Налоговое планирование и прогнозирование

• оценка хозяйственно- производственных ситуаций за истекший период;

• оценка перспектив хозяйственного развития;

• выработка концепции налогообложения;

• нормативное оформление налогового производства;

• утверждение бюджета по налогам

Налоговое регулирование

• экономическое воздействие на инвестиционные процессы;

• обновление технологии в отраслях;

• балансировании бюджета;

• саморегулирование внутриналоговых отношений

Налоговый контроль

Правильность исчисления, своевременность и полнота поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет от юридических и физических лиц

Роль налогов

Реальный результат применения налогового производства в конкретный период и по конкретным налогоплательщикам

Рисунок 8 - Элементы налогового механизма.

Налоговое производство, регламентируемое законами и подзаконными актами налоговых администрации, зависит от целого круга законодательных требований. Применение тех или иных налоговых режимов в рамках налогового законодательства зависит от целого ряда факторов: статуса субъекта хозяйствования, организационно-правовой формы деятельности, отраслевой специфики, социальной политики государства, макроэкономических задач и других. Эти факторы определяют как перечень предъявляемые к уплате налогов, так и порядок льготирования, санкционирования. Общий правовой подход предопределяет и особенности налогового производства в отношении каждой организационно-правовой формы хозяйствования.

Налоговый механизм позволяет упорядочить налоговые отношения, опираясь на налоговое право, основы управления налогообложением.

Конкретный налоговый режим, применяемый при формировании того или иного налога, зависит не только от положений налоговых законов, но и от издаваемых инструктивных указаний к ним. Этот механизм различается в зависимости от организационно-правовой формы деятельности, статуса плательщика: юридическое или физическое лицо. Налоговому производству присущи особенности, которые обусловлены полнотой прав и обязанностей сторон, участвующих в налоговых процессах. Эти особенности складываются под влиянием норм и правил Закона.

Налоговая тактика не только определяет функциональное содержание налогового механизма, но и оказывает прямое воздействие на весь ход общественной жизни. Принятие оптимального налогового механизма означает как выбор разумных налогов, так и обеспечение соответствующих норм и правил их исчисления и уплаты в бюджет. Важен здесь также и состав налоговых льгот и санкций. Они выступают исходной основой налогового регулирования, равно как и его составной частью – налогового контроля.

Налоговый механизм, формируемый как экономико-правовой способ реализации на практике внутреннего потенциала категории «налог», служит воспроизводственным целям, способствует достижению относительного равновесия между общегосударственными, корпоративными и личными экономическими интересами. В функциональном отношений действие элементов налогового механизма разграничено по двум подсистемам: фискальной и регулирующей. Соблюдение паритета между ними позволяет говорить о создании оптимального налогового механизма.

Налоговый механизм – это комплекс трёх взаимодействующих финансово-бюджетных сфер деятельности, регламентированный особыми правовыми нормами всего арсенала законодательных актов государства, определяющий установление, оценку плановых, фактически исполненных и прогнозных налоговых обязательств субъектов налоговых правоотношений (налоговое планирование), принятие научно обоснованных мер текущего вмешательства в ход исполнения бюджетов страны как стимулирующего характер (налоговое регулирование) и санкции мер воздействия при нарушений норм налогового законодательства (налоговый контроль).