Порядок исчисления налога
Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Пример 1.
На читинскую организацию зарегистрирован автомобиль с мощностью двигателя 200 л.с. и сроком полезного использования 8 лет. Он числился за организацией в течение 2003 года. Других автомобилей в организации нет.
Автомобиль облагается транспортным налогом. Налоговая база – мощность двигателя в лошадиных силах, то есть 200 л.с. В Читинской области в 2003 году ставка налога на такие автомобили равна 10 рублей за одну лошадиную силу. Таким образом организация должна перечислить в бюджет транспортный налог в размере 2000 руб. (200 л.с.*10 руб.)
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
Пример 2.
Вернемся к предыдущему примеру. Предположим, организация купила автомобиль и зарегистрировала его в ГИБДД 25 апреля 2003 года.
Считается, что автомобиль был зарегистрирован на организацию на 9 месяцев (часть апреля считается полным месяцем). Сумма транспортного налога составит 1500 рублей (200 л.с.*10 руб.*9 мес./12 мес.)
Исчисление транспортного налога по транспортным средствам, на
которых в течение налогового периода заменялся двигатель и (или)
изменялась его мощность, производится с учетом указанных изменений и
месяца такого изменения.
Пример 3.
Транспортное средство имеет мощность двигателя 150 лошадиных сил. 5 мая 2003 года налогоплательщиком заменен и зарегистрирован двигатель. Мощность двигателя транспортного средства составила 180 лошадиных сил. Срок полезного использования транспортного средства 5 лет.
Законом субъекта Российской Федерации установлена ставка транспортного налога для данной категории транспортного средства 11 рублей за 1 лошадиную силу. Сумма транспортного налога за 2003 год, в этом случае, составит 1870 рублей ((150 * 4 мес.) + (180 * 8 мес.) /12 мес.)* 11 руб.
Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.
Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.
Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации:
Для организаций – один раз в год в соответствии с поданными налоговыми декларациями в десятидневный срок по истечении срока, установленного для подачи декларации, то есть до 9 апреля текущего года;
Для физических лиц – один раз в год в соответствии с налоговым уведомлением в срок до 1 июля текущего года.
Налогоплательщики, являющиеся организациями, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию в срок, установленный законами субъектов Российской Федерации. В Читинской области этот срок установлении до 30 марта года налогового периода.
Налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручается налогоплательщику, являющемуся физическим лицом, налоговым органом в срок не позднее 1 июня года налогового периода.
В налоговом уведомлении, вручаемом физическому лицу, указывается:
сумма налога, исчисленная исходя из данных о транспортных средствах, зарегистрированных по состоянию на 1 января текущего налогового периода. Указанная сумма рассчитывается без учета коэффициента, рассчитываемого от времени нахождения транспортного средства в собственности физического лица.
срок уплаты, определяемый исходя из норм закона субъекта Российской Федерации, даты направления налогового уведомления. В случае если законом субъекта Российской Федерации.
предусмотрена уплата в течение налогового периода авансовых платежей по налогу, то в налоговом уведомлении, вручаемом физическому лицу в срок не позднее 1 июня года налогового периода, указываются: суммы платежей по налогу, исчисленные исходя из данных о транспортных средствах, зарегистрированных по состоянию на 1 января текущего налогового периода; сроки уплаты платежей по налогу, определяемые исходя из норм закона субъекта Российской Федерации и даты направления налогового уведомления.
По окончании налогового периода физическому лицу вручается новое налоговое уведомление с указанием окончательной суммы налога, подлежащей уплате по истечении налогового периода. Указанная сумма рассчитывается в порядке, установленном Налоговым кодексом и законом субъекта Российской Федерации (с учетом, в том числе, коэффициента пересчета и налоговых льгот, установленных законом субъекта Российской Федерации). Кроме того, указывается сумма налога, уплаченная в течение налогового периода, сумма налога, подлежащая доплате в бюджет и срок уплаты налога.
Эти положения применяются в случае, если сумма налога, подлежащая доплате по истечении налогового периода, больше нуля.