5. Учет операций по валютным счетам

   1. Бухгалтерский учет операций по валютным счетам на счете 52 «Валютные счета».

   2. Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» должен обеспечивать формирование достоверной информации о движении денежных средств по каждому из открытых в банках счетов в иностранной валюте.

   3. Записи по дебету счета 52 «Валютные счета» осуществлять в корреспонденции со счетами:

- расчетов с покупателями и заказчиками на поступающую выручку от иностранных покупателей за отгруженную продукцию и оказанные услуги на экс­порт;

- расчетов с разными дебиторами и кредиторами - поступление задолжен­ности от различных иностранных дебиторов;

- краткосрочных кредитов банков и долгосрочных кредитов банков - по­ступление кредитов в иностранной валюте от банков;

- прочих доходов и расходов - на сумму положительной курсовой разницы от пе­реоценки остатков по счету на дату составления бухгалтерского баланса.

4. Записи по кредиту счета 52 «Валютные счета» вести в корреспонденции со следующими счетами:

- расчетов с поставщиками и подрядчиками - погашение задолженности пе­ред поставщиками за импортированное сырье, материалы, услуги;

- переводов в пути - перечисление банку сумм, подлежащих обязательной продаже на внутреннем валютном рынке;

- расчетов с подотчетными лицами - выдача наличных денег работникам, направленным в служебную командировку за границу;

- прочих доходов и расходов - на сумму отрицательной курсовой разницы от пе­реоценки остатков по счету на дату составления бухгалтерского баланса.

5. Учет на счете 52 «Валютные счета» вести на основании выписок банков из открытых в них валютных счетов и приложенных к ним расчетно-платежных документов, полученных от других организаций, выписанных самим предприятием-владельцем валютного счета, или созданных банком, ведущим счет.

6. Продажа валюты коммерческим банкам.

Продажу иностранной валюты коммерческому банку, осу­ществляемую организацией, отражать на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Курсы покупки-продажи валюты в коммерческих банках использовать только при совершении операций по покупке и продаже валюты в указанных банках.

6. Переводы в пути

   1. Учет движения денежных средств (переводов) в случаях, когда имеется временной разрыв между моментом документально подтвержденного списания и моментом зачисления денежных средств на соответствующие счета учета денежных средств осуществлять на счете 57 «Переводы в пути».

   2. Переводы в пути (в рублях) применять при сдаче наличных денежных средств из кассы предприятия на счета, открытые предприятию в кредитных организациях.

Наличные денежные средства, поступающие в кассу предприятия, подлежат сдаче на счета в кредитных организациях. Наличные деньги могут быть непосредственно сданы в кассы кредитной организации или инкассированы.

Наличные денежные средства, сданные из кассы предприятия, но еще не зачисленные по назначению, отражать по кредиту счета 50 «Касса» и дебету счета 57 «Переводы в пути» субсчет 57.1 «Переводы в пути (в рублях)». Основанием для принятия к учету денежных средств считать квитанции кредитной организации, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и другие аналогичные документы. Указанные суммы, зачисленные на расчетный счет предприятия в кредитной организации согласно банковской выписке, отражать по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 57 «Переводы в пути» субсчет 57.1 «Переводы в пути (в рублях)». При этом сальдо по счету 57 на конец отчетного периода показывает сумму денежных средств в пути, не зачисленных на этот момент по назначению.

3. Переводы в пути (в валюте) применять при отражении в бухгалтерском учете операций купли - продажи иностранной валюты.

Стоимость иностранной валюты, подлежащей продаже кредитной организацией (в режиме обязательной продажи или согласно поручению предприятия), на основании выписки из валютного счета отражать по кредиту счета 52 «Валютные счета» и дебету счета 57 «Переводы в пути» субсчет 57.11 «Переводы в пути (в валюте)» в сумме, определенной путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции (списания средств с валютного счета предприятия). Зачисление выручки от продажи иностранной валюты на расчетный счет предприятия на основании выписки из расчетного счета отражать по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 57 «Переводы в пути» субсчет 57.11 «Переводы в пути (в валюте)». В случае текущего изменения курса рубля по отношению к проданному виду иностранной валюты за период между списанием валютных средств с валютного счета и зачислением их рублевого покрытия на расчетный счет образовавшуюся на субсчете 57.11. «Переводы в пути (в валюте)» курсовую разницу списывать в дебет (кредит) счета 91 «Прочие доходы и расходы».