3. Криміногенні процеси у сфері оподаткування як об’єктивна категорія необхідної оперативно-розшукової діяльності

Боротьба зі злочинністю біла і залишається проблемою майже всіх країн світу, в т.ч. і для України. Злочинність залишається одним із дестабілізуючих факторів розвитку України, а її масштаби становлять реальну загрозу здійснення соціально-економічних реформ.

Щоб більш предметно уявити кримінологічну необхідність оперативно-розшукової діяльності, на наш погляд, необхідно коротко зупинитись на деяких найбільших характерних процесах, тенденціях, що характеризують саму злочинність.

1. Починаючи з 80-хх років, в Україні визначився і активно закріплювався процес інтеграції загально-кримінальної злочинності з економікою. Сформований новий сучасний сплав сучасної злочинності – загально кримінальний. Домінуючі мотиви більшості злочинів – корисливі.

2. Кримінальний капітал, його структура та власники намагаються проникнути, закріпитись в найбільш важливих сферах економічної та фінансової діяльності, а їх лідери – „легалізуватись” економічно та політично, намагаються шляхом свого впливу на інтереси чиновників державного апарату, представників правоохоронних органів не тільки уникнути відповідальності, а й впливати на соціально-політичну ситуацію в країні і навіть формувати її.

3. На сучасному етапі розвитку економіки посилюється тенденція до подальшого зростання злочинів, пов’язаних з оподаткуванням. Нестабільність і недосконалість чинного законодавства, що регулює відносини даного порядку, постає однією із головних причин, що перешкоджає більш ефективному веденню боротьби з такими правопорушеннями.

Виходячи із аналізу та прогнозу щодо криміногенної ситуації у сфері оподаткування, будуть все більше розповсюджуватися порушення податкового законодавства, що призведе до зменшення надходжень до бюджету і збільшення відтоку до тіньового обігу.

Аналіз практики по виявленню і розслідуванню ухилень від сплати податків свідчить про постійне удосконалення правопорушниками механізму і способів вчинення вказаного злочину, що потребує відповідної підготовки співробітників органів ДПС.

Основною причиною проявів правопорушень у сфері оподаткування є технологічні, суб’єктивні чинники, морально-психологічний стан платників податків.

Безпосередній прояв зазначене виявляє у:

• низькій правовій культурі осіб, що здійснюють підприємницьку діяльність;

• відсутності традицій вітчизняного платника податків по сумлінному і повному внесенні в бюджет належних податків і зборів;

• негативному ставленні до існуючої податкової системи держави, що не повною мірою відповідає запитам платників податків, гальмує розвиток виробництва і підприємництва і реалізується неадекватними методами перехідної економіки;

• значних податкових навантаженнях на суб’єктів господарювання, нестабільності в ставках оподаткування, визначенні їхньої бази та періодів;

• необґрунтованому перерозподілі валового внутрішнього продукту шляхом великої кількості податкових пільг і звільнень, що зумовлює дискримінацію окремих платників податків;

• корисливій та іншій зацікавленості.

До чинників, що впливають на прояв правопорушень у сфері оподаткування, слід також віднести:

• недостатню профілактичну роботу органів державної податкової служби, і, зокрема, податкової міліції та відділів масової роботи з платниками податків державних податкових інспекцій;

• низький фаховий рівень співробітників, що виявляють правопорушення у сфері оподаткування і здійснюють контроль за фінансово-господарською діяльністю суб’єктів господарювання;

• слабку наукову забезпеченість щодо питань регулювання правовідносин і діяльності контролюючих органів по виявленню правопорушень в аналізованій сфері;

• низьку технологічну забезпеченість діяльності органів ДПС;

• роз’єднаність правоохоронних органів держави в боротьбі зі злочинністю, низький рівень обміну інформацією, відсутність належної взаємодії;

• виявлення податкових правопорушень тільки органами державної податкової служби.

Виходячи із криміногенного аналізу ситуації у сфері оподаткування, необхідність оперативно-розшукової діяльності обумовлена як складністю самої обстановки, так і негативними процесами її розвитку. Відслідковувати ці процеси, володіти ними в криміногенному середовищі, та управляти процесом боротьби зі злочинністю у сфері оподаткування без використання специфічних сил, засобів, методів та форм роботи неможливо.

Тому ОРД в реальній ситуації не тільки має право на існування, а й вкрай необхідна функція податкової міліції.