
- •Примерная программа по дисциплине «Бюджетная система России».
- •Цели и задачи дисциплины, ее место в учебном процессе.
- •2. Содержание дисциплины.
- •Тема 1. Понятие и роль бюджета в макроэкономическом регулировании
- •1.2 Бюджетное устройство в рф: организация и принципы построения бюджетной системы рф, их характеристика
- •1.3 Сущность бюджетного процесса в рф
- •Основы составления проектов бюджетов
- •Основы рассмотрения и утверждения бюджетов
- •Тема 2. Понятие бюджетной классификации рф. Порядок применения бюджетной классификации Российской Федерации
- •2.1 Понятие бюджетной классификации, ее состав
- •2.2 Классификация доходов бюджетов
- •2.3 Классификация расходов бюджетов
- •2.4 Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов
- •2.5 Классификация операций сектора государственного управления
- •Тема 2. Доходы бюджетов рф.
- •2.1 Доходы бюджетов в соответствии с Бюджетным кодексом рф.
- •3.3 Понятие собственных доходов бюджетов в период становления и реформирования бюджетной системы рф.
- •3.4 Общая характеристика налогового потенциала.
- •3.5. Критерии закрепления доходов по уровням бюджетной системы
- •Тема 4. Планирование доходов бюджета
- •4.1 Планирование контингентов налогов
- •Тема 5. Определение рисков доходов бюджета
- •5.1 Сущность и значение оценки риска доходов бюджета
- •Определение размера возможных финансовых потерь по отдельным видам финансового и бюджетного риска.
- •Выбор и использование внутренних механизмов нейтрализации негативных последствий отдельных видов финансовых и бюджетных рисков.
- •5.2 Инструментарий оценки риска
- •Определение риска исполнения федерального бюджета в 2007 году.
- •Тема 6. Расходы бюджета
- •6.1. Особенности финансирования расходов по разделу «Здравоохранение»
- •1. Лечебно-профилактические учреждения
- •2. Учреждения здравоохранения особого типа
- •6.1.1. Формирование расходов по разделу «Здравоохранение»
- •6.1.2. Определение заработной платы работников здравоохранения в соответствии с новой системой оплаты труда
- •Единая тарифная сетка по оплате труда работников федеральных государственных учреждений
- •Определение разрядов оплаты труда по категориям работников
- •Повышения размеров тарифных ставок (окладов), установленные федеральными законами и иными нормативными правовыми актами, носящие общеотраслевой характер
- •6.1.3. Анализ эффективности использования коечного фонда
- •6.2. Особенности финансирования расходов по разделу «Образование»
- •6.2.1. Теоретические основы деятельности учреждений образования
- •6.2.2. Основы составления бюджетов и финансирование расходов на учреждения образования
- •6.2.3. Организация финансирования расходов бюджета на образование
- •6.2.4. Финансовое планирование в образовательном учреждении
- •6.2.5. Методика формирования системы оплаты труда и стимулирования работников государственных образовательных учреждений.
- •6.2.5. Производственные показатели системы образования
- •6.2.6. Формирование расходов по экономической статье: «Приобретение предметов снабжения и расходных материалов»
- •6.2.7. Формирование расходов по статье: «Оплата коммунальных услуг»
- •6.2.8. Методика расчета потребности бюджетных учреждений в бюджетных средствах
- •6.2.9. Планирование расходов на содержание школ-интернатов и детских дошкольных учреждений
- •12. Какие из названных видов доходов могут служить дополнительным источником финансирования образовательных учреждений?
- •13. От каких факторов зависит разряд педагогического персонала образовательного учреждения ?
- •14. От каких факторов зависит разряд учебно-вспомогательного персонала образовательного учреждения ?
- •16. Какие из перечисленных показателей используются для расчета фонда оплаты труда педагогического персонала школы?
- •17.Укажите виды надбавок, выплачиваемых работникам образовательных учреждений?
- •18. Укажите виды доплат, выплачиваемых работника образовательных учреждений?
- •Тема 7. Состояние жилищно-коммунального хозяйства в современных условиях
- •7.1. Значение жилищно-коммунального хозяйства и особенности его функционирования
- •7.2. Законодательное регулирование жилищно-коммунального хозяйства.
- •7.3. Основные принципы и направления реформирования жилищно-коммунального хозяйства
- •7.4. Финансирование жилищно-коммунального хозяйства Виды расходов бюджета на содержание и развитие жилищно-коммунального хозяйства
- •7.5. Источники финансирования отрасли
- •7.6. Организация планирования и финансирования расходов бюджетов на жилищно-коммунальное хозяйство
- •7.7. Субсидия как способ финансирования расходов жилищно-коммунального хозяйства Условия и механизм предоставления субсидий.
- •7.8. Механизм определения размера жилищных субсидий населению
- •Список используемой литературы
- •Содержание тем рефератов.
- •Контрольные вопросы
- •Тесты по теме «Жилищно-коммунальное хозяйство (жкх)»
- •Каким образом устанавливается региональный стандарт стоимости жку?
- •Приложения
- •Характеристика агропромышленного комплекса.
- •Главная задача агропромышленного комплекса заключается в:
- •Первая сфера агропромышленного комплекса включает в себя:
- •Вторая сфера агропромышленного комплекса включает в себя:
- •Третья сфера агропромышленного комплекса включает в себя:
- •Проблема сырьевой зависимости доходов федерального бюджета России. Опыт формирования Стабилизационного фонда.
- •Правовые основы функционирования Фонда национального благосостояния
- •Оценка эффективности управления средствами Фонда национального благосостояния и Резервного фонда рф в контексте сравнения с норвежской моделью управления
- •Поиск путей оптимизации управления средствами Фонда национального благосостояния и Резервного фонда рф на законодательном уровне
- •Где были созданы первые сберегательные фонды?
- •2. К основным недостаткам нормативного регулирования в период действия Стабфонда можно отнести:
- •3. Нефтегазовые доходы федерального бюджета рассчитываются как:
- •4. Ненефтегазовый дефицит федерального бюджета представляет собой разницу между:
- •5. Объем нефтегазовых доходов федерального бюджета, которые могут использоваться на финансовое обеспечение нефтегазового трансферта в соответствующем финансовом году:
- •6. Предельная максимальная доля разрешенных долговых обязательств иностранных государств в совокупном объеме размещаемых средств Резервного фонда равна:
- •7. Фонд национального благосостояния формируется за счет:
- •8. Максимальная предельная доля депозитов в иностранных банках и кредитных организациях в совокупном объеме размещаемых средств Фонда национального благосостояния равна:
- •9. Основные функции суверенного фонда благосостояния таковы:
- •10. Факторы, обеспечивающие сохранность средств Фонда национального благосостояния рф:
- •Тема 10. Сущность и значение управления государственными и территориальными финансами. Цели, задачи и функциональные элементы управления бюджетами различных уровней
- •Тема 11. Методологические основы планирования и прогнозирования бюджетов
- •11.1. Сущность и содержание бюджетного планирования и прогнозирования
- •11.2. Методы прогнозирования. Классификация методов прогнозирования
- •12.1. Принципы организации эффективной и созидательной системы государственного контроля и направления реформирования системы контрольно-ревизионных органов в регионах рф
- •12.2. Внедрение механизма исполнения региональных бюджетов при предварительной системе контроля и Концепция государственного финансового контроля в регионах
- •3.3. Формирование показателей эффективности гфк
- •12.3. Анализ бюджетов как составная часть бюджетного менеджмента
- •12.3.1. Методы бюджетного анализа
- •12.3.2. Методики оценки устойчивости бюджетов различных уровней
- •7. В рамках предоставленных действующим законодательством полномочий, финансовый контроль осуществляется:
- •8. По временному критерию выделяют следующие виды отчетности бюджетных органов:
- •9. Анализ бюджета – это:
- •10. За счет синхронизации поступлений и расходования бюджетных средств, в том числе за счет внедрения казначейской системы исполнения бюджета, достигается:
- •Тесты по общей теории государственных финансов для дисциплины «Бюджетная система Российской Федерации»
- •8. Государственный бюджет выражает отношения между:
- •9. Функцией государственного бюджета не является:
- •10. Исходными макроэкономическими показателями для составления проекта бюджета являются:
- •11. Бюджетная система рф - это:
- •17. Субсидия - это
- •18. Межбюджетные трансферты - это
- •19. Бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов следующих уровней:
- •20. Участниками бюджетного процесса, обладающими бюджетными полномочиями на федеральном уровне, являются:
- •21. Под бюджетным устройством понимается:
- •Контрольные вопросы по общей теории государственных финансов дисциплины «Бюджетная система Российской Федерации»
- •Тесты по теме «Доходы бюджета» дисциплины «Бюджетная система Российской Федерации»
- •Контрольные вопросы по теме «Доходы бюджетной системы» дисциплины «Бюджетная система Российской Федерации»
- •Тесты по теме «Расходы бюджета» дисциплины «Бюджетная система Российской Федерации» по разделу «Образование»
- •Вопросы по разделу «Образование»
- •Тесты по разделу «Здравоохранение и физкультура»
- •1. Назовите основные источники финансирования здравоохранения в современных условиях:
- •2. Средства омс используются на финансирование следующих видов расходов по учреждениям, входящим в систему омс:
- •3. Бюджетные средства используются на финансирование следующих видов расходов по учреждениям, входящим в систему омс:
- •Вопросы по разделу «Здравоохранение и физкультура»
- •Контрольные вопросы по разделу «Культура»
- •Тесты по разделу «Жилищно-коммунальное хозяйство (жкх)»
- •12. Каким образом устанавливается региональный стандарт стоимости жку:
- •Вопросы по теме финансирования жкх
- •Тесты по теме «Бюджетный контроль»
- •10 Контрольным подразделением Минфина рф не является:
- •11. Федеральное казначейство не осуществляет:
- •12. К проблемам бюджетного контроля не относится:
- •Контрольные вопросы по теме «Бюджетный контроль»
- •Практические задания по теме «Доходы бюджета»
- •По результатам расчета заполнить следующую таблицу.
- •4. Рассчитать поступления налога на доходы физических лиц в бюджет, если имеется следующая информация (в тыс. Руб.)
- •По результатам расчета заполнить следующую таблицу.
- •5. Рассчитать поступления налога на игорный бизнес в бюджет, если имеется следующая информация
- •По результатам расчета заполнить следующую таблицу.
- •Рассчитать поступления акцизов по спирту, пиву и алкогольной продукции в бюджет, если имеется следующая информация:
- •Переходящий платеж за 4 квартал предыдущего года – 5212 т.Руб.
- •8. Рассчитать поступления налога на имущество физических лиц в бюджет, если имеется следующая информация:
- •По результатам расчета заполнить следующую таблицу.
- •8. Рассчитать поступления налога на имущество организаций в бюджет, если имеется следующая информация
- •По результатам расчета заполнить следующую таблицу.
- •Для справки.
- •Глава 8. Доходы бюджетов субъектов российской федерации
- •Глава 9. Доходы местных бюджетов
- •Практические задания по теме «Расходы бюджета» Практические задания по теме «Расходы бюджета на образование»
- •Количество учащихся, административно-управленческого и
- •Практические задания по теме «Расходы бюджета на здравоохранение»
- •Практические задания по теме «Расходы бюджета на культуру»
- •Учебное пособие по дисциплине по изучению курса «Бюджетная система Российской Федерации» для студентов специальности 080105 «Финансы и кредит»
- •603600, Г. Нижний Новгород, ул. Большая Покровская, 37.
Тема 2. Доходы бюджетов рф.
2.1 Доходы бюджетов в соответствии с Бюджетным кодексом рф.
В соответствии с БК РФ от 31.07.1998 №145-ФЗ доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации.
В доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы Российской Федерации для целевого финансирования централизованных мероприятий, а также безвозмездные перечисления.
В составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов.
В соответствии со статьей 41 БК РФ «Виды доходов бюджетов» доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений.
Виды доходов бюджета.
Доходы всех бюджетов РФ можно разделить на:
налоговые доходы;
неналоговые доходы;
безвозмездные и безвозвратные перечисления.
К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.
Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. НК устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в РФ.
Налоговая система РФ имеет 3 уровня:
Федеральный уровень - это налоги и сборы, которые установлены НК и обязательны к уплате на всей территории РФ:
налог на добавленную стоимость;
акцизы;
налог на доход физический лиц;
налог на прибыль организации;
налог на добычу полезных ископаемых;
водный налог;
сборы за использование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
государственная пошлина;
Региональный уровень – это налоги, которые установлены НК и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ:
налог на имущество организации;
налог на игорный бизнес;
транспортный налог.
Местный уровень – это налоги, которые установлены НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований:
земельный налог;
налог на имущество физических лиц.
НК также устанавливаются специальные налоговые режимы:
система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
упрощенная система налогообложения;
система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Федеральные налоги.
Налог: НДС (гл. 21 НК РФ).
Объекты налога:
реализация Т, Р, У, имущественных прав, имущества на территории РФ;
ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
выполнение СМР для собственного потребления.
передача на территории РФ продуктов Т,Р,У для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации.
Налоговая база:
стоимость Т,Р по ценам , определенных статьей 40 НК и включающих акциз;
таможенная стоимость + таможенная пошлина + акциз;
стоимость выполненных работ, исходя из фактических расходов.
Налоговый период: 1 месяц, если ежемесячная сумма выручки не более 2 млн. С 2008 г. – квартал.
Налоговые ставки:
0% - при реализации товаров в таможенном режиме экспорта.
10% - при реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий, лекарственных средств и изделий медицинского назначения.
18% - по остальным Т,Р,У.
Порядок исчисления налога:
НБ * Ставка – нал. вычет + восстановленный налог
Сроки уплаты налога: не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.
Куда зачисляется: 100% в федеральный бюджет.
Налог: Акцизы (гл. 22 НК РФ).
Объекты налога:
реализация на территории РФ лицами произведенных подакцизных Т.
продажа лицами переданных им конфискованных Т. или бесхозных Т.
передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных Т. собственнику сырья.
ввоз подакцизных Т. на территорию РФ.
получение денатурированного спирта и прямогонного бензина лицами, имеющими свидетельство о регистрации.
Налоговая база:
При твердых ставках:
объем реализации подакцизных Т. в натуральном выражении.
При адвалорных ставках:
стоимость реализованных подакцизных Т. по ценам, определенным статьей 40 НК РФ.
таможенная стоимость + таможенная пошлина.
Налоговый период: Календарный год.
Налоговые ставки:
Ставки различны по видам подакцизных Т. (ст. 193 НК РФ). Ставки бывают 3 видов:
твердые (в руб. за натур. единицу)
% или адвалорные (в % к отпускной цене)
комбинированные или смешанные ( применяются по табачной продукции).
Порядок исчисления налога:
НБ * Ставка – налоговые вычеты
Сроки уплаты налога: не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.
Куда зачисляется: в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ.
Налог: НДФЛ (гл. 23 НК РФ).
Объекты налога:
Для резидентов – доход, полученный на территории РФ и за ее пределами.
Для нерезидентов – доход от источников в РФ.
Налоговая база:
Доходы в виде выигрышей и призов на конкурсах, проводимых в виде рекламы более 4000 руб., экономия на % за пользование заемными средствами, % по вкладам в банк, превышающие ставку рефинансирования, некоторые страховые выплаты (Д1).
Доходы нерезидентов (Д2).
Дивиденды в пользу резидентов РФ, % по облигациям с ипотечным покрытием (Д3).
Все остальные доходы (Д4).
Налоговый период: Календарный год.
Налоговые ставки:
Д1 = 35%.
Д2 = 30%.
Д3 = 9%.
Д4 = 13%.
Порядок исчисления налога:
(НБ – налог. вычеты) * ставку
Сроки уплаты налога: не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.
Куда зачисляется: в бюджеты субъектов РФ (70%) и бюджеты муниципальных образований (30%).
Налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ).
Объекты налога: Прибыль, полученная налогоплательщиком.
Налоговая база: Денежное выражение прибыли (нарастающим итогом с начала года), доходы в натуральной форме учитываются с учетом трудоемкости произведенной работы.
Налоговый период: Календарный год. Отчеты период - 3, 6, 9 месяцев.
Налоговые ставки:
20%;
9% - на доходы в виде дивидендов между российскими организациями;
15% - на доходы в виде дивидендов между российскими и иностранными организациями; на доходы в виде % по государственным и муниципальным ценным бумагам;
10% - на доходы от использования транспортных средств в международных перевозках;
20% - на иные доходы иностранных организаций.
Порядок исчисления налога:
(доходы учитываемые – расходы учитываемые) * ставка
Сроки уплаты налога: Не позднее 28 января года, следующего за отчетным.
Куда зачисляется: 2% - в ФБ; 18% - в БСФ.
Налог: Налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 НК РФ).
Объекты налога: Полезные ископаемые, добытые из недр на территории и РФ и за ее пределами, а также добытые из отходов добывающего производства.
Налоговая база: Стоимость добытых полезных ископаемых, определенная в соответствии со статьей 340 НК РФ.
Налоговый период: Календарный год.
Налоговые ставки: Ставки различны по видам полезных ископаемых (ст. 342 НК РФ).
Порядок исчисления налога: Налоговая База * Ставка.
Сроки уплаты налога: Не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Куда зачисляется: Федеральный Бюджет, Бюджеты субъектов РФ.
Налог: Водный налог (гл. 25.2 НК).
Объекты налога:
забор воды из водных объектов
использование акватории водных объектов;
использование водных объектов без забора для целей гидроэнергетики;
использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.
Налоговая база:
объем воды, забранного из водного объекта за налоговый период;
площадь предоставляемого водного объекта;
количество произведенной продукции.
Налоговый период: Квартал.
Налоговые ставки: Устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам (ст. 333.12 НК РФ).
Порядок исчисления налога: Налоговая База* Ставка.
Сроки уплаты налога: Не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Куда зачисляется: Федеральный бюджет 100%.
Налог: Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов (гл. 25.1 НК РФ).
Объекты налога:
объекты животного мира в соответствии с п.1 ст. 333.3 НК;
объекты водных биологических ресурсов в соответствии с п.4,5 ст. 333.3 НК РФ.
Налоговые ставки: Устанавливаются за каждый объект животного мира и объект водных биологических ресурсов (ст. 333.3 НК).
Порядок исчисления налога: Количество объектов * ставка.
Сроки уплаты налога: Уплата при получении лицензии (разрешения) на пользование. Разовый платеж.
Куда зачисляется: Федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ.
Налог: Государственная пошлина (гл. 25.3 НК РФ).
Объекты налога: Государственная пошлина уплачивается: при обращении в Конституционный Суд РФ, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям; при обращении за совершением нотариальных действий; при обращении за выдачей документов; при обращении за проставлением апостиля; при обращении за ежегодным подтверждением регистрации судна; при обращении за совершением иных юридически значимых действий.
Налоговая база: Цена иска, стоимость имущества, договора и т.д.
Налоговые ставки: Определяется в зависимости от объекта (цены иска, стоимости договора и т.д.).
Порядок исчисления налога: В % от налоговой базы или по твердой ставке (в руб.)
Сроки уплаты налога: Уплата до совершения юридически значимых действий, по месту их совершения.
Куда зачисляется: По месту регистрации в федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты.
Региональные налоги.
Налог: Налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ).
Объекты налога: Движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.
Налоговая база: Среднегодовая стоимость имущества.
Налоговый период: Календарный год. Отчетный период – 3, 6, 9 месяцев.
Налоговые ставки: Ставки прогрессивные. Они устанавливаются органам местного самоуправления в интервале 0,1 – 2%.
Порядок исчисления налога:
(Среднегодовая стоимость * Ставка/100) – сумма авансовых платежей
Сроки уплаты налога: Налог и авансовые платежи подлежат уплате в порядке и сроки, установленные законами субъектов РФ.
Куда зачисляется: Бюджеты субъектов РФ – 100%.
Налог: Налог на игорный бизнес (гл. 29 НК РФ).
Объекты налога: Игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы.
Налоговая база: Определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.
Налоговый период: Календарный месяц.
Налоговые ставки:
За 1 игровой стол – 25000-125000;
За 1 игровой автомат – 1500-7500;
За кассу тотализатора и букмекерской конторы – 25000-125000.
Порядок исчисления налога: НБ*Ставка
Сроки уплаты налога: Уплата по месту регистрации, не позднее подачи налоговой декларации. Налоговая декларация предоставляется 20 числа месяца, следующего за отчетным.
Куда зачисляется: Бюджеты субъектов РФ – 100%.
Налог: Транспортный налог (гл. 28 НК РФ).
Объекты налога: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.
Налоговая база:
мощность двигателя, л.с.;
валовая вместимость в регистровых тоннах для несамоходных средств;
тяга реактивного двигателя транспортного средства, единица транспортного средства.
Налоговый период: Календарный год. Субъекты Федерации могут устанавливать отчетные периоды
Налоговые ставки: Ставки устанавливаются в зависимости от налоговой базы (ст. 361 НК РФ).
Порядок исчисления налога: НБ*Ставка*М/12,
где М- количество полных месяцев владения ТС
Сроки уплаты налога: Уплата по месту нахождения ТС. Срок предоставления декларации – 1 февраля года, следующего за отчетным.
Куда зачисляется: Бюджеты субъектов РФ – 100%.
Местные налоги.
Налог: Налог на имущество физического лица.
Объекты налога: Жилые дома, дачи, гаражи, другие сооружения и строения.
Налоговая база: Суммарная инвентаризационная стоимость объекта.
Налоговый период: Календарный год.
Налоговые ставки: Ставки прогрессивные. Они устанавливаются органами местного самоуправления в интервале 0,1 – 2%.
Порядок исчисления налога: НБ*Ставка.
Сроки уплаты налога: Не позднее 15сентября и 15 ноября равными долями.
Куда зачисляется: Местные бюджеты – 100%.
Налог: Земельный налог (гл. 31 НК РФ)
Объекты налога: Земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговая база: Кадастровая стоимость земельного участка на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговый период: Календарный год. Отчетный период – 3, 6, 9 месяцев.
Налоговые ставки: Ставка устанавливается органами местного самоуправления и не может превышать:
0,3% за земли с/х назначения, жилой фонд, ЖКХ, жилищного строительства, личного подсобного хозяйства;
1,5% по остальным землям
Порядок исчисления налога: Кадастровая стоимость*Ставка/100*М/12
Сроки уплаты налога: Порядок и сроки установлены нормативно- правововыми актами представительных органов муниципальных образований.
Куда зачисляется: муниципальные бюджеты – 100%.
Специальные режимы налогообложения:
Название налога: ЕНВД (гл. 26.3).
Объект налогообложения: Вмененный доход налогоплательщика.
Налоговая база: Вмененный доход (произведение базовой доходности по виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности).
Налоговый период: Квартал.
Налоговая ставка: 15%.
Порядок исчисления налога: НБ*К1*К2*0,15; К1-дефлятор, учитывающий индекс изменения потребительских цен; К2-корректирующий коэффициент, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности.
Порядок и сроки уплаты налога: не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма ЕНВД уменьшается на сумму страх. взносов на обязательное пенсионное страхование, вознаграждений работникам, страх. взносов в виде фикс. платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50 %. Налоговые декларации предоставляются налогоплательщиками не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Куда зачисляется: местный бюджет по нормативу 90%.
Название налога: УСН (гл. 26.2) (переход осуществляется, если доходы за 9 месяцев не превысили 15 млн. руб.)
Объект налогообложения:
Доходы;
Доходы, уменьшенные на величину расходов). Выбор осуществляется налогоплательщиком.
Налоговая база:
денежное выражение доходов;
денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Налоговый период: Календарный год (отчетный – первый квартал, полугодие, 9 мес.).
Налоговая ставка: 1) 6%; 2) 15%.
Порядок исчисления налога: НБ*ставка; по итогам каждого отчетного периода исчисляются авансовые платежи, исходя из доходов или доходов, умен. на величину расходов, нарастающим итогом.
Порядок и сроки уплаты налога: Уплата по месту нахождения организации. Налог по истечении налогового периода уплачивается не позднее 31 марта года (организации) и 30 апреля (ИП), следующий за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи - не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Куда зачисляется: Бюджеты субъектов РФ – норматив 90%.
Название налога: ЕСХН (гл. 26.1).
Объект налогообложения: Доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налоговая база: Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. НБ можно уменьшить на сумму убытка по итогам прошлого периода, но не более чем на 30%.
Налоговый период: Календарный год (отчетный – полугодие).
Налоговая ставка: 6 %.
Порядок исчисления налога: НБ*0,06. По итогам отчетного периода исчисляются авансовые платежи, исходя из НБ, полученной нарастающим итогом.
Порядок и сроки уплаты налога: Уплата по месту нахождения организации не позднее 31 марта года, следующий за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи – не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода.
Куда зачисляется: Бюджеты субъектов РФ – норматив 30%, местные бюджеты -30%.
Название налога: Соглашение о разделе продукции (гл. 26.4).
Объект налогообложения: Замена уплаты совокупности налогов и сборов разделом произведенной продукции в соответствии с условиями соглашения, за исключением следующих налогов и сборов (объекты определяются соответственно):
НДС;
налога на прибыль организаций;
НДПИ;
платежи за пользование природными ресурсами;
плата за негативное воздействие на окружающую. среду;
водный налог;
государственная пошлина;
таможенные сборы;
земельный налог; акциз, за исключением акциза на подакцизное минеральное сырье.
Налоговая база: Налоговые базы, налоговые ставки, налоговые периоды, порядки и сроки уплаты и исчисления соответствующих налогов определяются отдельно по каждому налогу в соответствии с гл. 26.4.
К неналоговым доходам относятся:
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. В соответствии со статьей 42 БК РФ «Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности» в доходах бюджетов учитываются:
средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;
средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;
плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;
доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам Российской Федерации или муниципальным образованиям;
часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;
другие предусмотренные законодательством Российской Федерации доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.
Доходы бюджетного учреждения, полученные от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в полном объеме учитываются в смете доходов и расходов бюджетного учреждения и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, либо как доходы от оказания платных услуг.
В соответствии со статьей 43 БК РФ «Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности» средства, получаемые от продажи государственного и муниципального имущества, подлежат зачислению в соответствующие бюджеты в полном объеме.
Доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.
Средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
Прочие налоговые поступления (благотворительные поступления).
Таможенные пошлины.
К безвозмездным и безвозвратным перечислениям относятся перечисления в виде:
финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;
субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций;
субвенций из местных бюджетов бюджетам других уровней;
иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;
безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных фондов;
безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических лиц и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований.
Порядок перечисления в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации средств, получаемых в процессе приватизации государственного и муниципального имущества, нормативы их распределения между бюджетами разных уровней, а также размеры затрат на организацию приватизации определяются законодательством Российской Федерации о приватизации.
В соответствии со статьей 46 БК РФ «Штрафы и иные суммы принудительного изъятия» штрафы подлежат зачислению в местные бюджеты по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа, если иное не предусмотрено БК РФ и иными законодательными актами Российской Федерации.
Суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, в принудительном порядке изымаемые в доход государства, зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством Российской Федерации и решениями судов.
Суммы денежных взысканий (штрафов), применяемых в качестве санкций, предусмотренных главами 16 и 18 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, подлежат зачислению в соответствующие бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по нормативам и в порядке, которые установлены федеральным законом о федеральном бюджете на текущий финансовый год и (или) законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для соответствующих налогов и сборов, федеральными законами о бюджетах государственных внебюджетных фондов.
Суммы денежных взысканий (штрафов), применяемых в качестве санкций, предусмотренных главами 16 и 18 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, которые невозможно отнести к соответствующему налогу и сбору, подлежат зачислению в федеральный бюджет, бюджеты соответствующих субъектов Российской Федерации, местные бюджеты в порядке, определяемом федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
Нефтегазовые доходы федерального бюджета.
Нефтегазовые доходы федерального бюджета используются для финансового обеспечения нефтегазового трансферта, а также для формирования Резервного фонда и Фонда национального благосостояния.
К нефтегазовым доходам федерального бюджета относятся доходы федерального бюджета от уплаты:
налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья);
вывозных таможенных пошлин на нефть сырую;
вывозных таможенных пошлин на газ природный;
вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти.
Нефтегазовый дефицит федерального бюджета
Ненефтегазовый дефицит федерального бюджета представляет собой разницу между объемом доходов федерального бюджета без учета нефтегазовых доходов федерального бюджета и доходов от управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния и общим объемом расходов федерального бюджета в соответствующем финансовом году.
С 1 января 2011 года ненефтегазовый дефицит федерального бюджета не может превышать 4,7 процента прогнозируемого в соответствующем финансовом году валового внутреннего продукта, указанного в федеральном законе о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.
Ненефтегазовый дефицит федерального бюджета финансируется за счет нефтегазового трансферта и источников финансирования дефицита федерального бюджета.
Нефтегазовый трансферт
Нефтегазовый трансферт представляет собой часть средств федерального бюджета, используемых для финансирования ненефтегазового дефицита федерального бюджета за счет нефтегазовых доходов федерального бюджета и средств Резервного фонда.
С 1 января 2011 года величина нефтегазового трансферта на соответствующий финансовый год утверждается федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в абсолютном размере, исчисленном как 3,7 процента прогнозируемого на соответствующий год объема валового внутреннего продукта, указанного в федеральном законе о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.