Государственное образовательное учреждение высшего

профессионального образования

«Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского»

Финансовый факультет

Кафедра «Финансы»

Н.И. Яшина

Учебно-методическое пособие

по дисциплине «Бюджетная система Российской Федерации»

для студентов специальности «Финансы и кредит»

Нижний Новгород

2011

ББК В3 В6

Ф-15

Лекции по дисциплине «Бюджетная система Российской Федерации» для студентов специальности «Финансы и кредит»

Ф-15 Н.И. Яшина, Бюджетная система Российской Федерации: Н. Новгород: Издательство Нижегородского госуниверситета, 2011.

Рецензент д.э.н., профессор Т.Н. Данилова

Учебно-методическое пособие содержит требования к уровню освоения содержания дисциплины, тематический план дисциплины, содержание разделов дисциплины, примерные задачи к разделам, тесты, темы курсовых работ, вопросы и список литературы по дисциплине «Бюджетная система Российской Федерации».

УДК 53.088

ББК В3 В6

Нижегородский государственный

университет им. Н.И. Лобачевского, 2011

Примерная программа по дисциплине «Бюджетная система России».

1. Цели и задачи дисциплины, ее место в учебном процессе.

1.1. Целью курса «Бюджетная система России» является изучение одного из важнейших элементов экономической системы, воплощающего базисный способ финансового регулирования экономики- бюджета, его роли в социально-экономической системе, рассмотрение теоретических и практических аспектов процесса формирования и использования бюджетных средств.

1.2.Основными задачами изучения дисциплины «Бюджетная система России» являются:

формирование знаний о роли бюджета в макроэкономическом регулировании и основных направлениях бюджетной реформы;

знакомство студентов с теорией и практикой формирования доходной части бюджета, расчета прогнозов поступлений налоговых платежей в бюджеты всех уровней;

формирование у студентов практических навыков анализа структуры расходов бюджета различных уровней, изучение методики их расчета на уровне отрасли, учреждения;

изучение процессов формирования, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджета, видов и форм бюджетного контроля, задач и функций регулирующих органов;

умение анализировать современные проблемы в области межбюджетных отношений;

приобретение знаний для использования их в практике бюджетной работы.

Целью практических и семинарских занятий является самостоятельное изучение отдельных теоретических тем дисциплины, а также самостоятельное выполнение практических расчетов, связанных с формированием доходов и планированием расходов бюджета с последующим контролем со стороны преподавателя.

В результате изучения дисциплины «Бюджетная система России» студенты должны:

знать:

содержание категорий, используемых в бюджете;

функции категорий;

механизм применения категорий в практике РФ;

современные проблемы бюджетной системы РФ;

уметь:

применять на практике теоретические знания в области бюджета;

объяснить вопросы использования и решать проблемные ситуации в области бюджетных отношений;

анализировать тенденции развития бюджетного механизма;

иметь представление о:

взаимосвязях дисциплины с другими общеэкономическими и специальными дисциплинами, изучаемыми по специальности;

тенденциями исторического развития бюджетной системы РФ;

направлениях совершенствования бюджетного устройства и бюджетной системы РФ.

1.3. Перечень дисциплин, необходимых для изучения данного курса.

Для изучения курса «Бюджетная система России» требуются знания по курсам: «Финансы», «Экономическая теория», «Статистика» и др.

2. Содержание дисциплины.

2.1. Содержание курса и формы контроля.

2.2. Содержание тем.

Тема 1. Понятие и роль бюджета в макроэкономическом регулировании

1.1. Социально–экономическая сущность бюджета, его функции, их характеристика

Бюджет порожден самим фактором существования государства, современное государство не может существовать без бюджета. Именно в бюджете консолидируются все основные социально-экономические противоречия, накопившиеся в каждом обществе. Для их успешного разрешения необходимо иметь определенную совокупность знаний о самом понятии «бюджет», принципах построения бюджетной системы государства, системе межбюджетных отношений, структуре доходов и расходов бюджетов разных уровней, методике их формирования и организации исполнения, приоритетных направлений бюджетной реформы.

Бюджет образует центральное звено системы финансов и выражает все ее основные качественные признаки. Поскольку финансы – это система императивных денежных отношений, в процессе которых образуются и используются государственные централизованные денежные фонды, то и бюджет представляет собой систему денежных отношений, но более узкую. Следовательно, бюджет – это система императивных денежных отношений, в процессе которых образуется и используется денежный фонд. Последний является централизованным денежным фондом, предназначенным для финансирования широкого круга общественных потребностей (отраслей хозяйства, социальных нужд, управления, обороны и т.д.).

Анализ показывает, что термином «бюджет» в экономической литературе одновременно обозначаются различные по своей природе объекты: «форма образования и расходования денежных средств для обеспечения функций органов власти»; «основной централизованный фонд денежных средств»; «основной финансовый план государства»; «совокупность… денежных отношений…как основной финансовый план…как важнейший финансовый регулятор…».

Бюджет играет важную экономическую, социальную и политическую роль в воспроизводственном процессе. Используя средства бюджетного фонда на финансирование приоритетных отраслей хозяйства, государство оказывает влияние на перераспределение национального дохода между отраслями. Через бюджет доходы более рентабельных отраслей направляются в отрасли с низкой рентабельностью (например, из промышленности в сельское хозяйство). Финансируя за счет бюджетного фонда учреждения и организации социальной сферы, государство способствует воспроизводству рабочей силы. Через бюджет перераспределяются доходы между федеральным уровнем и административными территориями (субъектами РФ). Кроме того, через государственный бюджет осуществляется перераспределение средств между производственной и непроизводственной сферами.

Перераспределение средств между регионами может осуществляться следующими способами:

- в виде дотаций, т.е. бюджетных средств, предоставляемых бюджету другого уровня бюджетной системы на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов;

- в виде субвенций, т.е. бюджетных средств, предоставляемых бюджеты другого уровня бюджетной системы или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия определенных целевых расходов;

- в виде субсидий, т.е. бюджетных средств, предоставляемых бюджету другого уровня бюджетной системы, юридическому или физическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов;

- в виде трансфертов, т.е. бюджетных средств, предоставляемых бюджету другого уровня бюджетной системы на безвозмездной и безвозвратной основе с целью выравнивания душевого дохода населения.

Предложенная трактовка основных терминологических понятий «бюджет», «бюджетный план» и «бюджетный фонд» достаточно ясна и понятна. Однако до настоящего времени в теории финансов нет общепринятого мнения по этим вопросам. Многие положения теории финансов считаются общеизвестными лишь в академических и университетских кругах, но не всегда воспринимаются практикой, хотя последняя и является «критерием истины». Это относится и к законодательной деятельности в области бюджета, налогов, регулирования финансовых отношений.

В соответствии с БК РФ бюджет – форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Воздействие государства на процесс воспроизводства состоит в том, что государственная власть должна создавать и поддерживать правовую и социально-экономическую среду для свободных граждан, а затем в этой среде учить их, лечить и защищать, поэтому централизация средств в распоряжении государства производится из соображений экономической целесообразности предоставления органами государственной власти соответствующего набора услуг населению.

Государственный бюджет возник одновременно с появлением государства, однако только с приходом к власти буржуазии (в конце 17 в. в Англии) бюджет приобрел форму документа, утверждаемого законодательно. В России первые сведения о смете государственных расходов и доходов и сметах отдельных городов датируются 1645 г., в 1722 г. Камер-коллегия составила роспись государственных расходов и доходов на 1723 г., с 1802 г. Министерство финансов России ежегодно составляло подробные росписи государственных доходов и расходов, а с 1811 г. стал составляться ежегодный бюджет по единой схеме с группировкой доходов и расходов.

Консолидированный бюджет – свод бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории.

Государственный внебюджетный фонд – форма образования и расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации.

Бюджет, являясь для государства средством аккумулирования финансовых ресурсов, дает государственной власти возможность содержания государственного аппарата, армии, реализации социальных мероприятий, решения приоритетных экономических задач и выполнения других функций, присущих государству.

Сущность любой экономической категории, в том числе и бюджета, проявляется в ее функциях. Под функциями финансов, отмечал Э. А. Вознесенский, следует понимать форму проявления общественного назначения. Поскольку бюджет является наиболее широкой финансовой категорией, то ему принадлежат все функции, присущие финансам:

- образования бюджетного фонда (бюджетные доходы);

- использования бюджетного фонда (бюджетные расходы);

- контроля.

Первую функцию выполняют бюджетные доходы, включающие налоги, займы, доходы от государственной собственности, доходы от эмиссии бумажных денег. При этом бюджетный фонд формируется за счет доходов хозяйствующих субъектов (участников процесса общественного производства – физических и юридических лиц), полученных в результате первичного распределения чистого национального продукта: заработной платы рабочих и служащих, доходов лиц, работающих по найму, предпринимательской прибыли (промышленности, сельского хозяйства, торговли и других отраслей), ренты, процентов.

Структура бюджетных доходов непостоянна, она зависит от конкретных экономических условий (экономической конъюнктуры) каждой страны. Изменение структуры бюджетных доходов отражает изменения, связанные с динамикой экономических процессов. Так, изменение соотношения между налогами и займами в сторону увеличения доли последних свидетельствует о спаде производства, изменения соотношения между потреблением и накоплением в обществе. Очевидная особенность структуры доходов федерального бюджета – определяющий удельный вес налоговых доходов – около 80 %.

Вторая функция бюджета принадлежит конкретным целевым бюджетным расходам. Государство, выступает как совокупный хозяйствующий субъект, учитывает экономические интересы всех других участников воспроизводственного процесса, в связи с чем бюджетные расходы охватывают все отрасли и сферы хозяйства. Потребность в соблюдении макроэкономических пропорций в народном хозяйстве предполагает регулирование объемов бюджетного финансирования его отдельных отраслей, социальной сферы, экономических регионов (административно-территориальных образований), различных форм собственности, отдельных хозяйствующих субъектов. Структура бюджетных расходов подвержена еще более частым изменениям, чем структура бюджетных доходов.

Контрольная функция бюджета предполагает создание условий для проведения контроля. Контрольная функция, подчеркивал Э.А. Вознесенский, обусловливает возможность эффективного воздействия государства на все экономические процессы.

В других источниках сущность государственного бюджета как экономической категории реализуется в трех функциях, выполняемых бюджетом:

- распределительной;

- контрольной;

- фискальной.

Содержание распределительной функции государственного бюджета (или функции экономического регулирования) реализуется в процессе формирования доходных источников бюджета и их использования для проведения экономической политики государства. Финансовые ресурсы, аккумулированные в бюджетной системе посредством налоговых и других обязательных платежей хозяйствующих субъектов и граждан, в соответствии с проводимой государством социально-экономической политикой перераспределяются затем как в сферы материального производства, имеющие для страны приоритетное значение, так и в сферу нематериального производства, находящуюся у бюджета на содержании.

Процесс распределения и перераспределения финансовых ресурсов протекает не между различными уровнями государственной власти, но и между разными подразделениями общественного производства. Такой масштаб сферы действия распределительной функции бюджета определяется тем, что в отношения с бюджетом вступают почти все участники общественного производства.

Основным объектом бюджетного перераспределения является чистый доход, однако это не исключает возможности перераспределения через бюджет и части стоимости необходимого продукта, а иногда и национального богатства.

Контрольная функция бюджета заключается в том, что бюджет является объективным количественным отражением экономических процессов, протекающих в структурных звеньях экономики – количественные характеристики формирования и использования фонда денежных средств выступают индикаторами того, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от различных хозяйствующих субъектов. Бюджет показывает, соответствует ли размер поступающих в распоряжение государства ресурсов объему его потребностей, являются ли эффективными прямые государственные инвестиции и т.д. При этом в бюджетном процессе определяются узкие места экономики, и Правительство имеет возможность скорректировать направления движения централизованных финансовых ресурсов, чтобы воздействовать на активизацию деятельности тех или иных сфер экономики.

Фискальная функция бюджета состоит в реализации фискальной политики государства – воздействия государства на деловую активность с помощью изменения объема государственных расходов и налоговых ставок. Например, как известно из экономической теории, если уровень безработицы рассматривается как недопустимо высокий, то государство может снизить подоходный налог и/или увеличить государственные расходы, что приведет к росту деловой активности и снижению безработицы. Таким образом, фискальная политика служит инструментом контроля над безработицей и инфляцией, повышения инвестиционной активности финансовых ресурсов, роста общего экономического потенциала.