Лекция № 15 Таможенные процедуры (продолжение)

11. Таможенная процедура реимпорта (ст. 292 – 295 ТК ТС, ст. 285 – 288 ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации»).

Реимпорт - таможенная процедура, при которой товары, ранее вывезенные с таможенной территории таможенного союза:

- ввозятся обратно на таможенную территорию таможенного союза в сроки, установленные ст. 293 ТК ТС;

- без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов;

- без применения мер нетарифного регулирования.

Согласно ст. 293 ТК ТС к числу обязательных условий помещения товаров под таможенную процедуру реимпорта относятся:

1) статус товаров, то есть ввозимый (реимпортируемый) товар должен быть:

- товаром таможенного союза на момент вывоза за пределы таможенной территории таможенного союза (экспорт, временный вывоз, переработка вне таможенной территории);

- или продуктом переработки иностранных товаров;

- либо условно выпущенным товаром с предоставлением льгот по таможенным платежам;

2) товары помещаются под таможенную процедуру реимпорта в течение установленных сроков:

- три года для товаров, вывезенных в соответствии с таможенной процедурой экспорта, или для товаров, явившихся продуктами переработки иностранных товаров на таможенной территории таможенного союза.

Решением КТС от 20.09.2010 № 375 определены категории товаров, для которых срок помещения под таможенную процедуру реимпорта может превышать срок, указанный в ТК ТС. К таким товарам отнесены товары, ранее вывезенные:

а) для использования в строительстве, промышленном производстве, добыче полезных ископаемых и в других подобных целях;

б) обеспечения функционирования посольств, консульств и иных официальных представительств государств таможенного союза за пределами таможенной территории таможенного союза.

- сроков временного вывоза товаров;

- сроков переработки товаров вне таможенной территории (2 года);

3) декларантом реимпортируемых (обратно ввозимых) товаров выступает лицо, ранее являвшееся декларантом при вывозе таких товаров за пределы таможенной территории таможенного союза;

4) товары, декларируются таможенному органу государства-члена таможенного союза, с территории которого такие товары были вывезены за пределы таможенной территории таможенного союза;

5) таможенному органу декларантом представлены необходимые документы (ст. 294 ТК ТС), содержащие;

- сведения об обстоятельствах вывоза товаров с таможенной территории таможенного союза, а также сведения об операциях по ремонту товаров, если такие операции производились с товарами за пределами таможенной территории таможенного союза;

- таможенная декларация, принятая при вывозе товаров, и документы, подтверждающие дату вывоза.

Реимпортируемые товары должны находиться в неизменном состоянии, за исключением изменений вследствие естественного износа убыли (кроме товаров, подвергшихся ремонту).

Использование реимпортируемых товаров за рубежом:

- в предпринимательских целях,

- совершение с ними операций, необходимых для обеспечения их сохранности, включая операции по ремонту (за исключением капитального ремонта и модернизации), техническому обслуживанию и другие операции,

- необходимые для сохранения потребительских свойств товаров и поддержания товаров в состоянии, в котором они находились на день вывоза с таможенной территории таможенного союза, не препятствует помещению товаров под таможенную процедуру реимпорта.

При реимпорте товаров подлежат уплате:

- суммы ввозных таможенных пошлин, налогов и процентов с них, если суммы таких пошлин и налогов или проценты не взимались либо были возвращены в связи с вывозом товаров (например, при реимпорте ранее вывезенных продуктов переработки иностранных товаров);

- суммы внутренних налогов, субсидий и иные суммы, не уплаченные либо не полученные прямо или косвенно в качестве выплат льгот либо возмещений в связи с вывозом товаров.

Таможенная процедура реимпорта завершается выпуском товаров для внутреннего потребления.

12. Таможенная процедура реэкспорта (ст. 296 – 301 ТК ТС, ст. 289 – 291 ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации»).

Реэкспорт - таможенная процедура, при которой товары, (1) ранее ввезенные на таможенную территорию таможенного союза, либо (2) продукты переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории:

- вывозятся с этой территории без уплаты и (или) с возвратом уплаченных сумм ввозных таможенных пошлин, налогов;

- без применения мер нетарифного регулирования..

Согласно ст. 297 ТК ТС под таможенную процедуру реэкспорта могут помещаться:

1) иностранные товары, находящиеся на таможенной территории таможенного союза, в том числе ввезенные с нарушением мер нетарифного регулирования, и продукты переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории;

2) товары, помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, если эти товары возвращаются по причине неисполнения условий внешнеэкономической сделки, в том числе по количеству, качеству, описанию или упаковке, при соблюдении следующих условий:

- товары помещаются под таможенную процедуру реэкспорта в течение одного года со дня, следующего за днем выпуска для внутреннего потребления;

- таможенному органу представлены документы, содержащие сведения:

а) об обстоятельствах ввоза товаров на таможенную территорию таможенного союза (исходя из документов, подтверждающих совершение внешнеэкономической сделки);

б) о неисполнении условий внешнеэкономической сделки;

в) о помещении этих товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;

г) об использовании этих товаров после помещения под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления (ст. 299 ТК ТС);

- товары не использовались и не ремонтировались на таможенной территории таможенного союза, за исключением случаев, когда использование товаров было необходимо для обнаружения дефектов или иных обстоятельств, повлекших возврат товаров;

- товары могут быть идентифицированы таможенным органом.

Товары, помещенные под таможенную процедуру реэкспорта, вывозятся с таможенной территории таможенного союза в соответствии с процедурой таможенного транзита.

При невывозе иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру реэкспорта, за исключением случаев их уничтожения вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо естественной убыли подлежат уплате ввозные таможенные пошлины, налоги.

В отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру реэкспорта и фактически вывезенных с таможенной территории таможенного союза, производится возврат (зачет) уплаченных сумм ввозных таможенных пошлин, налогов.

13. Таможенная процедура беспошлинной торговли (ст. 302 – 306 ТК ТС, ст. 292 – 294 ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации».

Беспошлинная торговля - таможенная процедура, при которой товары реализуются в розницу в магазинах беспошлинной торговли:

- физическим лицам, выезжающим с таможенной территории таможенного союза;

- иностранным дипломатическим представительствам, приравненным к ним представительствам международных организаций, консульским учреждениям, дипломатическим агентам, консульским должностным лицам и членам их семей, которые проживают вместе с ними;

- без уплаты таможенных пошлин, налогов;

- без применения мер нетарифного регулирования.

Таможенное декларирование товаров в соответствии с таможенной процедурой беспошлинной торговли осуществляется подачей таможенной декларации на товары и уплатой таможенного сбора за таможенные операции.

Декларантом товаров, помещаемых под таможенную процедуру беспошлинной торговли, может выступать только владелец магазина беспошлинной торговли, в котором будет осуществляться реализация этих товаров.

Под таможенную процедуру беспошлинной торговли могут помещаться любые товары, за исключением товаров:

- запрещенных к ввозу на таможенную территорию таможенного союза, вывозу за пределы таможенной территории таможенного союза,

- запрещенных к обороту на территориях государств-членов таможенного союза.

КТС может быть установлен перечень иных товаров, не подлежащих помещению под таможенную процедуру беспошлинной торговли (например, товаров, не расфасованных тару для розничной торговли, тяжеловесных товаров (более 20 кг), громоздких товаров (более 200 см.).

Действие таможенной процедуры беспошлинной торговли завершается:

1) реализацией товаров, помещенных под эту таможенную процедуру, в розницу в магазинах беспошлинной торговли физическим лицам, выезжающим с таможенной территории таможенного союза либо иностранным дипломатическим представительствам, представительствам международных организаций, должностным лицам и членам их семей, которые проживают вместе с ними.

2) помещением этих товаров под иные таможенные процедуры.

Владелец магазина беспошлинной торговли обязан:

- соблюдать требования таможенной процедуры беспошлинной торговли, включая требования по ведению учета поступлений товаров, их реализации, представлению в таможенные органы необходимой информации (например, такая отчетность представляется не реже одного раза в 3 календарных месяца).

- уплатить таможенные пошлины, налоги в случае утраты иностранных товаров либо их использования в иных целях и иным лицам, чем предусмотрено таможенной процедурой беспошлинной торговли.

14. Таможенная процедура уничтожения (ст. 307 – 309 ТК ТС, ст. 295 – 298 ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации»).

Уничтожение - таможенная процедура, при которой иностранные товары уничтожаются под таможенным контролем:

- без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов;

- без применения мер нетарифного регулирования.

Под уничтожением товаров понимаются обезвреживание, полное уничтожение или иное приведение товаров в состояние, при котором они частично или полностью утрачивают свои потребительские и (или) иные свойства и не могут быть восстановлены в первоначальном состоянии экономически выгодным способом.

Таможенная процедура уничтожения выбирается участниками внешнеэкономической деятельности, в случаях, когда невозможно или экономически не выгодно оставлять или реализовывать ввезенный товар на территории таможенного союза.

Таможенная процедура уничтожения может применяться также в отношении товаров, которые оказались уничтожены, безвозвратно утрачены вследствие аварии или действия непреодолимой силы.

В соответствии со ст. 296 ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» помещение товаров под таможенную процедуру допускается с разрешения таможенного органа.

Для получения разрешения на помещение товаров под таможенную процедуру уничтожения лицо подает заявление в письменное форме, в котором указываются наименование и код товаров по ТН ВЭД ТС, подлежащих уничтожению, их количество, стоимость, место нахождения, предполагаемые способ, место и дата уничтожения, а также краткое изложение причин, по которым декларант выводит товары из оборота.

К заявлению на помещение товаров под таможенную процедуру уничтожения декларантом прилагается заключение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного Правительством РФ, о возможности уничтожения, способе и месте уничтожения товаров.

Разрешение таможенного органа и заключение уполномоченного федерального органа не требуется в случаях, когда товары безвозвратно утрачены вследствие аварии или действия непреодолимой силы.

Для помещения таких товаров под таможенную процедуру уничтожения должны быть представлены документы, подтверждающие факт безвозвратной утери товаров вследствие аварии или действия непреодолимой силы.

Под таможенную процедуру уничтожения не могут помещаться следующие категории товаров:

1) культурные, археологические, исторические ценности;

2) животные и растения, относящиеся к видам, охраняемым в соответствии с законодательством за исключением случаев, когда требуется их уничтожение в целях пресечения эпидемий и эпизоотий и распространения карантинных объектов;

3) товары, принятые таможенными органами в качестве предмета залога, до прекращения отношений залога;

4) изъятые товары или товары, на которые наложен арест, в том числе являющиеся вещественными доказательствами;

5) иные товары, перечень которых определяется решением КТС.

Уничтожение товаров не допускается, если такое уничтожение:

1) может причинить вред окружающей среде или представляет опасность для жизни и здоровья людей;

2) производится путем потребления товаров в соответствии с их обычным предназначением;

3) может повлечь расходы для государственных органов государств-членов таможенного союза.

Уничтожение товаров производится за счет декларанта таможенной процедуры уничтожения.

Уничтожение товаров производится в сроки, установленные таможенным органом исходя из времени, необходимого для фактического уничтожения этих товаров, способа и места их уничтожения.

После уничтожения товаров декларант обязан представить таможенному органу подтверждающие документы (акты или отчеты об уничтожении или утилизации, иные документы, составляемые при уничтожении или утилизации)

Таможенные органы осуществляют таможенный контроль за товарами, помещаемыми или помещенными под таможенную процедуру уничтожения. При визуальном наблюдении за процессом уничтожения товаров, в подтверждение уничтожения товаров составляется акт по установленной форме.

15. Таможенная процедура отказа в пользу государства (ст. 310 – 311 ТК ТС, ст. 299 – 302 ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации»).

Отказ в пользу государства - таможенная процедура, при которой иностранные товары:

- безвозмездно передаются в собственность государства-члена таможенного союза;

- без уплаты таможенных платежей;

- без применения мер нетарифного регулирования.

Как и в случае с таможенной процедурой уничтожения, таможенная процедура отказа в пользу государства выбирается участниками ВЭД, когда невозможно или экономически не выгодно вывозить обратно, оставлять или реализовывать ввезенный товар на территории таможенного союза.

Данные обстоятельства толкают участника внешнеэкономической деятельности, в целях минимизации своих убытков и освобождения от обязанности уплаты таможенных платежей, несения дополнительных транспортных расходов, к выбору таможенной процедуры отказа в пользу государства.

Еще одним фактором выбора данной таможенной процедуры является существующая возможность принять участие в аукционе по реализации товаров, перешедших в собственность государства.

Когда участник ВЭД, осуществивший ввоз товара и не имеющий возможности уплатить в полном объеме таможенные платежи, теоретически, может претендовать на выигрыш аукциона при реализации данного товара государственными органами.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 5 июня 2008г. № 432 таковым государственным органом является Федеральное агентство по управлению государственным имуществом.

Товары, помещенные под таможенную процедуру отказа в пользу государства, приобретают статус товаров таможенного союза.

Под таможенную процедуру отказа в пользу государства могут помещаться иностранные товары, за исключением товаров, запрещенных к ввозу на таможенную территорию таможенного союза, а также запрещенных к обороту на территориях государств-членов таможенного союза.

Решением КТС может быть установлен перечень иных товаров, не подлежащих помещению под таможенную процедуру отказа в пользу государства.

В соответствии со ст. 300 ФЗ «О Таможенном регулировании в Российской Федерации» помещение товаров под таможенную процедуру отказа в пользу государства допускается с разрешения таможенного органа.

Для получения разрешения декларант товаров, подает письменное заявление, в котором указываются наименование и код товаров по ТН ВЭД ТС, их количество, стоимость, место нахождения, а также краткое изложение причин, по которым декларант отказывается от товаров в пользу государства.

Отказ от товаров в пользу государства не должен повлечь для государственных органов РФ какие-либо расходы, которые не могут быть возмещены за счет средств, вырученных от реализации товаров.

Товары, помещенные под таможенную процедуру отказа в пользу государства, передаются федеральному органу исполнительной власти, уполномоченному Правительством РФ на организацию реализации, уничтожения или переработки имущества, обращенного в собственность государства.

Ответственность за правомерность распоряжения товарами путем их помещения под таможенную процедуру отказа в пользу государства несет декларант.

Таможенные органы не возмещают каких-либо имущественных претензий лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, от которых декларант отказался в пользу государства.

16. Специальная таможенная процедура (ст. 303 – 304 ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации»).

Специальная таможенная процедура - процедура, при которой отдельные категории товаров:

- ввозятся в Российскую Федерацию или вывозятся из Российской Федерации

- с полным освобождением таких товаров от таможенных пошлин, налогов,

- без применения мер нетарифного регулирования.

Решением КТС от 20 мая 2010 г. № 329 определен перечень категорий товаров и условия помещения товаров под такую таможенную процедуру:

1) товары, вывозимые с таможенной территории таможенного союза и предназначенные для обеспечения функционирования посольств, консульств и иных официальных представительств государств-членов таможенного союза за пределами таможенной территории таможенного союза, при условии:- предоставления в таможенный орган:

- письменного подтверждения уполномоченного государственного органа о том, что товары предназначаются для обеспечения функционирования указанных учреждений;

- приложением перечня товаров, содержащего их наименование и количество.

2) вооружение, военная техника, боеприпасы и иные материальные средства, перемещаемые через таможенную границу таможенного союза между воинскими частями (учреждениями, формированиями) государств-членов таможенного союза помещаются при условии предоставления в таможенный орган воинского пропуска.

3) товары, перемещаемые через таможенную границу таможенного союза и предназначенные для предупреждения и ликвидации стихийных бедствий и иных чрезвычайных ситуаций при условии предоставления в таможенный орган:

- письменного подтверждения государственного органа, уполномоченного в сфере чрезвычайных ситуаций, о соответствующем их назначении;

- перечня товаров, содержащего их наименование и количество.

4) товары, перемещаемые для проведения лицами, государств-членов таможенного союза научно-исследовательских работ в Арктике и в Антарктике на некоммерческой основе, а также для обеспечения деятельности таких научно-исследовательских экспедиций с обязательным представлением таможенному органу письменного подтверждения уполномоченного государственного органа о предназначении декларируемых товаров.

6) дипломатическая почта иностранных государств и государств-членов таможенного союза с применением курьерского листа или иного официального документа

Постановлением Правительства РФ от 3 ноября 2011 г. № 911 утверждены Правила применения специальной таможенной процедуры в отношении ввозимых в Российскую Федерацию иностранных товаров, предназначенных для организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи.

Требования и условия помещения товаров под специальную таможенную процедуру, а также ограничения на пользование и распоряжение товарами, помещенными под специальную таможенную процедуру, определяются Правительством РФ, если иное не установлено ТК ТС.

17. Таможенная процедура свободной таможенной зоны. На основании п. 2 ст. 202 ТК ТС таможенная процедура свободной таможенной зоны устанавливается международным договором государств-членов таможенного союза.

Таким договором является Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 18.06.2010 по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны (СТЗ).

Тем не менее, продолжают сохраняться значительные противоречия в правовом регулировании особых (свободных) экономических зон.

В Российской Федерации на данный момент не существует единого законодательства, регулирующего правоотношения по установлению и применению таможенной процедуры свободной таможенной зоны.

Таможенная процедура свободной таможенной зоны регулируется Федеральными законами:

- от 31.05.1999 «104-ФЗ «Об особой экономической зоне в Магаданской области»;

- от 22.07.2005 «116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации»;

- от 10.01. 2006 № 16-ФЗ «Об особой экономической зоне в Калининградской области внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации».

Свободная таможенная зона в Магаданской области. Несмотря на название регулирующего документа, под свободной таможенной зоной в Магаданской области понимается территория г. Магадана. Срок действия таможенной процедуры СТЗ ограничен в самом законе - до 31 декабря 2014 г.

Применение таможенной процедуры СТЗ в Магаданской области допускается только юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными на территории г. Магадана, осуществляющими основную хозяйственную деятельность и имеющие 75% основных фондов на территории Магаданской области.

Под таможенную процедуру СТЗ могут быть заявлены как иностранные, так и российские товары. Товары, помещенные на территории ОЭЗ, рассматриваются как находящиеся вне таможенной территории таможенного союза для целей применения таможенных пошлин, налогов, а также мер нетарифного регулирования.

Например, иностранные товары, ввозимые на территорию ОЭЗ г. Магадана, освобождается от уплаты таможенной пошлины.

Освобождение от уплаты ввозного НДС предусмотрено подп. 3 п. 1 ст. 151 НК РФ. Акцизы и таможенный сбор за таможенные операции уплачиваются в полном объеме.

При помещении товаров таможенного союза под таможенную процедуру свободной таможенной зоны с целью последующего вывоза:

- таможенные пошлины применяются как к товарам, вывозимым за пределы таможенной территории таможенного союза в соответствии с таможенной процедурой экспорта.

- НДС и акцизы не уплачиваются (подп. 1 и 2 ст. 151, подп.1 п.2 ст. 185 НК РФ).

При вывозе иностранных товаров с территории ОЭЗ на остальную часть таможенной территории таможенного союза либо за ее пределы такие товары подлежат таможенному декларированию.

Уплата таможенных пошлин, налогов, применение мер нетарифного регулирования производится в зависимости от происхождения товаров.

Товары полностью произведенные или подвергнутые достаточной переработке на территории ОЭЗ при их вывозе на остальную часть таможенной территории таможенного союза освобождаются от таможенных пошлин (за исключением сборов за таможенные операции).

К критериям достаточной переработки отнесены:

- изменение товарной позиции в соответствии с ТН ФЭД ТС на уровне любого из первых четырех знаков, происшедшее в результате переработки;

- изменение стоимости товара, если величина добавленной стоимости его переработки составляет не менее 30% доли цены поставляемого товара (электронная техника – 15%).

Свободная таможенная зона в Калининградской области. Свободная таможенная зона распространяется на всю территорию области.

Правила таможенной процедуры СТЗ предусматривают:

- ввоз иностранных товаров на территорию области и использование их на этой территории;

- без уплаты таможенных платежей и налогов;

- без применения к ним мер нетарифного регулирования.

Не требуется представление обеспечения уплаты таможенных платежей.

Свободная таможенная зона СТЗ применяется только:

- юридическими лицами, зарегистрированными на территории Калининградской области;

- в отношении иностранных товаров, ввозимых на территорию Калининградской области.

Помещенные в свободную таможенную зону товары могут использоваться в пределах данной территории по прямому назначению, продаваться, сдаваться в аренду, подвергаться операциям по переработке, потребляться.

Законом запрещен ввоз в свободную таможенную зону:

-подакцизных товаров;

- товаров, запрещенных к ввозу на территорию РФ;

-товаров, перечень которых установлен Правительством РФ (например, установлен запрет на ввоз в СТЗ живой домашней птицы, мясо и мясопродукты, овощная продукция, ювелирные изделия и ряд других товаров).

Применение процедуры СТЗ не имеет временных ограничений и завершается по желанию заинтересованного лица путем помещения иностранных товаров или продуктов их переработки под иную таможенную процедуру.

В большинстве случаев таможенная процедура свободной таможенной зоны завершается:

- выпуском иностранных товаров или продуктов их переработки с соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления с уплатой таможенных пошлин и налогов, соблюдением запретов и ограничений, существующих в отношении данных товаров;

- вывозом иностранных товаров (реэкспорт) или продуктов их переработки в соответствии с таможенной процедурой экспорта.

Особые экономические зоны промышленно-производственного типа и технико-внедренческого типа.

ОЭЗ могут создаваться только на земельных участках, находящихся в государственной или муниципальной собственности;

- ОЭЗ создаются в порядке конкурсного отбора заявок;

-решение о создании ОЭЗ принимается Правительством РФ

- срок действия ОЭЗ - 20 лет без права продления.

На территории ОЭЗ не допускается:

- размещение объектов жилищного фонда;

разработка и добыча, переработка полезных ископаемых (за исключением лечебной грязи и минеральных вод);

- ввоз подакцизных товаров (за исключением автомобилей, мотоциклов).

Правительство вправе определить иные виды, осуществление которых не допускается.

Промышленно-производственные ОЭЗ создаются на территории не более чем 20 кв.км. При этом промышленно-производственные и технико-внедренческие ОЭЗ не могут занимать территорию нескольких муниципальных образований, а также создание ОЭЗ полностью включающей в себя территорию какого-либо административно-территориального образования.

Технико-внедренческие ОЭЗ создаются не более чем на двух участках, общей площадью не более 3 кв.км.

На данных территориях действует таможенная процедура свободной таможенной зоны, то есть иностранные товары размещаются и используются в пределах территории ОЭЗ без уплаты таможенных пошлин и НДС, без применения мер нетарифного регулирования.

Товары таможенного союза размещаются и используются на территории ОЭС на условиях, применяемых к вывозу в соответствии с таможенной процедурой экспорта с уплатой акциза и без уплаты вывозных таможенных пошлин.

В отношении товаров таможенного союза и иностранных товаров таможенная процедура свободной таможенной зоны может быть заявлена только российским юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, зарегистрированных на территории муниципального образования, на территории которого создана ОЭЗ.

Таможенная процедура свободной таможенной зоны для ОЭЗ обоих типов носит разрешающий характер, т.е. будущий декларант должен обратиться с заявлением в таможенный орган с указанием сведений о товарах, предполагаемых к ввозу в ОЭЗ, о совершаемых с ними операциях и товарах, изготавливаемых в результате таких операций.

Заявление в письменной форме подается не позднее чем за 15 дней до начала каждого календарного года, а в отношении первой партии товаров – не позднее чем за 15 дней до подачи таможенной декларации.

Под таможенную процедуру свободной таможенной зоны могут помещаться:

1) иностранные товары, ввозимые в РФ;

2) товары таможенного союза и иностранные товары, ввозимые на территорию ОЭЗ с остальной части территории РФ;

3) товары таможенного союза и иностранные товары, находящиеся на территории ОЭЗ и приобретаемые у лиц, не являющихся резидентами ОЭЗ.

При нахождении товаров под таможенной процедурой ОЭЗ допускается совершение с ними любых операций в соответствии с условиями создания ОЭЗ.

Таможенная процедура свободной таможенной зоны может быть завершена:

1) выпуском товаров для внутреннего потребления на остальной части таможенной территории или отчуждение товаров в пользу не резидентов ОЭЗ.

При выпуске иностранных товаров, продуктов их переработки, остатков, отходов подлежат уплате ввозные пошлины НДС и акцизы.

При вывозе товаров таможенного союза, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, с территории ОЭЗ на остальную часть таможенной территории, а также при отчуждении их в пользу лиц, не являющихся резидентами ОЭЗ, подлежат оплате НДС, акциз;

2) вывоз товаров таможенного союза и иностранных с территории ОЭЗ за пределы таможенной территории таможенного союза. При этом:

- ввозные таможенные пошлины, налоги не взимаются;

- подлежат уплате вывозные таможенные пошлины в соответствии с таможенной процедурой экспорта;

3) уничтожение товаров в соответствии с таможенной процедурой.

Портовые особые экономические зоны создаются на территориях:

- морских и речных портов, открытых для международного сообщения и захода иностранных судов;

- аэропортов, открытых для приема и отправки воздушных судов, выполняющих международные воздушные перевозки;

- на территориях, предназначенных для строительства, реконструкции эксплуатации морского порта, речного порта аэровокзала.

Портовые ОЭЗ создаются в целях осуществления резидентами портовой ОЭЗ портовой деятельности, под которой понимаются:

- портово-разгрузозные работы, складирование, хранение, оказание транспортных услуг;

- снабжение и снаряжение судов бортовыми припасами, ремонт;

- техническое обслуживание судов;

- переработка водных биологических ресурсов;

- операции по подготовке товаров к продаже, оптовая торговля товарами и т.п.

При помещении под таможенную процедуру свободной таможенной зоны товаров, используемых в портовой ОЭЗ, предоставляется освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин и налогов, акцизов.

В остальном таможенные операции совершаются без таможенного декларирования с учетом следующего:

1) ввоз в портовую ОЭЗ иностранных товаров с территорий иностранных государств сопровождается совершением таможенных операций, предусмотренных при прибытии товаров на таможенную территорию таможенного союза;

2) ввоз в портовую ОЭЗ иностранных товаров и товаров таможенного союза с остальной части таможенной территории таможенного союза сопровождается представлением таможенных документов, подтверждающих помещение данных товаров за пределами портовой ОЭЗ под таможенную процедуру, применимую вывозимым товарам.

Территории промышленно-производственных, технико-внедренческих и портовых ОЭЗ имеют статус постоянной зоны таможенного контроля.

18. Таможенная процедура свободного склада – таможенная процедура, при которой иностранные товары ввозятся в Российскую Федерацию (в место нахождения свободного склада) с целью:

- производства средств автомобильного транспорта и автомобильных компонентов;

- выпускаемых в дальнейшем на территории Российской Федерации.

Регулирование таможенной процедуры свободного склада осуществляется в соответствии с

- Указом Президента РФ от 05.02.1998 № 135 «О дополнительных мерах по привлечению инвестиций для развития отечественной автомобильной промышленности»;

- Постановлением Правительства РФ от 23.04.1998 № 413 «О дополнительных мерах по привлечению инвестиций для развития отечественной автомобильной промышленности»,

- Соглашением между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь; Правительством Республики Казахстан от 18.06.2010 о свободных складах и таможенной процедуре свободного склада.

Для создания свободного склада необходимо получить лицензию, которая выдается ФТС России на основании решения Правительства РФ.

Например, на основании решения Правительства РФ ФТС России выдал лицензию на создание свободного склада ЗАО «Форд Моторз Компании» (г. Всеволжск Ленинградской области), 204 ФТС Росси выдало лицензию на создание свободного склада ЗАО «Джи ЭМ–Автоваз». Предельный срок действия процедуры свободного склада составляет 7 лет.

Иностранные товары (при их ввозе в Россию), равно как и произведенные средства автомобильного транспорта и автомобильные компоненты (выпускаемые со свободного склада для внутреннего пользования на территории РФ), освобождаются (при соблюдении стоимостных и количественных ограничений – квоты) от уплаты ввозных таможенных пошлин. Не требуется также и принятия мер по обеспечению их уплаты.

При реализации на территории РФ произведенных средств автомобильного транспорта и автомобильных компонентов подлежат уплате налоги в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

Средства автомобильного транспорта и автомобильные компоненты, произведенные на свободных складах, считаются происходящими из Российской Федерации, если соблюдается стоимостной минимум доли российских затрат в себестоимости готовой (конечной продукции).

Данный стоимостной минимум установлен Правительством РФ последовательно по возрастающей для каждого года использования свободного склада.

Например, средства автомобильного транспорта считаются происходящими из России при выполнении следующих условий: 1 год – 10% от себестоимости; 2 год – 15%; 3 год – не менее 20%, 4 год – 30%; 5 год – 40 %, 6 год – 50%.

При выпуске со свободного склада готовой продукции, не отвечающей критериям происхождения, подлежат уплате таможенные платежи.

Средства автомобильного транспорта и автомобильные компоненты, выпускаемые с превышением установленных количественных квот, подлежат таможенному налогообложению в части такого превышения.

Российская коммерческая организация (держатель лицензии), реализующим инвестиционный проект, ежегодно представляет в Минэконоразития России, Минфин России и ФТС России отчет о доле затрат на производство средств автомобильного транспорта и автомобильных компонентов. После этого Правительством РФ принимается решение о предоставлении квот на следующий год.

С товарами, помещенными под таможенную процедуру свободного склада, и с товарами, изготовленными из товаров, помещенных под таможенную процедуру свободного склада, допускается совершение операций:

- по складированию, погрузке, хранению товаров;

- по подготовке товаров к транспортировке и продаже, включая сортировку, упаковку, маркировку;

- по переработке (обработке) товаров, в результате проведения которой товары теряют свои индивидуальные характеристики, или по изготовлению товаров (включая сборку, разборку, монтаж, подгонку), а также операций по ремонту товаров;

- предусматривающих совершение сделок по передаче прав владения, пользования и распоряжения товарами.

Лекция № 16 Особенности перемещения через таможенную границу и совершения таможенных операций в отношении отдельных категорий товаров

1. Перемещение товаров в международных постовых отправлениях (ст. 313 – 316 ТК ТС, ст. 317 – 318 ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации).

Почтовые отправления, пересылаемые между государствами-членами таможенного союза не подлежат таможенному контролю и не требуют совершения таможенных операций, в том числе с целью помещения под таможенные процедуры.

Перемещение товаров в международных почтовых отправлениях (далее – МПО) содержит свои особенности, обусловленные совершением таможенных операций с товарами:

- принимаемыми для пересылки за пределы таможенной территории таможенного союза;

- поступающими на таможенную территорию таможенного союза;

- следующие транзитом через территорию таможенного союза.

Данные особенности определяются сами (1) товарами, отнесенными к международным почтовым отправлениям, (2) сопроводительными документами, а также (3) местами совершения таможенных операций и (4) лицами, участвующими в совершении таких операций.

Таможенное декларирование МПО (за исключением МПО, следующих в адрес физических лиц), как правило, связано с заявлением таможенных процедур выпуска для внутреннего потребления, экспорта, таможенного транзита.

Пересылка МПО должна сопровождаться документами, предусмотренными актами Всемирного почтового союза.

К объектам МПО отнесены:

- письма (простые, заказные, с объявленной ценностью);

- почтовые карточки (простые, заказные);

- бандероли и специальные мешки «М» (простые и заказные). Мешок «М» - международное почтовое отправление (специальный мешок),содержащее печатные издания (газеты, периодические издания, книги и т.п.);

- секограммы (простые, заказные) - письменные сообщения, написанные секографическим способом, использованием звуковой записи, предназначенных исключительно для слепых;

- мелкие пакеты (международные заказное почтовое оправление с образцами товаров, небольшими предметами;

- посылки (обыкновенные, с объявленной стоимостью)

- международные отправления экспресс-почты – международное почтовое отправление, прием, обработка, пересылка и доставка которого осуществляется по системе ускоренной почты (например. воздушным транспортом).

Согласно ст. 315 ТК ТС таможенные органы осуществляют контроль над МПО, поступающими на таможенную территорию таможенного союза, а также принимаемыми для пересылки за ее пределы.

Согласно п. 3 ст. 312 ТК ТС международные почтовые отправления не могут быть выданы операторами почтовой связи их получателям либо отправлены за пределы таможенной территории таможенного союза без разрешения таможенного органа (ограничение права пользования и распоряжения).

Оператор почтовой связи по требованию таможенного органа предъявляет МПО для проведения таможенного контроля (осмотра, досмотра).

Исключения составляют ввозимые на таможенную территорию аэрограммы, секограммы, почтовые карточки и письма, не требующие их предъявления таможенным органам (ч. 1п. 2 ст. 315 ТК РФ).

При наличии достаточных оснований полагать, что в указанных почтовых отправлениях содержатся товары, запрещенные или ограниченные к ввозу на таможенную территорию таможенного союза, а также при проведении таможенного осмотра или таможенного досмотра таможенные органы вправе требовать предъявления указанных почтовых отправлений.

Местами прибытия на таможенную территорию таможенного союза (убытия за ее пределы) МПО, являются пункты пропуска через государственные (таможенные) границы таможенного союза.

Таможенные операции в отношении товаров, пересылаемых в МПО, производятся таможенным органом в местах (учреждениях) международного почтового обмена либо в иных местах, определенных таможенным органом.

При этом все МПО прибывающие или убывающие с территории таможенного союза проходят через учреждения международного почтового обмена.

Транзит МПО по таможенной территории таможенного союза, в том числе с перегрузкой (перевалкой) по пути следования, производится в соответствии с принципом Киотской конвенции, согласно которому таможенные формальности в отношении данных товаров не применяются.

Таможенное декларирование товаров, пересылаемых в МПО, вывозимых с таможенной территории таможенного союза, осуществляется до их передачи операторам почтовой связи для отправки.

Таможенное декларирование товаров, подлежащих возврату отправителю осуществляется оператором почтовой связи путем подачи таможенному органу письменного заявления и документов, сопровождавших МПО.

Таможенное декларирование товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, производится с использованием предусмотренных актами Всемирного почтового союза документов, сопровождающих МПО либо декларации на товары (ДТ или ТД).

Например, согласно п. 3 ст. 314 ТК ТС товары, пересылаемые в МПО (за исключением пересылаемых физическими лицами товаров для личного пользования), подлежат таможенному декларированию с использованием декларации на товары (ДТ) в случаях:

- уплаты таможенных пошлин, налогов (например, при выпуске в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления);

- применения в отношении декларируемых товаров запретов и ограничений, а также защитных, антидемпинговых и компенсационных мер.

На основании решения КТС от 17.08.2010 № 338 «Об особенностях пересылки товаров в международных почтовых отправлениях» меры нетарифного регулирования не применяются в отношении товаров, пересылаемых в МПО:

- в качестве образцов для испытаний, международных выставках, ярмарках,

- стоимость товаров не превышает 200 евро,

- предназначены для официального использования иностранными дипломатическими представительствами и другими категориями иностранных лиц, а также товары, предназначенные для личного пользования главами, членами персонала указанных лиц;

- предназначены для личного пользования, пересылаемых в международных почтовых отправлениях в адрес физических лиц;

3) необходимости подтверждения фактического вывоза товаров с таможенной территории таможенного союза таможенному или налоговому органам (например, для реализации права на применение налоговых льгот);

4) помещения товаров под таможенную процедуру иную, чем таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления.

При этом таможенное декларирование товаров, вывозимых с территории таможенного союза, осуществляется до их передачи операторам почтовой связи для отправки.

В остальных случаях для таможенного декларирования товаров МПО применяются документы, предусмотренные актами Международного почтового союза.

МПО, для которых не предусмотрено подачи отдельной таможенной декларации, декларируются в местах международного почтового обмена и после завершения всех таможенных операций подлежат выпуску.

При необходимости подачи отдельной таможенной декларации товаров, пересылаемые в МПО, направляются для совершения таможенных операций по месту нахождения адресата. В этом случае таможенный орган составляет уведомление в 2 экземплярах о необходимости декларирования товаров МПО (1 экз. уведомления вручается адресату).

При пересылке МПО для личного пользования в адрес физических лиц таможенные операции совершаются в местах международного почтового обмена (если будет установлено, что МПО для производственной цели, то такое МПО декларируется по месту жительства адресата в общем порядке).

Таможенные пошлины, налоги не уплачиваются, если стоимость МПО, пересылаемых в течение одного календарного месяца в адрес одного получателя (физического лица, находящегося на территории таможенного союза) не превышает сумму, эквивалентную 1 тысяче евро, и общий вес товаров не более 31 кг.

В случае превышения указанных норм начисляется таможенный платеж по единой ставке – 30% от таможенной стоимости товара, но не менее 4 евро на 1кг. (с суммы и веса, превышающих нормы).

Согласно п. 2 ст. 316 ТК ТС оператор почтовой связи выдает МПО их получателям при условии уплаты таможенных платежей. На основании ст. 197 и 178 ТК ТС допускается выпуск МПО до подачи таможенной декларации под обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов.

При утрате МПО или их выдаче получателю без разрешения таможенного органа обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов несет оператор почтовой связи, утративший или выдавший указанные почтовые отправления.

Не допускается пересылка в международных почтовых отправлениях товаров:

1) запрещенных к ввозу на таможенную территорию таможенного союза или вывозу с этой территории;

2) запрещенных к пересылке в соответствии с актами Всемирного почтового союза;

3) в отношении которых применяются ограничения, если такие товары запрещены к пересылке в международных почтовых отправлениях в соответствии с решением КТС.

Положения о запрете к пересылке отдельных товаров в МПО содержатся в Международной почтовой конвенции. К таким товарам относятся:

- наркотики и психотропные вещества;

- алкогольная продукция, табачные изделия, курительные смеси;

- предметы непристойного или безнравственного характера;

- предметы, которые по своему характеру или упаковке могут представлять опасность для почтовых работников или обычного населения, пачкать или портить другие отправления, почтовое оборудование или собственность третьей стороны;

- любые виды оружия, патроны, взрывчатые, воспламеняющиеся или радиоактивные, а также другие опасные вещества;

- живые животные (в исключительном порядке допускаются к пересылке пчелы, пиявки, шелковичные черви; паразиты и истребители вредных насекомых, предназначенные для исследования этих насекомых и обмениваемые между официально признанными учреждениями);

- монеты, банковские билеты и другие драгоценные предметы в отправлениях письменной корреспонденции и посылках без объявленной ценности.

Кроме того, национальными законодательством государств-членов таможенного союза могут устанавливаться дополнительные ограничения.

2. Перемещение товаров отдельными категориями иностранных лиц (ст. 317 – 327 ТК ТС).

К отдельным категориям иностранных лиц, перемещающим через таможенную границу таможенного союза товары и, соответственно пользующимися таможенными льготами, применительно ко всем таможенным правовым институтам (таможенные операции, таможенный контроль, таможенные платежи) относятся следующие лица:

1) дипломатические представительства иностранных государств, расположенные на территориях государств-членов таможенного союза, (свободный ввоз или вывоз товаров, предназначенных для официального пользования с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования);

2) глава дипломатического представительства иностранного государства, члены дипломатического и административно-технического персонала, а также проживающие вместе с ними члены их семей (свободный ввоз или вывоз товаров, предназначенных для личного, семейного пользования);

3) консульские учреждения иностранных государств, консульские должностные лицам, члены их семей (предоставляются таможенные льготы, для дипломатических представительств иностранных государств или соответствующего персонала дипломатических представительств иностранных государств);

4) иностранные дипломатические и консульские курьеры (свободный ввоз или вывоз товаров, предназначенных для личного, пользования);

Дипломатическая почта иностранных государств, перемещаемые через таможенную границу, не подлежат ни вскрытию, ни задержанию.

5) представители иностранных государств, члены парламентских и правительственных делегаций, сопровождающие их члены семей (пользуются таможенными льготами, предусмотренными для членов дипломатического персонала представительства иностранного государства – на основе взаимности);

6) международные, межгосударственные, межправительственные организации, представительства иностранных государств при них, персонал этих организаций и представительств, члены их семей (вправе пользоваться таможенными льготами на основании соответствующих международных договоров).

Например, к данным организациям относятся: Организация Объединенных Наций (ООН), Международный валютный фонд (МВФ), Организация Объединенных Наций по вопросам образования, науки и культуры (ЮНЕСКО) и другие.

К особенностям проведения таможенного контроля, совершения таможенных операций можно отнести:

- неприменение таможенного досмотра;

- таможенное декларирование товаров путем подачи заявления;

- неприменение мер нетарифного регулировании- полное освобождение от уплаты всех таможенных платежей.

В заявлении таможенному органу указываются: наименование и местонахождение отправителя и получателя товаров; номер и дата транспортного документа, в соответствии с которым товар перемещается через таможенную границу; цель перемещения товаров; наименование товара, его количество и стоимость по товаросопроводительным документам.

3. Перемещение товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности (ст. 328 – 333, ст.305 – 310 ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации»).

Таможенные органы в пределах своей компетенции принимают меры по защите прав правообладателей на объекты интеллектуальной собственности.

Меры по защите прав на объекты интеллектуальной собственности не применяются таможенными органами в отношении товаров перемещаемых через таможенную границу:

1) физическими лицами для личного пользования, в том числе пересылаемых в их адрес в международных почтовых отправлениях;

2) в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита.

3) дипломатическими представительствами, консульскими учреждениями, иными официальными представительствами иностранных государств, международными организациями, персоналом этих представительств, учреждений и организаций, для официального и личного пользования.

На основании заявлений правообладателей объекты интеллектуальной собственности включаются таможенными органами в Национальный таможенный реестр объектов интеллектуальной собственности,

Условия включения объектов интеллектуальной собственности в Единый таможенный реестр объектов интеллектуальной собственности таможенного союза определяются международным договором.

Срок защиты прав правообладателя на объекты интеллектуальной собственности устанавливается при включении объектов интеллектуальной собственности в таможенные реестры, с учетом срока, указанного правообладателем в заявлении, но не более 2 (двух) лет со дня включения в такие реестры.

Указанный срок может быть продлен на основании заявления правообладателя неограниченное количество раз, но каждый раз не более чем на 2 (два) года,

Таможенный контроль товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности преследует несколько целей:

1) обеспечение поступления сумм от взимания таможенных пошлин, налогов (стоимость прав на пользование объектами интеллектуальной собственности учитывается при определении стоимости товаров – Соглашение правительств государств-членов таможенного союза от 25.01.2008 об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза);

2) недопущение:

- приостановления процессов создания объектов интеллектуальной собственности на территории РФ и их вовлечение в хозяйственный оборот,

- подрыва легальной индустрии товаров,

- создания угрозы безопасности потребителей;

- подрыва авторитета государства и, как следствие, уменьшение инвестиционной привлекательности страны;

3) защита интересов правообладателей.

Как показывает практика, нарушения прав пользования объектами интеллектуальной собственности в таможенной сфере могут быть связаны:

- с физической подделкой (вместо одного товара, заявленного на упаковке, предлагается иной продукт, например, вместо коньяка – крашеный спирт, вместо духов – туалетная вода или иной пахучий раствор и т.п.),

- с несанкционированным изготовлением и ввозом или вывозом продукции;

- с несанкционированной торговлей товаром (без получения на это прав производителя).

Для защиты публичных интересов (интересов государства) при перемещении через таможенную границу товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности, таможенные органы наделены компетенцией привлечения к административной ответственности:

- недостоверного декларирования (ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ),

- нарушения авторских и смежных прав, изобретательских и патентных прав (ч. 1 ст. 7.12 КоАП РФ),

- незаконного использования товарного знака (ст. 14.10 КоАП РФ).

Если при совершении таможенных операций, связанных с помещением под таможенные процедуры товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности, включенных в таможенные Реестры (национальный или единый таможенного союза), таможенным органом обнаружены признаки нарушения прав интеллектуальной собственности, выпуск таких товаров приостанавливается сроком на 10 (десять) рабочих дней (ст. 331 ТК ТС).

Приостановление выпуска товаров таможенным органом возможно в отношении товаров как включенных в Национальный или Единый таможенный Реестр объектов интеллектуальной собственности, так и не включенные в указанные реестры.

По запросу правообладателя или лица, представляющего его интересы, этот срок может быть продлен таможенным органом, но не более чем на 10 (десять) рабочих дней.

По истечении срока приостановления выпуска товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности, выпуск таких товаров возобновляется, за исключением случаев, когда таможенному органу представлены документы, подтверждающие изъятие товаров, наложение на них ареста либо их конфискацию.

Как показывает практика чаще подвержены контрафакции и пиратству товары класса люкс, дизайнерские товары, популярные торговые марки.

Из конкретных видов товаров контрафактными бывают: одежда, обувь часы, носители информации (лазерные диски) с записями, сигареты, пиво, алкогольная продукция, игрушки.

Из государств – поставщиков контрафактной и пиратской продукции выделяются Китай, Гонконг, Таиланд, Пакистан, Чехия, Польша, Турция, Канада, Мексика и некоторые другие.

4. Перемещение товаров трубопроводным транспортом и по линиям электропередач (ст. 334 – 339, ст. 311 – 314 ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации»).

Для товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом, возможно заявление таможенных процедур выпуска для внутреннего потребления, экспорта, переработки на таможенной территории или вне таможенной территории, таможенного транзита.

В соответствии со ст. 335 ТК ТС особенностями ввоза, вывоза и таможенного декларирования товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом заключаются в следующем:

1) ввоз на таможенную территорию таможенного союза и вывоз с этой территории товаров, допускается после принятия таможенной декларации и выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой;

2) при подаче таможенной декларации фактическое предъявление товаров таможенному органу не требуется;

3) при ввозе на таможенную территорию таможенного союза или вывозе с этой территории товаров, допускается смешивание товаров, а также изменение количества и состояния (качества) товаров;

4) количество товаров определяется на основании:

- показаний приборов учета, установленных в технологически обусловленных местах;

- актов о фактических поставках товаров по соответствующему внешнеторговому договору,

- актов сдачи-приемки, сертификатов качества товаров и других аналогичных документов, подтверждающих адресное распределение объемов произведенных, поставленных и потребленных товаров за расчетный период.

Перемещение товаров трубопроводным транспортом (нефть, нефтепродукты, газ) допускает подачу временной таможенной декларации.

Полная таможенная декларация подается на товары, ввезенные или вывезенные за каждый календарный месяц поставки товаров (не позднее 20-чила месяца, следующего на календарным месяцем поставки товаров).

Электрическая энергия перемещается через таможенную границу в соответствии с таможенными процедурами выпуска для внутреннего потребления и экспорта

В ст. 336 ТК ТС предусмотрены особенности воза, вывоза и таможенного декларирования товаров, перемещаемых по линиям электропередач:

1) ввоз на таможенную территорию таможенного союза и вывоз с этой территории товаров допускается до подачи таможенной декларации таможенному органу, то есть без предварительного разрешения таможенного органа при условии последующего таможенного декларирования и уплаты таможенных платежей.

Декларирование осуществляется с последующей подачей таможенной декларации на помещение электрической энергии под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления или экспорта соответственно не позднее 20 (двадцатого) числа месяца, следующего за каждым календарным месяцем фактической ее поставки.

2) при подаче таможенной декларации фактическое предъявление электрической энергии таможенному органу не требуется.

3) таможенному декларированию подлежит ввезенное или вывезенное фактическое количество электрической энергии.

Количество электрической энергии определяется на основании:

- показаний приборов учета, установленных в технологически обусловленных местах и фиксирующих перемещение электрической энергии,

- актов о фактических поставках электрической энергии по соответствующему внешнеторговому договору,

- актов сдачи-приемки и других документов, подтверждающих фактическое перемещение электрической энергии, за каждый календарный месяц.

На приборы учета товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи, таможенными органами налагаются средства идентификации.

Таможенный транзит иностранных товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом между пунктами, расположенными в местах установки приборов учета, применяется в соответствии законодательством и нормативными правовыми актами государств-членов таможенного союза.

При этом не позднее 20 (двадцатого) числа месяца, следующего за каждым календарным месяцем фактического перемещения электрической энергии, в таможенный орган подлежит представлению письменное заявление с указанием сведений об объемах перемещения за расчетный период, условной стоимости электрической энергии.

Допускается изменение специфических характеристик транзитных товаров, перемещаемых по таможенной территории таможенного союза трубопроводным транспортом, вследствие технологических особенностей транспортировки.

Таможенные платежи, налоги уплачиваются не позднее дня подачи таможенной декларации на товары, перемещаемые через таможенную границу в течение одного календарного месяца.

В отдельных случаях таможенные органов вправе потребовать представление обеспечения уплаты пошлин, налогов (например, имеет задолженность по уплате пошлин, налогов; неоднократное в течение одного года привлечене к административной ответственности и сумма штрафов составила более 500 тысяч рублей).

5. Перемещение товаров для личного пользования (ст. 351 – 362 ТК ТС, ст. 317 – 318 ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации»).

Рассмотренные ранее таможенные операции и таможенные процедуры, а также порядок проведения таможенного контроля имели отношение в большей части к торговому обороту, то есть участниками таможенных правоотношений являются хозяйствующие субъекты.

Физические лица также могут быть участниками таможенных правоотношений. Цели и основания перемещения товаров, как правило, не являются предпринимательскими, а для личного пользования.

Отнесение товаров к товарам для личного пользования осуществляется таможенными органами исходя из:

-- заявления физического лица о перемещаемых товарах;

- характера и количества товаров;

- частоты пересечения физического лица или перемещения им товаров через таможенную границу.

В соответствии с подп. 36 п. 1 ст. 4 ТК ТС товары для личного пользования - это товары, предназначенные для личных, семейных, домашних и иных, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, нужд физических лиц, перемещаемые через таможенную границу:

- в сопровождаемом багаже (товары, непосредственно перемещаемые физическим лицом, включая ручную кладь (подп. 2 ст. 351 ТК ТС);

- несопровождаемом багаже - товары для личного пользования, принадлежащие физическому лицу, переданные или передаваемые перевозчику по договору международной перевозки (транспортной экспедиции) для фактического перемещения через таможенную границу в связи с въездом этого физического лица на территорию таможенного союза или его выездом с таможенной территории таможенного союза;

– доставляемые перевозчиком - товары для личного пользования, переданные или передаваемые перевозчику по договору международной перевозки (по накладной, коносаменту и иным документам) для целей фактического перемещения через таможенную границу в адрес физического лица либо от физического лица, не пересекавших таможенную границу (подп. 3 ст. 351 ТК ТС);

- в международных почтовых отправлениях в соответствии с документами Всемирного почтового союза (подп.16 п. 1 ст. 4 ТК ТС).

Порядок совершения таможенных операций физическими лицами значительно отличается от их совершения хозяйствующими субъектами. Эти отличия заключаются в простоте совершаемых действий и минимальном перечне представляемых документов.

Все виды товаров перемещаемых физическими лицами можно разделить на следующие группы:

1) любые товары, не запрещенные к ввозу на таможенную территорию таможенного союза или вывозу с этой территории. Установлен перечень:

- товаров, запрещенных к ввозу или вывозу (например, запрещенная информация, органы и ткани человека и др.),

- товаров, которые не могут перемещаться физическими лицами для личных целей (например, природные алмазы, медицинская техника, оборудование, трактора и др.)

В случае перемещения физическими лицами таких товаров применяется общий порядок совершения таможенных операций и уплата таможенных платежей в соответствии с заявляемой процедурой);

2) транспортные средства;

3) наличная валюта, ценные бумаги, чеки (дорожные, банковские).

Ввоз товаров на таможенную территорию таможенного союза для личного пользования предусматривает:

1) полное освобождение товаров от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов,

2) уплату таможенных платежей по единым ставкам,

3) уплату совокупного таможенного платежа.

1. Ввоз товаров на таможенную территорию для личного пользования с полным освобождением от уплаты таможенных платежей:

а) в сопровождаемом и несопровождаемом багаже (за исключением этилового спирта):

- товары таможенной стоимостью не более 1500 евро и общим весом не более 50 кг (в пределах указанной стоимости и веса совершеннолетние физические лица могут ввозить без уплаты таможенного платежа: алкогольные напитки, включая пиво (не более 3 л. на одного человека); табак и табачные изделия (200 сигарет или 50 сигар).

При этом таможенная стоимость определяется на основании оригиналов документов, содержащих сведения о стоимости товаров (например, кассовый или товарный чек);

- товары, полученные физическим лицом за пределами таможенной территории таможенного союза в качестве наследства (независимо от стоимости и веса) при условии документального подтверждения;

- товары, временно вывезенные и возвращаемые обратно с условием документального подтверждения;

- товары, относящиеся к культурным ценностям (при наличии подтверждающего документа);

- урны с прахом, гробы с телами умерших.

Кроме перечисленного, предусмотрены освобождения от уплаты таможенных платежей, представляемые отдельным категориям лиц:

- дипломатическим работникам и работникам административно-технического персонала и членам их семьи, проживающими совместно

- лицам, направленным на работу в иностранные государство государственными органами, срок пребывания которых за границей составил не менее 11 месяцев

Указанные лица имеют право ввозить товары для личного пользования не чаще одного раза в год в период пребывания за границей;

- физическим лицам государства – члена таможенного союза, временно проживающими за границей не менее 1 года (имеют право ввозить товары для личного пользования стоимостью до 5 тысяч евро, независимо от веса товара);

- беженцам, вынужденным переселенцам, а также лицам, переселяющимся в государство-член таможенного союза (имеют право ввозить бывшие в употреблении товары для личного пользования независимо от веса и стоимости).

б) пересылаемые для личного пользования физическими лицами в международных почтовых отправлениях (МПО):

- товары стоимостью не более 1 тысячи евро и весом не более 31 кг (при условии их пересылки в течение календарного месяца в адрес одного получателя физического лица, находящегося на таможенной территории);

- урны с прахом, гробы с телами умерших.

в) доставляемые перевозчиком в адрес физического лица, не пересекавшего таможенную границу:

- товары стоимостью не более 1 тысячи евро и весом не более 31 кг (при условии их пересылки в течение календарного месяца в адрес одного получателя физического лица, находящегося на таможенной территории);

- культурные ценности;

- наследуемое имущество;

- урны с прахом, гробы с телами умерших.

2. Ввоз товаров на таможенную территорию для личного пользования с уплатой таможенных платежей:

а) ввозимые на таможенную территорию в сопровождаемом и несопровождаемом багаже:

- товары (за исключением этилового спирта и неделимых товаров) таможенной стоимостью более 1500 евро и общим весом более 50 кг облагаются таможенным платежом по единой ставке в размере 30% от их стоимости, но не менее 4 евро на 1 кг веса (в части такого превышения);

- неделимые товары облагаются совокупным платежом (платеж, равный сумме таможенных пошлин, налогов, уплачивается общей суммой без разделения по видам таможенных платежей);

-этиловый спирт в количестве до 5 л. облагается таможенным платежом по единой ставке в размере 22 евро на 1 л.;

- алкогольные напитки и пиво ( от 3 до 5 л включительно) облагаются платежом по единой ставке в размере 10 евро за 1 л (в части превышения количественной нормы ввоза без уплаты таможенных платежей);

- товары физических лиц государства-члена таможенного союза, проживших за рубежом не менее 1 года, облагаются таможенным платежом по единой ставке в размере 30% от их стоимости, но не менее 4 евро за1 кг веса (в части превышения стоимостной нормы 5 тыс.евро);

б) товары, пересылаемые в МПО либо доставляемых перевозчиком в адрес физического лица в течение 1 месяца облагаются таможенным платежом по единой ставке в размере 30% стоимости, но не менее 4евро за 1 кг весе (в части превышения нормы свободного ввоза, т.е.свыше 1 тыс. евро и весом более 31 кг).

3. Временный ввоз товаров для личного пользования иностранными физическими лицами на таможенную территорию таможенного союза с освобождением от уплаты таможенных платежей допускается на период временного пребывания на этой территории (товары должны быть бывшими в употреблении и входить в перечень временно ввозимых товаров).

4. Вывоз и временный вывоз товаров физическими лицами за пределу таможенной территории таможенного союза допускается без уплаты вывозных таможенных пошлин.

При вывозе товаров, не являющихся товарами для личного пользования физическое лицо обязано заявить таможенную процедуру экспорта.

Исключения составляют вывоз отдельных товаров, облагаемых экспортными пошлинами в пределах количественных ограничений (например, бензин, находящийся в обычных баках транспортного средства и не более 10 л, находящееся в отдельной емкости).

Таможенное декларирование товаров для личного пользования, перемещаемых физическими лицами, осуществляется с применением пассажирской таможенной декларации.

Согласно п. 2 ст. 355 ТК ТС таможенному декларированию в письменной форме подлежат товары для личного пользования, перемещаемые:

1) в несопровождаемом багаже или доставляемые перевозчиком в адрес физического лица;

2) любым способом, в отношении которых применяются запреты и ограничения, кроме мер нетарифного и технического регулирования;

3) любым способом, в том числе временно ввозимые, стоимость и (или) количество которых превышает нормы перемещения таких товаров с освобождением от уплаты таможенных платежей;

4) транспортные средства, за исключением транспортных средств для личного пользования, зарегистрированных на территории государств-членов таможенного союза, временно вывозимых с таможенной территории таможенного союза и обратно ввозимых на такую территорию;

5) валюта государств-членов таможенного союза, ценные бумаги и (или) валютные ценности, дорожные чеки (превышающей в эквиваленте 10.000 долларов США);

6) культурные ценности;

7) ввозимые в сопровождаемом багаже, если перемещающее их физическое лицо имеет несопровождаемый багаж;

8) иные товары, определенные таможенным законодательством таможенного союза.

Физическое лицо вправе по своему желанию произвести таможенное декларирование товаров для личного пользования, не подлежащих таможенному декларированию в письменной форме.

Подача пассажирской таможенной декларации должна сопровождаться представлением таможенному органу документов, подтверждающих заявленные в ней сведения, перечень которых указан в ст. 356 ТК ТС

В местах прибытия на таможенную территорию таможенного союза или убытия с этой территории для целей таможенного декларирования товаров для личного пользования, может применяться система двойного коридора, предусматривающие

- «зеленый» коридор (специально обозначенное место для перемещения в сопровождаемом багаже товаров, не подлежащих декларированию в письменной форме);

- «красный» коридор (специально обозначенное место для перемещения товаров, подлежащих таможенному декларированию в письменной форме, в том числе и в случаях подачи таможенной декларации, когда ТК ТС этого не требует).

6. Перемещение припасов (ст. 363 – 365 ТК ТС).

Согласно подп. 23 п. 1 ст. 4 ТК ТС под припасами понимаются товары:

- необходимые для обеспечения нормальной эксплуатации и технического обслуживания морских (речных) водных судов, воздушных судов и поездов в пути следования или в пунктах промежуточной остановки либо стоянки, за исключением запасных частей и оборудования;

- предназначенные для потребления пассажирами и членами экипажей на борту водных судов, воздушных судов, в поездах, независимо от того, продаются эти припасы или нет;

- предназначенные для продажи пассажирам и членам экипажей водных судов, воздушных судов без цели потребления указанных припасов на борту этих судов.

Перемещение припасов через таможенную границу осуществляется без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования.

Указанные положения не применяются в отношении товаров, находящихся на транспортных средствах физических лиц для личного пользования.

Решением КТС могут определяться количественные нормы припасов, к которым применяются положения настоящей главы. Припасы, превышающие нормы, подлежат помещению под таможенные процедуры в общем порядке.

Таможенные операции в отношении припасов при ввозе на таможенную территорию таможенного союза производятся в местах прибытия, при вывозе с таможенной территории таможенного союза - в местах начала международной перевозки либо местах убытия.

Припасы подлежат таможенному декларированию без помещения товаров под таможенные процедуры.

При таможенном декларировании припасов в качестве таможенной декларации могут использоваться таможенная декларация на товары, транспортные (перевозочные), коммерческие и (или) иные документы.

Припасы, предназначенные для продажи пассажирам и членам экипажей воздушных судов без цели их потребления на борту этих судов, могут продаваться во время нахождения воздушных судов на таможенной территории таможенного союза при условии, что их продажа осуществляется на борту этих судов.

Припасы могут с разрешения таможенного органа временно выгружаться, передаваться соответственно на другие суда или в другие поезда, осуществляющие международные перевозки грузов, пассажиров и (или) багажа, если соблюдаются условия, предусмотренные настоящей главой.

Использование припасов в целях, не предусмотренных ТК ТС, допускается при их помещении под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления или экспорта.

315