та податку на прибуток підприємств, які необхідно за звітний період підприємству заплатити до бюджету.

3. Тести

1. На які групи основних засобів амортизація не нараховується?

А. На основні засоби груп 1 та 13;

Б. На основні засоби груп 1 та 2;

В. На основні засоби групи 16;

Г. На основні засоби груп 8 та 14.

2. За якою ставкою податку на прибуток оподатковуються операції з цінними паперам та деривативами?

А. 18%;

Б. 10%;

В. 3%;

Г. 0,1%.

3. В якому відсотковому розмірі відносяться до витрат платника у податковому обліку витрати, понесені на придбання послуг з реклами, консалтингу, маркетингу у нерезидента, що має офшорний статус?

А.4%;

Б.5%;

В.Не включаються у повному обсязі;

Г.10%.

4. Доходи, що не враховуються для визначення об'єкта оподаткування податком на прибуток:

А. Суми штрафів та/або неустойки чи пені, фактично отримані за рішенням сторін договору або відповідних державних органів, суду;

Б. Суми дотацій, субсидій, капітальних інвестицій із фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування або бюджетів, отримані платником податку;

В. Суми коштів або вартість майна, що надходять платнику податку у вигляді прямих інвестицій або реінвестицій у корпоративні права, емітовані таким платником податку, в тому числі грошові або майнові внески згідно з договорами про спільну діяльність на території України без створення юридичної особи;

Г. Доходи, не враховані при обчисленні доходу періодів, що передують звітному, та виявлені у звітному податковому періоді.

5. Працівник у квітні 2016 року був у відрядженні по Україні 3 календарні дні. У Положенні про відрядження підприємством установлено норми добових витрат у розмірі 300,00 грн. Яку суму добових витрат підприємство має право включити до складу податкових витрат?

А. 730,80 грн;

Б. 900,00 грн;

В. 169,20 грн;

Г. 600,00 грн.

6. На які групи основних засобів амортизація нараховується методом прискореного зменшення залишкової вартості?

А. На основні засоби груп 8 та 13;

Б. На основні засоби груп 4 та 5;

В. На основні засоби груп 8 та 10;

Г. На основні засоби груп 2 та 6.

7. Для визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток підприємств не враховуються доходи зокрема:

А. Сума попередньої оплати, отримана в рахунок оплати товарів, виконаних робіт, наданих послуг

Б. Сума авансів, отриманих в рахунок оплати товарів, виконаних робіт, наданих послуг

В. Сума попередньої оплати та авансів, отримана в рахунок виключно оплати товарів

Г. Сума попередньої оплати та авансів, отримана в рахунок оплати товарів, виконаних робіт, наданих послуг

8. При розрахунку податку на прибуток підприємств дохід від реалізації товарів визнається за датою

А. Отримання коштів від покупця

Б. Відвантаження товару покупцеві

В. Переходу покупцеві права власності на такий товар

Г. Оформлення податкової декларації

9. Дохід від надання послуг та виконання робіт визнається за датою

А. Складення акта або іншого документа, оформленого відповідно до вимог чинного законодавства, який підтверджує виконання робіт або надання послуг

Б. Оформлення податкової декларації

В. Отримання коштів від покупця

Г. Фактичного надання послуги

10. При визначені податку на прибуток підприємств не підлягають амортизації та повністю відносяться до складу витрат за звітний період зокрема витрати платника податку на:

А. Утримання основних засобів, що знаходяться на консервації; ліквідацію основних засобів; витрати на придбання основних засобів

Б. Витрати на придбання основних засобів; утримання основних засобів, що знаходяться на консервації

В. Витрати на придбання нематеріальних активів; утримання основних засобів, що знаходяться на консервації

Г. Утримання основних засобів, що знаходяться на консервації; ліквідацію основних засобів