4.9.6.

Раздел I. Теоретические аспекты

Функционирования налогов

Тема № 1. Экономическая природа и сущность налогов.

Основы построения налогов и налогообложения.

Цель лекции: Закрепление знаний студентам об экономической природе и сущности налогов, основах построения налогов и налогообложения.

Ключевые слова: государство, история, развитие, налоги.

План лекции:

1. Возникновение налогов и их необходимость.

2. Сущность и функции налогов и сборов в условиях рыночной экономики.

3. Основные элементы налога.

4. Классификация налогов и сборов.

1. Возникновение налогов и их необходимость.

Общая теория налогов существует и эволюционирует в рамках финансовой науки, становление которой как самостоятельной отрасли знания относится к XIX в. Практика налогообложения складывалась под воздействием потребностей государства в налогах.

Государство выражает интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политико-экономическую, финансовую, социальную, демографическую и др. При этом в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта государственного регулирования социально-экономических процессов используются финансово-кредитный и ценовой механизмы.

Формированию научных представлений о налогах как экономической категории предшествовали представления о налоговых формах взаимоотношений государства и граждан, основанные на совершенствовании практического опыта обложения налогами. Древние философы (Ксенофонт, Аристотель) предлагали разнообразить источники доходов го­сударства, не ограничиваясь налогами («гнетом») на побежденные народы. Вслед за ними средневековые схоласты и философы духовного возрождения (Ф. Аквинский, XIII в.) давали рекомендации на тему финансовой нравственности в теологических, философских и юридических сочинениях, призывая правителей вводить налоги на граждан только в период чрезвычайных обстоятельств как «помощь» государству. Возникновение и развитие торгового капитализма повлекли за собой необходимость осознанного осмысления финансового хозяйства, выделение государственных доходов и расходов (Ж. Боден), взаимосвязи практики и теории при заметном влиянии последней, а также превращение налогов из временного в постоянный источник доходов государства.

Несмотря на то, что меркантелисты в XVII в. (Д. Локк, Т. Гоббс) наряду с квалификацией налога как «услуги» со стороны государства обсуждали вопрос о том, какие налоги наиболее предпочтительны — прямые или косвенные — и предлагали наиболее благоприятные с точки зрения налогоплательщика и экономики объекты обложения (земля, имущество), а физиократы во второй половине XVIII в. (Ф. Кенэ, 1694—1774; О. Мирабо, А. Тюрго), впервые поставили вопросы о справедливости обложения, о переложении налогов, об источниках дохода, на долгое время господствующим стало классическое представление о роли налогов в экономике как наиболее научное к тому времени.

Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды. «В налогах воплощено экономически выраженное существование государства», - справедливо подчеркивал К. Маркс. В эпоху становления и развития капиталистических отношений значение налогов стало усиливаться: для содержания армии и флота, обеспечивающих завоевание новых территорий - рынков сырья и сбыта готовой продукции, казне нужны дополнительные средства.

Изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и составляет сущность налога. Взносы осуществляют основные участники производства валового продукта:

• Работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;

• Хозяйствующие субъекты, владельцы капитала, действующие в сфере предпринимательства.

За счет налоговых сборов, пошлин и других платежей формируются финансовые ресурсы государства. Экономическое содержание налогов выражается, таким образом, взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства, с другой стороны - по поводу формирования государственных доходов.

По своему содержанию на макроэкономическом уровне налог представляет собой долю произведенного государством валового внутреннего продукта, перераспределяемую с целью реализации функций государства, в том числе: для финансирования социальных программ поддержки незащищенных слоев населения - детей, многодетных матерей, пенсионеров, инвалидов; экономических программ, направленных на приоритетную поддержку отдельных отраслей экономики, регионов, предприятий; на содержание армии, служащих социальной сферы - здравоохранения, образования, органов охраны правопорядка, управления. В микроэкономическом аспекте налог - это изымаемая доля продукта, произведенного субъектом хозяйствования при осуществлении своей деятельности.

Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставкам, установленным в законодательном порядке.

Согласно, налогового законодательства Республики Казахстан налоги – законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в определенных размерах, носящие безвозвратный и безвозмездный характер.

Зачем же нужны налоги и почему юридические и физические лица должны платить их государству? Чтобы ответить на этот вопрос, давайте представим, что ваша семья - это маленькое государство. Для того, чтобы семья могла существовать нужны средства для оплаты жилья и коммунальных услуг, питания, приобретения мебели, вещей и удовлетворения других жизненных потребностей. Поэтому каждый член семьи, получающий доход, должен участвовать в создании семейного бюджета. Это очевидно. Так и в государстве, чтобы выполнять общегосударственные функции по охране границ, содержанию органов управления, поддержанию правопорядка и др., необходим общегосударственный фонд денежных средств, другими словами казна государства. И каждый член общества той или иной мере должен производить отчисления от собственных доходов в казну государства.

Таким образом, НАЛОГИ ЯВЛЯЮТСЯ ОБЪЕКТИВНОЙ НЕОБХОДИМОСТЬЮ ОБУСЛОВЛЕННОЙ ФАКТОМ НАЛИЧИЯ ГОСУДАРСТВА ПОТРЕБНОСТЯМИ ПОСТУПАТЕЛЬНОГО РАЗВИТИЯ ОБЩЕСТВА. ИЗЪЯТИЕ ГОСУДАРСТВОМ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ СВОИХ ФУНКЦИЙ И ЗАДАЧ ОПРЕДЕЛЕННОЙ ДОЛИ НАЦИОНАЛЬНОГО ДОХОДА У СУБЪЕКТОВ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ И ГРАЖДАН В ВИДЕ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ВЗНОСОВ И СОСТАВЛЯЕТ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ.

Взносы в казну государства осуществляют основные участники производства: работники, создающие своим трудом материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход, а также хозяйствующие субъекты, владельцы капитала. За счет налоговых взносов формируются ресурсы государства, которые аккумулируют в его бюджете, а в дальнейшем используют на развитие фундаментальной науки, решение социальных, экономических, военно-оборонительных, правоохранительных и других задач.

СИСТЕМА ВЗАИМООТНОШЕНИЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ С БЮДЖЕТОМ, ТАКИМ ОБРАЗОМ, ПРЕДСТАВЛЯЕТ СОБОЙ ВЗАИМООТНОШЕНИЯ ПО МОБИЛИЗАЦИИ (СОСРЕДОТОЧЕНИЮ) НАЛОГОВ В БЮДЖЕТЕ, С ОДНОЙ СТОРОНЫ, И ВЗАИМООТНОШЕНИЯ ПО ФИНАНСИРОВАНИЮ ИЗ БЮДЖЕТА РАЗЛИЧНЫХ СФЕР, С ДРУГОЙ СТОРОНЫ. (см. рисунок I).

Важной и «кровеносной артерией» бюджетно-финансовой системы являются налоги. Способы и формы налогообложения достаточно многообразны. Это позволяет в большей мере уловить платежеспособность налогоплательщиков, сделать общее налоговое бремя психологически менее заметным, отразить многообразие форм доходов, воздействовать на потребление и накопление. При этом эффективное функционирование множества налоговых форм предполагает умеренность обложения каждым из налогов и всей их совокупности.