Налогообложение Древнего Казахстана

Развитие налогов и налогообложения на территории Казахстана имеет своеобразную, специфическую теорию, возможно, это связано с известным положением Карла Маркса, о том, что кочевые племена и народы, раньше, чем земледельческие развивают отношения собственности, обмен и формы денег.

О появлении частной собственности и формированию частного землевладения содержаться сведения как материального (погребения, монеты) так и письменного источников в I тысячелетии до нашей эры.

В период развития государств раннего средневековья (Западнотюркский и Тюргешский Канагат) вопрос о повинностях, как следствие появления частной собственности, весьма ограничен в письменных сведениях. Тем не менее известно, что одной из главных повинностей была военная (иначе «налог крови») согласно которой все мужчины – воины вассальных племен входили в состав племени – сюзерена. Подчинение всегда сопровождалось установлением даннических отношений. Из покоренных рабов, равно как при захвате пленных во время военных действий, формировалась категория рабов. Однако термин «раб-нул» нельзя понимать в «классическом» виде. Племена-рабы – это племена вассалы, обязаны выплачивать дань племени – сюзерену в виде шкур, пушнины и т.д.

В период развития позднего средневековья (X-XIY в) очень интересна государственно-административная система Караханидского канагата, базировавшаяся на феодальной основе и которая не была простым повторением предыдущих государственных образований ни в экономическом ни в социальном плане.

Важнейшим социально-политическим институтом в государстве Караханидов явилась военноленная система. Ханы жаловали своим родственникам и приближенным права на получение с населения района, области или города налогов, до этого взимавшихся в пользу государства. Такое положение получило название «инта» . а его держателя называли арабским термином «мукта» или «иктарар» (персидский термин).

Источники сохранили лишь косвенные сведения о распространении икты на территории Казахстана. Институт икты играл значительную роль в хозяйственной и политической жизни юга и юго-востока Казахстана. Содержание икты и регламентация прав иктадоров определяется четко. По словам Низам-Аль-Мулька «Мукта, у которых икта, пусть знают, что по отношению к народу им не приказано ничего, кроме как собирать добрым образом законную подать, что им препоручено : когда они это собрали, пусть будут у народа безопасны тело, имущество, жены и дета, пусть будут безопасны их вещи и владения, пусть не будет мукта к ним никакого пути (Сиасет-Наме «Книга о правлении вазира XY в. столетия Низам Аль Мулька» Москва, 1949 стр. 34)

Таким образом, институт икты (форма землевладения) не предусматривал юридически оформленного прикрепления крестьян к иктарату, хотя многие иктадары стремились закрепить за собой свои условные держания (икта) навесно. Обеспечивая кочевому владетелю получение систематических доходов, икта не требовала постоянного проживания держателя в определенном месте. Иктадар-кочевник мог продолжать свой образ жизни и регулярно получать с селения и города доход в виде сельскохозяйственных доходов. Владельцы икты старались закрепить за собой право на получение не только податей, но и на землю и на тех крестьян, которые облагались налогом, поэтому стремились превратить условные земельные пожалования в наследственные владения. В эволюции икты, в расширении право феодалов на землю отражена тенденция к укреплению феодальной земельной собственности и превращению права на получение доходов в право на получение земельной ренты.

Наряду с иктой существовали и другие формы землевладения. Караханидские правители имели большие земельные участки, служившие источником налоговых поступлений в казну и фондом для условных, временных пожалований. Это были конфискованные у врагов караханидской династии земли, а также участки, иногда приобретавшиеся государством.

Основной материальной базой мусульманского духовенства наряду с крупным землевладением явилось вакфные земли (участки, завещанные знатными и богатыми землевладельцами или военоначальниками-кочевниками в пользу религиозных учреждений) С вакфных земель, как правило, не взимались налоги в пользу государства. В оседлых земледельческих поселениях Южного и Юго-восточного Казахстана, как и в Средней Азии, одной из форм эксплуатации была издольщина. Издольщики назывались персидско-таджикских источниках - «музари» или «барзигар» Суть издольщины :земля наследственных землевладельцев или государства сдавались крестьянам в аренду. Издольщик обязывался отдавать большую часть урожая в виде налога государству и собственнику земли либо распорядителю вакира (вакфные земли также отдавались в аренду).

В X-XII вв. – получил развитие институт коммендации (территория Казахстана, входившая в состав государства Караханидов – Семиречье, часть Восточного Туркестана-Кашгар)

Суть коммендации: мелкий собственник передавал землю под покровительство богатых добиваясь при этом ограждения от поборов и насилия со стороны других феодалов или чиновников, за что выплачивал налог. Имущественное положение принявших коммендацию во многом предопределяло их степень подчинения феодалу :

• одни ограничивались взносом налога

• поставляли воинов другие

• обслуживали хозяйство феодалов и т.д.

Таким образом, сложившиеся формы землевладения в Караханидском государстве, равно как и различные налоговые повинности, не всегда имели дальнейшее развитие, например, после падения Караханидского государства (начало 40-х годов XII вв.) завоеватели кифани отвергли сложившейся здесь институт икта, т.е. в зависимости от сложившихся обстоятельств менялись, корректировались различные формы собственности на землю, вместе с тем и виды налогов.

Определенные изменения в социально-экономическом плане принесло монгольское завоевание, т.к. покоренное население стало облагаться новыми видами налогов :

• исключительно обременительной была воинская повинность (население обязано была поставлять ратников для монгольского войска)

• в пользу ханского двора кочевое скотоводческое население платило (купчур)

• оседлое население платило поземельный налог (харадж)

• установлен тагар – сбор для снабжения войск зерном, скотом и пр.

• чрезвычайный налог – аваиз

• почтовая повинность ( содержание ямов – почтовых станций)

Исследователи насчитывают не менее 20 видов установленных монголами податей, взимавшихся повсеместно. Особые формы развития получили налоги, которые считались традиционными для казахского общества это

Основными видами налогов являлись:

• Зякет – земельная рента или двадцатая часть скота;

• Ушур – десятая часть урожая в земледельческих райлнах;

• Согым – добровольные подношения своему феодалу скотом, сбор наиболее упитанного скота, предназначенного для осеннего забоя;

• Сыбага – см 3

• Ханлык – судебная пошлина в размере одной десятой суммы судебного иска;

• Ясырь – военная добыча во время феодальных войн;

• Саун – «родовая помощь», выражающаяся в отдаче скота на выпас беднякам, которые имели право пользоваться молоком и шерстью, но обязаны были потом, возвращать этот скот с приплодом;

• Харадж – две трети урожая;

• Кун – плата в семикратном размере родственникам убитого султана или хаджи;

• Аип – штраф в девять скотин за нанесение обиды султану или ходже словом, за побои – 27 голов.

• Барымта – захват скота ответчика или его родственников за неуплату куна или штрафа.

• Айбана – изобличенный в воровстве возвращает украденное, увеличенное в 27 раз.

• Билетный сбор – уплачивается при найме в работники к линейным жителям.

• Кибиточная подать – плата за проживание за пределами орды на внутренних землях

• Акциз – плата за пропуск скота за линию на казачьи земли и многие другие.

Переход от откупов к государственной системе установления и сбора налогов становился все более насущным. Практические потребности неизбежно должны были породить и научную теорию. Проблемы налогообложения занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей различных эпох.