mnj_2017_15(2)__9

// Економічні науки //

// Міжнародний науковий журнал «Інтернаука» // № 15 (37), 2 т., 2017

// Международный научный журнал «Интернаука» // № 15 (37), 2 т., 2017

// Экономические науки //

варовиробниками і населенням. У цьому зв’язку

перерозподіл коштів кредитора і дає можливість

постає нагальна потреба у формуванні правдивої,

отримати дохід у вигляді відсотків.

неупередженої інформації за даними кредитними

Основними ознаками, що визначають сутність

операціями з метою прийняття ефективних управ

кредиту, є такі:

лінських рішень. Сприяння відновлення всебічно

1) учасники кредитних відносин повинні бути

го призначення кредиту стає одним із першочер

економічно самостійними, тобто функціонувати на

гових елементів організаційних заходів ведення

основі самоокупності;

обліку. Нині набуває актуальності і особливого

2) кредитні відносини є добровільними і рівно

значення дослідження питань удосконалення ор

правними;

ганізації обліку кредитних операцій установами

3) кредитні відносини не змінюють власника

банків України, як елементу виконання функцій

цінностей;

управління.

4) кредитні відносини платні і здатні забезпечу

Аналіз останніх наукових досліджень та публі-

вати зростання вільної вартості, що формує пози

кацій. У розробку теоретичних основ, які описують

ковий капітал.

проблеми організації обліку кредитних операцій

Важливого значення для ведення обліку кредит

банків, внесли вагомий внесок зарубіжні наукові

них операцій набувають регламентні документи, які

діячі: В. Беті, Ж. Вігуру, Р. Дале, І. А. Єфрємов,

слід розглядати на міжнародному і вітчизняному

П. Касон, Дж. Маккензі, Д. Малет, Ю. С. Маслєнч

рівнях. Організація обліку кредитних операцій ґрун

єнков, В. К. Нємчінов, К. Г. Парфьонов, М. Піраєр,

тується на загальноприйнятих у міжнародній прак

А. Прост, З. Г. Шірінська, Дж. Хітчінс, М. Хог, та

тиці принципах, а саме: безперервності діяльності

ін.; та українські науковці: А. М. Галас, А. М. Гера

банку, обережності, стабільності правил обліку, дати

симович, О. Д. Заруба, Л. М. Кіндрацька, О. І. Кірєєв,

операції, поділу звітних періодів, оцінки активів та

В. Н. Кочетков, Т. Раєвська, К. Раєвський, М. І. Сав

пасивів, окремого відображення активів та пасивів.

лук, В. В. Сопко, Р. І. Тиркало, З. І. Щибиволок та

Виходячи із потреб організації аналітичного облі

ін. Однак, в працях науковців відсутнє комплексне

ку, необхідно враховувати класифікаційні ознаки

дослідження проблем організації обліку кредитних

кредитних операцій. Визначення класифікаційних

операцій в умовах кризових явищ, яке розкривало б

ознак має визначати елементи формування повної

теоретичні аспекти підходів до побудови інформа

та достовірної інформації про кредитні операції.

ційного забезпечення системи управління. Вдо

За строками користування з визначення ризиків

сконалення обліку кредитних операцій банку на

при формуванні резервів кредит поділяється на

сьогоднішній день залишається актуальною темою,

строковий (короткостроковий, довгостроковий),

щоб її і надалі поглиблено досліджувати.

прострочений, відстрочений (пролонгований) та

Мета статті. Метою наукового дослідження є

сумнівний до повернення.

розгляд проблем кредитних операцій банків і на

Бухгалтерські проведення за кредитною опера

дання конкретних пропозицій щодо вдосконалення

цією відносяться до:

організації обліку кредитних операцій на основі

1) обліку процентних та комісійних доходів;

систематизації теоретичних матеріалів.

2) обліку номіналу кредиту та зміни основної

Виклад основного матеріалу дослідження. Ста

суми боргу.

більна та ефективна робота банківської системи

Облік номіналу кредиту залежить від методу

насамперед залежить від постійного стабільного

виплати відсотків:

інформаційного забезпечення управління, що по

1) за період;

винно створювати сприятливий клімат у банківській

2) на період.

сфері. Насамперед, організаційні облікові аспекти

Погашення банківських кредитів може здійс

вимагають чіткого розуміння поняття «кредитних

нюватися так:

операцій» та їх теоретичного розуміння. В норма

1) сплатою заборгованості за відсотками основною

тивній базі та науковій літературі немає єдиного

сумою боргу водночас у кінці строку позики;

визначення поняття «кредитні операції банку» (таб­

2) щомісячною сплатою заборгованості за відсо

лиця 1).

тками і в кінці строку позики;

Проаналізувавши різноманітні погляди нау

3) за основною сумою кредиту;

ковців щодо поняття «кредитні операції банків»,

4) у розстрочку;

можна впевнитись у складності економічної кате

5) щорічними платежами з арифметичною або

горії — кредит. Для потреб організації обліку слід

геометричною прогресією чи регресією;

використовувати поняття кредитних операцій, як

6) після обумовленого періоду;

елементу економічних відносин, що виникають

7) з постійною сумою погашення основного боргу;

між кредитором і позичальником з приводу збері

8) достроково (на вимогу), тощо.

гання тимчасово вільних коштів та використання

Організація обліку кредитних операцій в банках

їх на основі повернення, строковості, платності та

має бути спрямована на обмеження кредитного ри

цільового характеру використання, що забезпечує

зику при здійсненні даних операцій. У загальному

// Економічні науки //

// Міжнародний науковий журнал «Інтернаука» // № 15 (37), 2 т., 2017

Джерело

Визначення категорії

1

2

Положення про

визначення

Кредитні операції — вид активних банківських операцій, пов’язаних із розмі

банками України розміру кре

щенням залучених банком коштів шляхом їх надання в тимчасове користуван

дитного ризику за активни

ня або прийняттям зобов’язань про надання коштів у тимчасове користування на

ми банківськими

операціями

певних умовах, а також надання гарантій, поручительств, акредитивів, акцептів,

// Постанова Правління Наці

авалів, розміщення депозитів, проведення факторингових операцій, фінансово

онального банку

України від

го лізингу, видача кредитів у формі врахування векселів, у формі операцій репо,

30.06.2016 № 351[1]

будь-яке продовження строку погашення боргу, яке надано в обмін на зобов’я

зання боржника щодо повернення заборгованої суми, а також на зобов’язання на

сплату процентів та інших зборів з такої суми (відстрочення платежу).

Господарський кодекс України

Кредитна операція — це вид активних банківських операцій, пов’язаних із роз

[2]

міщенням залучених банком коштів шляхом їх надання в тимчасове користуван

ня або прийняттям зобов’язань про надання коштів у тимчасове користування за

певних умов, а також надання гарантій, порук, акредитивів, акцептів, авалів,

розміщення депозитів, проведення факторингових операцій, фінансового лізин

гу, видача кредитів у формі врахування векселів, у формі операцій репо, будь-яке

продовження строку погашення боргу, яке надано в обмін на зобов’язання борж

ника щодо повернення заборгованої суми, а також на зобов’язання щодо сплати

процентів та інших зборів із такої суми (відстрочення платежу).

Волохов, В. І.[3]

Кредитні операції банку — сукупність дій, спрямованих на забезпечення всіх ета

пів кредитного процесу й подальше відображення їх результатів у бухгалтерсько

му обліку банку.

Загородній, А. Г. [5]

Кредитна операція — договір про надання кредиту, супроводжуваний записами

в банківських рахунках з відповідним відбиттям у балансах кредитора та пози

чальника.

Л.М. Кіндрацька [6]

Кредитна операція банку — це вид активних операцій, пов’язаних із наданням

клієнтам коштів у тимчасове користування або прийняттям зобов’язань про на

дання коштів за настання умов, передбачених кредитною угодою.

О.Г. Коренєва,

Кредитні операції — це вид активних операцій банку, які пов’язані: з наданням

Н. Г. Слав’янська,

Н. Г. Євчен

клієнтам залучених коштів у тимчасове користування — позик у готівковій або

ко,

безготівковій формі та кредитів у формі врахування векселів, розміщення депо

О. В. Карпенко [7]

зитів, операцій репо, на фінансування будівництва житла, проведення факторин

гових операцій, фінансового лізингу тощо; з прийняттям зобов’язань про надан

ня коштів у тимчасове користування — надання гарантій, поручительств, авалів

тощо; з будь-яким продовженням строку боргу, яке здійснене в обмін на зобов’я

зання боржника щодо повернення заборгованої суми.

Н.Б. Литвин [8]

Кредит (кредитні операції) визначаються як вид активних операцій, пов’язаних

з наданням клієнтам коштів у тимчасове користування або прийняттям зобов’я

зань про надання коштів у тимчасове користування за певних умов, а також на

дання гарантій, поручительств, авалів, розміщення депозитів, проведення фак

торингових операцій, фінансового лізингу, видача кредитів у формі врахування

векселів, у формі операцій репо, будь-яке продовження строку погашення бор

гу, яке надано в обмін на зобов’язання боржника щодо повернення заборгованої

суми, а також на зобов’язання на сплату процентів та інших зборів з такої суми

(відстрочення платежу).

* згруповано авторами

плані організація обліку кредитних операцій охо

З точки зору ведення обліку елемент кредитного

плює три напрями:

портфеля банку потрібно розглядати у двох зна

1) розподіл обов’язків та повноважень під час

ченнях:

здійснення операцій;

–– широкому — як цілковитий інструмент управ

2) опис процедури виконання операцій на підставі

ління (активами і пасивами) банку;

внутрішньобанківських документів;

–– вузькому — як набір кредитних інструментів

3) контроль операцій, що включає: контроль по

для досягнення основних цілей.

вноважень; контроль технічного та бухгалтерського

Основними завданнями організації обліку ство

опрацювання даних.

рення кредитного портфеля є: відображення інфор

// Международный научный журнал «Интернаука» // № 15 (37), 2 т., 2017

// Экономические науки //

мації про доход в майбутній довгостроковій перспек

–– потрібно впровадити методику обліку відстроче

тиві; рівень доходу в поточному періоді; дотримання

ної заборгованості за кредитними операціями,

необхідної ліквідності кредитного портфеля; рівня

зазначивши в Плані рахунків банків України

ризиків кредитного портфеля; забезпечення макси

рахунки для обліку відстроченої заборгованості

мального ефекту податкових пільг. Уміле керування

в залежності від терміну її виникнення. Напри

активами власного кредитного портфеля на основі

клад, від 1-го до 3-х місяців та від 3-х місяців до

облікових даних, дозволяє банкам отримати ліквід

1-го року;

ний кредитний портфель.

–– збільшити інформаційний обсяг даних про кре

Висновки. Враховуючи сьогоднішню ситуацію

дитні операції у формах звітності щодо термі

щодо стану ліквідності значної кількості банків

нів надання, отримання шляхом передбачення

в Україні, суспільство для відновлення довіри до

в Плані рахунків банків України рахунків для

банківських установ буде вимагати набагато біль

обліку короткострокової (до 1 року), середньо

шого обсягу інформації про їх діяльність.

строкової (від 1 до 3 років) та довгострокової за

Цього можна досягти завдяки розробленим реко

боргованості (більше 3 років).

мендаціям по вдосконаленню методики організації

обліку кредитних операцій банків, а саме: