2.2 Анализ формирования прибыли на исследуемом предприятия
В процессе анализа действующей системы образования прибыли необходимо изучить состав прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плановых показателей - при осуществлении процесса планирования финансовых результатов на предприятии.
Анализ системы образования прибыли целесообразно начинать с анализа структуры и динамики балансовой прибыли. Структура балансовой прибыли компании «Блиц информ» представлена на рисунке 2.2.
БАЛАНСОВАЯ ПРИБЫЛЬ
Прибыль от
реализации медиа услуг
Прибыль от
реализации прочих услуг
Внереализационные
финансовые результаты
Р
исунок
2.2. Структура балансовой прибыли компании
«Блиц информ»
Таблица 2.3
Анализ динамики структуры балансовой прибыли компании «Блиц информ»
Показатели |
Года |
Отклонение 2012 от 2011 года |
||||
2009 |
2010 |
2011 |
2012 |
Абсолют. |
% |
|
Прибыль от реализации медиа услуг, тыс. грн. |
564,02 |
1 029,65 |
2 458,62 |
3 969,02 |
+ 1 510,40 |
+ 61,43 |
Прибыль от реализации прочих услуг, тыс. грн. |
43,00 |
50,00 |
36,93 |
199,65 |
+ 162,72 |
+ 440,62 |
Операционные финансовые результаты |
0 |
0 |
0 |
0 |
- |
- |
Внереализационные финансовые результаты |
+ 9,38 |
- 14,77 |
- 96,62 |
+ 19,78 |
+ 116,40 |
- |
Чрезвычайные финансовые результаты |
0 |
0 |
0 |
0 |
- |
- |
Балансовая прибыль, тыс. грн. |
616,40 |
1 064,88 |
2 398,93 |
4 188,45 |
+ 1 789,52 |
+ 74,60 |
Рассмотрим формирование и распределение балансовой прибыли компании «Блиц информ» в сопоставимых ценах в динамике (см. Таблица 2.4)
Таблица 2.4
Анализ динамики структуры балансовой прибыли компании «Блиц информ»
Показатели |
Года |
Отклонение 2012 от 2011 года |
||||
2009 |
2010 |
2011 |
2012 |
Абсолют. |
% |
|
Выручка от реализации услуг, всего, тыс. грн. |
3 093,89 |
4 053,23 |
6 299,67 |
10 863,44 |
+ 4 563,77 |
+ 72,44 |
Выручка от реализации полиграфических услуг, тыс.грн. |
2 758,71 |
3 704,25 |
5 867,67 |
9 863,35 |
+ 3995,68 |
+ 68,10 |
Выручка от реализации прочих услуг, тыс. грн. |
335,18 |
348,98 |
432,00 |
1 000,09 |
+ 568,09 |
+ 131,50 |
Себестоимость услуг, всего, тыс. грн. |
2 062,13 |
2 026,63 |
2 430,65 |
3 894,29 |
+ 1 463,64 |
+ 60,22 |
Себестоимость полиграфических услуг, тыс. грн. |
1 786,26 |
1 735,80 |
2 038,06 |
3 093,85 |
+ 1 055,79 |
+ 51,80 |
Себестоимость прочих услуг, тыс. грн. |
275,87 |
290,83 |
392,59 |
800,44 |
+ 407,85 |
+ 103,89 |
Валовый доход от реализации услуг, всего |
1 031,76 |
2 026,60 |
3 869,02 |
6 969,15 |
+ 3 100,13 |
+ 80,13 |
Валовый доход от реализации полиграфических услуг |
972,45 |
1 968,45 |
3 829,61 |
6 769,5 |
+ 2 939,89 |
+ 76,77 |
Валовый доход от реализации прочих услуг |
59,31 |
58,15 |
39,41 |
199,65 |
+ 160,24 |
+ 406,60 |
Коммерческие расходы, тыс. грн. |
179,32 |
631,11 |
955,48 |
2 500,00 |
+ 1 544,52 |
+ 161,65 |
Управленческие расходы, тыс. грн. |
15,15 |
139,83 |
250,79 |
300,48 |
+ 49,69 |
+ 19,81 |
Прибыль от реализации услуг, всего, тыс. грн. |
837,30 |
1 255,67 |
2 662,75 |
4 168,67 |
+ 1 505,92 |
+ 56,56 |
Сальдо внереализационных финансовых результатов |
+12,94 |
- 17,18 |
-103,09 |
+ 19,78 |
+ 122,87 |
- |
Балансовая прибыль, тыс. грн. |
850,24 |
1 238,49 |
2 559,66 |
4 188,45 |
+ 1 628,75 |
+ 63,63 |
После формирования прибыли отчетного периода, она корректируется для целей налогообложения (см. таблица 2.5).
Таблица 2.5
Расчет налогооблагаемой прибыли компании «Блиц информ», тыс. грн
Показатели |
2009 |
2010 |
(+,-) |
2010 |
2011 |
(+,-) |
2011 |
2012 |
(+,-) |
Выручка от реализации услуг |
3093,89 |
4053,23 |
+ 31 % |
4053,23 |
6299,67 |
+ 55 % |
6299,67 |
10863,44 |
+ 72 % |
Себестоимость услуг |
2062,13 |
2026,63 |
- 2 % |
2026,63 |
2430,65 |
+ 20 % |
2430,65 |
3894,29 |
+ 60 % |
Коммерческие расходы |
179,32 |
631,11 |
+ 252 % |
631,11 |
955,48 |
+ 51 % |
955,48 |
2500,00 |
+1 62 % |
Управленческие расходы |
15,15 |
139,83 |
+ 823 % |
139,83 |
250,79 |
+ 79 % |
250,79 |
300,48 |
+ 20 % |
Прибыль от реализации услуг |
837,30 |
1255,67 |
+ 50 % |
1255,67 |
2662,75 |
+ 112 % |
2662,75 |
4168,67 |
+ 57 % |
Прибыль от прочей реализации |
12,94 |
-17,18 |
Х |
-17,18 |
-103,09 |
Х |
-103,09 |
19,78 |
Х |
Прибыль до налогообложения |
850,24 |
1238,49 |
+ 46 % |
1238,49 |
2559,66 |
+ 107 % |
2559,66 |
4188,45 |
+ 64 % |
Ставка налога на прибыль, % |
24 |
24 |
0 |
24 |
20 |
- 4 % |
20 |
20 |
0 |
Сумма налога на прибыль |
204,06 |
297,27 |
+ 46 % |
297,27 |
511,93 |
+ 73 % |
511,93 |
837,69 |
+ 64 % |
Сумма прочих обязательных платежей из прибыли |
42,52 |
61,93 |
+ 46 % |
61,93 |
281,56 |
+ 455 % |
281,56 |
460,73 |
+ 64 % |
Чистая прибыль |
603,66 |
879,29 |
+ 46 % |
879,29 |
1766,17 |
+ 124 % |
1766,17 |
2890,03 |
+ 64 % |
Как видно из таблицы 2.5, несмотря на то, что ставка налога на прибыль по сравнению с началом анализируемого периода сократилась до 20 %, сумма отчислений в бюджет возросла. В частности в 2012 году по сравнению с 2011 годом сумма налога на прибыль и других обязательных платежей из прибыли увеличилась на 64 % по сравнению с 2011 годом, что напрямую зависит от роста самого показателя прибыли до налогообложения на те же 64 %. Таким образом, за последние 2 года система налогообложения на предприятии не изменилась.
Проведем факторный анализ прибыли, полученной компании в 2012 году. Для этого составим и рассмотрим аналитическую таблицу 2.6.
Таблица 2.6
Анализ прибыли компании «Блиц информ», тыс.грн.
Наименование показателя |
За 2012 год |
За 2011 год |
Абс. отклонение |
Уд. вес, % |
Отклонение уд. веса |
|
2012 г. |
2011 г. |
|||||
Выручка от реализации услуг |
10863,44 |
6299,67 |
+ 4563,77 |
100 |
100 |
- |
Себестоимость услуг |
3894,29 |
2430,65 |
+ 1463,64 |
35,9 |
38,6 |
- 2,7 |
Коммерческие расходы |
2500,00 |
955,48 |
+ 1577,52 |
23,0 |
15,2 |
+ 7,8 |
Управленческие расходы |
300,48 |
250,79 |
+ 49,69 |
2,8 |
4,0 |
- 1,2 |
Прибыль от реализации услуг |
4168,67 |
2662,75 |
+ 1505,92 |
38,4 |
42,3 |
- 3,9 |
Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности |
4168,67 |
2662,75 |
+ 1505,92 |
38,4 |
42,3 |
- 3,9 |
Прочие внереализационные доходы
|
200,45 |
21,39 |
+ 179,06 |
1,9 |
1,7 |
+ 0,2 |
Прочие внереализационные расходы
|
180,67 |
11,38 |
+ 169,29 |
1,7 |
3,4 |
- 1,7 |
Прибыль отчетного периода |
4188,45 |
2559,66 |
+ 1628,79 |
38,6 |
40,6 |
- 2 |
Налог на прибыль |
1465,96 |
895,88 |
+ 570,08 |
- |
- |
- |
Чистая прибыль |
2731,49 |
1663,78 |
+ 1067,71 |
25,1 |
26,4 |
- 1,3 |
Таблица 2.7
Факторный анализ прибыли компании «Блиц информ» за 2012 год, тыс.грн.
-
№ п/п
Показатели-факторы
Сумма, тыс. грн.
1
Выручка от реализации услуг
+ 1809,26
2
Изменение цен на услуги
+ 288,55
3
Себестоимость реализованных услуг
- 293,31
4
Коммерческие расходы
+ 847,35
5
Управленческие расходы
- 130,36
Влияние на прибыль от реализации
+ 1 673,12
6
Прочие внереализационные доходы
+ 99,51
7
Прочие внереализационные расходы
- 16,89
Влияние на прибыль отчетного периода
+ 1 789,52