Індивідуальна робота

1. Штрафи та санкції, сплачені за порушення податкового законодавства.

2.Відрахування від плати за транзит природного газу, нафти та аміаку

трубопроводами через територію України.

Семінарське заняття

План

1. Доходи від власності та підприємницької діяльності.

2. Надходження від штрафів та фінансових санкцій.

3. Інші неподаткові надходження.

4. Адміністративні штрафи та інші санкції.

5. Плата за державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності.

Самостійна робота

Аналіз та характеристика неподаткових надходжень згідно Закону України про Державний бюджет на поточний рік.

Рекомендована література:

Нормативні акти: [5],[11],[13], [15], [16], [17],[19],[21], [22], [29],[37], [42],

[43], [45],[49], [50], ],[52], [54],[ 55], [56], [62],[63], [64], [65],[67], [68], [70], [71], [73],[75], [77], [78], [79],[81], [82],[85] ,[91], [92], [95], [96],[97], [98], [99], [102],[106], [108], [109], [114],[115], [117], [118], [119],[122], [127], [128], [138],[139], [142].

Навчальна література: [3], [25],[53], [56].

Тема 3.3 Доходи від операцій з капіталом

Доходи від операцій з капіталом становлять незначну кількість доходів від загальної маси неподаткових надходжень, але можна констатувати той факт, що з кожним роком кількість названих надходжень зростає.

До надходжень від операцій з капіталом відносять:

1. Надходження коштів до Державного фонду дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння України;

2. Надходження від реалізації матеріальних цінностей державного резерву, зокрема розброньованих матеріальних цінностей мобілізаційного резерву;

3. Надходження від продажу землі;

4. Надходження від реалізації безхазяйного майна, майна, що за правом спадкоємства перейшло у власність держави. Надходження коштів від реалізації конфіскованого правоохоронними органами й іншими уповноваженими органами майна та конфіскована валюта.

Операції з конфіскованими предметами, валютою, а також майном, що переходить у власність держави регулюються Порядком обліку, зберігання, оцінки конфіскованого та іншого майна, що переходить у власність держави, і розпорядження ним затвердженим Постановою Кабінету Міністрів України від 25 серпня 1998р. № 1340 із змінами і доповненнями. Кошти, отримані від реалізації майна, конфіскованого за рішенням суду, та іншого майна, що переходить у власність держави зараховується до державного бюджету з врахуванням сум комісійної винагороди, що надається підприємствам, яким доручається реалізувати таке майно. При цьому розмір комісійної винагороди встановлюється у договорі і не може перевищувати 20 відсотків сум коштів одержаних від реалізації майна.

Крім того, відшкодування витрат, пов’язаних з транспортуванням, зберіганням, експертною оцінкою, сертифікацією конфіскованого та іншого майна, що переходить у власність держави здійснюється органами Державного казначейства за рахунок коштів державного бюджету з віднесенням цих витрат на зменшення доходів за відповідними кодами бюджетної класифікації. Порядок відшкодування таких витрат визначається Наказом Міністерства фінансів України, Державної податкової адміністрації України, Державної митної служби від 2 квітня 1999 року № 96/168/197 “Про затвердження порядку відшкодування витрат, пов’язаних з транспортуванням, зберіганням, експертною оцінкою, сертифікацією конфіскованого та іншого майна”.

Кошти, що зараховуються до Державного бюджету, надходять від реалізації наступного майна:

1) майно, конфісковане на підставі рішення суду у випадках, обсязі та порядку, встановлених законом;

2) транспортні засоби та інші види майна, що зберігаються під митним контролем виключно митницею, як не пропущені на митну територію України внаслідок установлених заборон чи обмежень на їх ввезення або транзит через територію України, якщо сума складських митних зборів досягає їх вартості;

3) майно, термін зберігання якого під митним контролем закінчився, а власник не звернувся за ним в установлений Митним кодексом України термін;

4) товари з обмеженим терміном зберігання, вилучені правоохоронними органами або затримані митними органами як предмети порушення митних правил, у тому числі товари, затримані у справах про контрабанду;

5) майно, визнане безхазяйним відповідно до законодавства;

6) предмети-знахідки, товари та цінності, загублені або залишені у готелях, транспорті, театрах, інших громадських місцях, якщо вони не були затребувані їх власниками протягом установленого законом терміну;

7) скарби, передані фінансовим органам;

8) майно, що за правом успадкування перейшло у власність держави;

9) майно, подароване державі власником;

10) неврученні міжнародні та внутрішні поштові відправлення, а також грошові перекази після закінчення термінів зберігання підприємствами зв'язку, визначених законодавством, у разі неможливості видачі їх отримувачам та повернення відправникам;

11) валютні цінності, що пересилаються в міжнародних поштових відправленнях з порушенням нормативних актів Всесвітнього поштового союзу та норм законодавства України;

12) знаряддя незаконного добування природних ресурсів та незаконно добуті природні ресурси або продукти, вироблені з них, чи їх вартість.

Облік, зберігання та оцінка вищезгаданого майна перед передачою його на реалізацію здійснюється органами, що здійснили вилучення такого майна. Майно такими органами зберігається у власних (орендованих) спеціально обладнаних приміщеннях чи майданчиках, або передається ними за договорами на зберігання іншими організаціями.

Місцеві податкові інспекції на основі актів опису, оцінки та передачі майна забезпечують здійснення загального контролю за повнотою та своєчасністю перерахування до державного бюджету виручки від реалізації майна, а також відповідних податків.

Майно передане для продажу в роздрібну торгівлю і не реалізоване протягом 60 календарних днів, підлягає уцінці, розмір якої визначається комісією і не повинен перевищувати 20 відсотків ціни, зазначеної в акті опису, оцінки та передачі майна.

Якщо товар не реалізовано протягом наступних 30 днів, провадиться додаткова уцінка або товар передається для реалізації за ціною остаточної вартості іншій організації.

У разі коли на реалізацію передається майно з обмеженим терміном зберігання або користування і воно не має попиту, уцінка може провадитись у скорочені терміни.

Не підлягають уцінці передані в реалізацію підприємствам роздрібної торгівлі алкогольні напої і тютюнові вироби. Залишки цих виробів з простроченим періодом зберігання знищуються. Майно (лот), яке виставлене на аукціон або реалізується через біржі та не продане протягом 30 календарних днів з дня інформаційного повідомлення про проведення аукціону або продане в кількості, що не перевищує 30 відсотків його обсягу, підлягає уцінці не більше ніж на 20 відсотків вартості, визначеної в акті опису, оцінки та передачі майна.

Якщо протягом наступних 30 днів після проведення уцінки майно не було продане, воно знімається з аукціонних чи біржових торгів. Після цього комісія, приймає рішення про подальше розпорядження таким майном.

На початку кожного року місцеві податкові інспекції із залученням органів, що вилучають та обліковують майно, визначають на конкурсній основі торгівельні підприємства, яким доручатиметься реалізація майна, з обов'язковим занесенням їх до єдиного реєстру торгівельних підприємств, який ведеться цими інспекціями. Протягом року в разі потреби дозволяється доповнювати єдиний реєстр торгівельних підприємств іншими торгівельними підприємствами за поданням органів, що вилучають та обліковують майно.

Угоди з торгівельними підприємствами на реалізацію майна укладаються лише після включення їх до єдиного реєстру торгівельних підприємств та організацій.

Кошти, одержані від реалізації майна, перераховуються до державного бюджету в термін не пізніше семи банківських днів від дня продажу. У разі несвоєчасного перерахування до державного бюджету належних сум за продані товари торгівельні підприємства, з якими укладено угоду, відповідно до цієї угоди сплачують пеню у розмірі 120 відсотків облікової ставки Національного банку за кожний день прострочення з належної до сплати суми або відповідна сума стягується згідно із законодавством.

Особам, які виявили і здали скарб у розпорядження держави, виплачується винагорода згідно із законодавством (25% від суми скарбу).

Майно, якість якого не відповідає вимогам стандартів, небезпечне в санітарно-епідемічному відношенні або яке не пройшло відповідного випробування, карантинної обробки чи не придатне для реалізації, підлягає переробці або знищенню (утилізації) з урахуванням ступеня зносу та фактичного стану. Знищення (утилізація) проводиться під контролем членів комісії.

Майно, що перейшло у власність держави і отримано безоплатно відповідними юридичними особами, відображається на балансових рахунках бухгалтерського обліку.

У разі скасування рішення суду про конфіскацію майна або рішення іншого органу про перехід його у власність держави орган, у розпорядження якого воно надійшло, повертає майно або його вартість відшкодовується власникові в порядку, встановленому законодавством, у тому числі органами Державного казначейства.

Розпорядження майном, що переходить у власність держави, здійснюється на підставі окремих нормативно-правових актів – Порядків, які розробляються відповідними державними органами залежно від особливостей майна. Так, наприклад порядок розпорядження валютними цінностями, дорогоцінними металами і камінням здійснюється відповідно до Постанови Національного Банку України від 31.03.99 року № 153 “Про затвердження Порядку розпорядження валютними цінностями (крім цінних паперів), дорогоцінними металами та дорогоцінним камінням, дорогоцінним камінням органогенного утворення та напівдорогоцінним камінням, що переходить у власність держави” затвердженої Наказом Мінфіну від 13 січня 1999р. № 11. Кошти, отримані від реалізації конфіскованого митними органами майна перераховуються до державного бюджету (код 24010000 “Надходження коштів від реалізації конфіскованого митними органами майна”).

Кошти, отримані від реалізації товарів конфіскованих правоохоронними органами та іншими органами, а також конфіскованої валюти зараховуються на код 24020000 Конфіскації доходів і видатків Державного та місцевих бюджетів України (“Надходження коштів від реалізації товарів конфіскованих правоохоронними та іншими уповноваженими органами і конфіскована валюта”).

Кошти, отримані від реалізації безхазяйного майна, майна, що за правом успадкування перейшло у власність держави, майна подарованого державі, скарбів та іншого майна перераховується до державного бюджету (код 31010000 “Надходження коштів від реалізації безхазяйного майна, майна, що за правом спадкоємства перейшло у власність держави, та скарбів”).

Контроль за дотриманням операцій з майном, що переходить у власність держави забезпечують Державна податкова адміністрація, Держмитслужба та Мінфін.

Самостійна робота

1. Надходження від реалізації безхазяйного майна, майна, що за правом спадкоємства перейшло у власність держави та скарбів.

2. Надходження коштів від реалізації конфіскованого митними органами майна та інших предметів, конфіскованих правоохоронними та іншими повноважними органами і конфіскована валюта.

Індивідуальна робота

Характеристика надходжень від продажу землі.

Рекомендована література:

Нормативні акти: [1], [4],[18], [23], [25], [41],[42], [44], [74], [83],[86], [93], [121], [124],[140].